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第一篇：“營改增”對企業財務管理的影響

摘要：國民經濟的快速發展加快了我國稅收制度的改革，為了更好的適應我國經濟發展的要求，政府實施了“營增改”政策，逐步用增值稅取代了營業稅。政策實施給企業的發展帶來了新的機遇和挑戰，企業只有采取有效措施，加強改革才能推動企業取得長遠發展。本文首先對“營改增”的基本概念進行了簡單的介紹，然后分析了“營改增”政策的實施對企業財務管理的影響，最后對企業的應對措施進行了講解。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響；應對方法

一、“營改增”

隨著我國改革開放政策的不斷深化，企業發展進入了全新的時期，在新的時代背景下，為了適應我國的基本國情，推動我國經濟的不斷向前發展，政府提出了“營增改”的政策。[1]所謂“營增改”主要指的是將營業稅改為增值稅，營業稅指的是政府機關依法對擁有營業權的企業收取一定的費用，此類稅務征收的主要對象是我國的三大產業，具體金額指的是將企業的營業額乘以當時的稅率所得數值即為企業要繳納的費用。[2]而增值稅則是按照企業的經濟活動來向政府繳納稅務，具體的計算方法是先將企業的收入與支出作差，然后將計算結果乘以稅率。[3]實施營改增以后，能夠改善重復收稅的現象，從而使稅收政策更加合理，同時還能減輕企業負擔，不斷優化企業結構，推動我國經濟不斷向前發展。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

1．對計稅基礎、使用稅率及稅款計算方法產生影響

根據企業規模的不同，我國對納稅主體進行了簡單的分類，主要分為納稅人和小規模納稅人，其中，對于小規模納稅人來說，他們不存在進項抵扣稅額，所以實施“營改增”能夠減輕小規模企業的財務負擔，從而起到扶持弱小企業的作用。[4]而對于普通的納稅人來說，“營改增”的實施則不一定會降低他們的稅收金額，因為增值稅的收取是按照企業產品的市場定價而決定的，這在很大程度上取決于材料成本，對于那些材料成本較低而人工成本較高的企業則會在一定程度上增加稅收，從而迫使企業提高成本，不利于市場競爭力的提升。[5]另外，營業稅與增值稅的稅收標準及稅率存在差異，所以改革以后會改變稅收計算方式。

2．對財務報表和財務分析方面的影響

財務報表和財務分析是企業實施財務管理的重要內容，“營改增”的實施會對這兩方面的內容產生較大的影響。首先，財務報表包括較多的子類，營改增會對不同的報表類型產生不同程度的影響，其中固定資產是財務報表的重要內容，它也是企業經營的保障，當減少營業稅而增加增值稅時會在很大程度上降低企業的固定資產，而固定資產的多少又會直接關系到企業經營的風險，當固定資產較少時，管理人員會根據實際的經營現狀對企業的財務狀況進行重新的規劃，從而影響企業的整體發展方向及發展戰略。另外，“營增改”的實施還會影響企業主營業務的收入，在改革之前，該部分業務包含增值稅的金額，但是在改革之后則去掉了增值稅的內容，而且營業稅也不再包含在利潤范圍內，這會在一定程度上減少企業總的稅務，從而提高企業的經濟效益，促使企業規模不斷擴大，進一步影響企業的財務報表和財務分析情況。

3．對企業風險管理的影響

第一，對財務工作人員的工作能力提出了更高的要求。“營改增”實施以后，改變了原有的財務管理體系，財務管理內容及會計計算方法也發生了較大的變革，相應的管理制度更加完善，這對財務工作人員提出了更高的要求。工作人員要及時適應變化的內容，按照要求加強日常的學習，培養從整體考慮的思維，全面分析“營改增”的實施對企業財務管理發展帶來的機遇和挑戰，結合企業目前的發展現狀，權衡各方面的利弊關系，科學合理的制定發展規劃，從而揚長避短，發揮“營改增”對企業發展的積極影響。因此，財務工作人員要不斷提升自身素質，培養更高的職業素養。第二，對發票管理的影響。在企業日常財務管理活動中，發票管理是財務工作人員經常處理的工作內容，在進行改革以后，增值稅成為企業納稅的主體，所以對增值稅的發票管理帶來了新的挑戰。隨著增值稅地位的不斷提升，企業對于增值稅發票的處理工作也更加頻繁，但是由于增值稅涉及的內容較多，相關方面的要求也較為嚴格，國家對發票的開出、使用等方面都有明確的規定，要求企業必須嚴格按照法律要求操作，一旦出現違法現象，將會直接影響企業的正常經營，同時相關責任人會承擔一定的法律責任。第三，資本結構管理的影響。“營增改”政策頒布的最終目的是推動企業的發展，所以該政策的實施會給大部分的企業帶來新的發展機遇。“營增改”能夠降低國家對企業的稅收金額，緩解企業的經濟壓力，從而不斷提升企業的經濟效益。隨著利潤的不斷提高，企業為了謀求長遠發展，一般會選擇擴大企業規模，在這種情況下，管理人員應全面分析企業發展所面臨的機遇和挑戰，采用科學的方法衡量內外環境對企業的影響，從而制定正確的發展策略，實現對資本的最合理利用，不斷優化資本結構，降低風險對企業發展的影響，促使企業市場競爭力的提升并取得進一步發展。

三、企業應對方法分析

1．改進企業會計核算方法，完善企業記賬程序

“營改增”政策的實施改變了傳統的會計核算方式，為了更好的適應政策的變化，企業必須根據內部發展現狀進行會計核算方法的改革，在方法改革的過程中應把握政策變化的趨勢，明確特殊要求，并對記賬模式進行相應的完善。首先，企業應采取公正公開的方式設置增值稅明細。明細的建立能夠為稅務機關查賬提供詳細的資料，同時也有利于企業對自身發展狀況的了解，所以企業在平時應對采購及銷售等環節產生的增值稅進行詳細的記錄并利用會計核算的方法進行處理；其次，與營業稅不同，增值稅是屬于價外稅的范疇，所以企業在進行成本費用的核算時應注意對核算方式的轉變，制定符合價外稅的會計核算方法；最后，企業要對需要變更的稅務項目進行填充，規定具體的填充方法，明確更改流程，從而使企業更好的應對稅務政策的改變所帶來的影響。

2．強化內部控制，加強內部監督

“營改增”政策降低了企業的稅收，同時也提高了市場的不穩定性，這就為企業的發展帶來了更大的風險，如果不能對風險進行有效預測和控制，則會直接影響企業的日常經營，甚至會導致企業的倒閉。所以企業應充分了解外部市場環境，分析政策的改革對企業發展所帶來的機遇和挑戰，結合企業發展現狀，制定合理的發展策略，同時要加強對內部的控制，完善內部控制體制，建立專門的監督機構，加強對企業日常工作的監督，保證企業經營活動的正常進行，避免徇私舞弊等違法行為的出現。

3．重視對發票的管理，嚴格規范發票管理

稅收政策的改革提高了增值稅發票的地位，同時國家對發票的開發及使用進行了明確的規定，所以企業應逐步轉變發票管理戰略，重視對增值稅的管理，明確發票使用的具體要求，嚴格規范發票開具及報銷的具體流程。在國家整體政策的基礎上，企業應根據內部發展現狀制定專門的發票管理政策并建立專門的監督人員，嚴格按照規定辦事，當出現違反現象時應依法追究相關人員責任。另外，政策的轉變對發票管理的內容進行了重現的劃分，所以企業應認真研讀相關政策，弄清自身的責任和義務，避免違法現象的出現。

4．加強對財務管理人員的要求，不斷提升工作人員專業素質

隨著“營改增”政策的不斷發展，原有的會計核算內容也發生了相應的改變，工作人員目前所具有的專業技能可能無法滿足實際的要求，所以應重視對財務管理人員的培養，要求他們仔細分析政策改變對企業財務管理的影響，科學合理的制定管理方針，積極應對企業發展所面臨的挑戰。這就要求財務工作人員應加強日常的學習，積極關心國家政策的變化，保持敏銳的政治嗅覺，按照政策的規定學習相應的財務管理技能。而對于企業來說，應加強對員工日常工作的考核，制定規范的考核制度，建立企業內良性的競爭，激發員工的潛能，不斷提升他們的工作積極性。另外，要努力為員工提供進修的機會，加強對員工的培訓，規范他們的行為，增強他們防范風險的意識，全面提升員工的綜合素質，從而為企業的發展提供充足的人才保障，避免不必要的損失，提升企業的經濟效益。

作者:胡黎炳 楊一凡 單位:浙 江萬里學院

參考文獻：

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[2]何莉.關于“營改增”對高校財務管理影響的思考[J].財經理論與實踐，2013(03):100-104.

[3]成壽萍.芻議交運企業“營改增”后的財務管理[J].納稅&籌劃，2012(06):62-67.

[4]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].財稅統計，2015(02):94-95.

[5]王麗娜.營改增對TPL公司的影響及應對措施[D].大連：大連海事大學，2014.

第二篇：“營改增”對企業財務管理的作用

截至2015年年底，各行各業都在實行“營改增”政策，只有房地產、金融、建筑、生活服務行業還沒有納入“營改增”。因此，2016年3月5日總理在第十二屆全國人民代表大會第四次會議政府工作報告中指出，從2016年5月起，將“營改增”試點范圍擴大到房地產業、金融業、建筑行業和生活服務業，全面推進“營改增”的有效實施。此后基本上可以杜絕增值稅和營業稅重復征稅的弊端。這意味著營業稅即將退出歷史舞臺。隨著“營改增”涉及到越來越多的行業，企業在生產經營過程中所要面臨的財務風險不斷加大。與此同時，“營改增”的推行使企業被迫完善自身財務制度，加強自身財務管理的力度。而且，參與“營改增”行業的企業成本將大幅下降，經濟效益與社會效益將達到優化整合。因此，為了提升企業的財務管理水平，達到利益最大化，企業必須正視營改增后可能出現的不同經營模式所產生的影響。

一、“營改增”的相關背景及意義

從內涵上來說，“營改增”是政府改變了企業納稅的稅種，其最終目的是以增值稅全面取代營業稅。在實施營改增政策以前，我國一直實行著營業稅和增值稅同時征收的稅收制度；而在國際上，只有少數國家還在征收營業稅，大多數國家只征收增值稅。同時，征收增值稅和消費稅在稅收制度上存在著重復征稅的缺陷，加重企業稅收負擔，增加企業經營成本，不利于企業的持續發展。自改革開放以來，我國的增值稅政策經歷了多次改革。2009年1月1日起，我國全面推行消費性增值稅。實施消費型增值稅政策有利于當時的產業結構調整，對商品的生產、經營、流通也起到了促進作用；但有一些進項稅（例如固定資產的進項稅）還是不能抵扣，顯露出消費性增值稅體制下重復納稅的弊端。同時，隨著中國市場日益趨向國際化程度的不斷提高，營業稅和增值稅并存的稅收體制嚴重阻礙了企業稅制與國際化接軌的進程，再加上營業稅稅種自身的不完善，使得增值稅改征營業稅成為了必然趨勢。自2012年以來，“營改增”試點由點及面，陸續增加。根據“十二五”規劃，“營改增”由一開始的交通運輸業和6個基本服務業增加到郵電業、電信業、建筑業、金融保險業等行業。在2014年擴大“營改增”的試點范圍，于2015年全面實行“營改增”策略，同時進一步完善增值稅稅率和各地增值稅相關分配體制，實現增值稅立法。由此，減輕了產品生產經營流通的稅率，避免了重復納稅，實現了服務業和制造業的快速發展，促進了企業經濟結構轉型，增強了國際競爭力。隨著“營改增”政策的全面實施，增值稅進項稅抵扣鏈條逐漸完善，重復納稅的問題將得到進一步解決。

二、“營改增”對企業報表結構的影響

（一）對企業資產負債表的影響

“營改增”政策實施以后，固定資產等不動產的入賬金額和累積折舊額會大幅度下降，使企業的固定資產和負債同時減少，因此會增加企業的流動資產與負債的比例，導致資產結構發生改變，進而改變企業的財務報表。在新政策實施之后，一定程度上會改變企業的規模和結構，尤其會降低企業生產成本、增加企業利潤；當總收入不涉及營業額時，會導致銷售凈利潤增加，從長遠來看會提高企業資產和負債總額。而資產是企業發展的根本，固定資產價值的變動會影響并改變企業整體的資產結構，這種變動會體現在反映企業生產經營活動的資產負債表中。

（二）對企業利潤表的影響

就目前“營改增”各個試點的形勢來看，營改增政策的推行為各試點企業利潤表也會帶來很大影響。其中造成的影響可以大致分為短期影響和長期影響兩種。在短期內，“營改增”政策改革以后，企業繳納的稅金較改革之前更少，甚至部分項目免除了稅金，這降低了企業的生產和運營成本，為企業帶來了直接的經濟效益。從長期角度來看，“營改增”政策的推行將降低企業稅務上的成本和負擔，減少企業生產經營過程中的障礙，為企業擴大規模和投資發展提供更多機遇。

（三）對企業現金流量表的影響

企業中傳統的財務管理將現金流量分為經營、投資和籌資三類活動。“營改增”各試點的經營情況表明，賦稅政策的調整對企業的現金流量表也造成了一定的影響。其具體表現為以下三個方面。首先是影響企業的投資活動。企業為了擴大生產和銷售規模，會大量采購生產機械設備和銷售設施，由于營業稅改征增值稅后增加了抵扣的進項數額，企業投資活動中流出的現金會更好地通過現金流量表表現出來，與企業改革前的政策比較，企業的現金流將會減少。其次會影響企業的經營活動。就目前各個試點“營改增”的情況來說，企業的營業稅額會隨同經營成本一同降低。這將會激勵企業進行更頻繁的營業活動，會使與營業對應的現金流量上升。再次影響企業的籌資活動。基于目前社會發展帶來的市場競爭的不斷加劇，企業必須通過不斷的融資來擴大企業規模提升企業綜合競爭力，長期來看，基于融資活動本身的階段性以及融資利息的壓力，會導致現金流量下降，并為企業帶來更大的還債壓力。

三、“營改增”對企業稅負的影響

“營改增”政策的實施對企業的稅負有十分顯著的影響。對于有些企業而言，如果企業之前就是增值稅一般納稅人，若是與試點行業有業務來往，則企業可抵扣項目增加，會降低企業稅負。但對于那些成本較高的服務型企業而言，由于缺少可以抵扣的增值稅進項稅憑證，企業會因此加重稅負。對于原先就是增值稅小規模納稅人的企業，稅制改革后稅率沒有變化，稅負也就不會有變化。此外，營業稅改征整治水也會對其他稅種的稅負產生影響，如對于依附于營業稅、消費稅、增值稅的教育費附加、城市維護建設稅，會因為稅制改革后增值稅和營業稅合計的變化而改變，同時對這兩項稅收產生影響。也就是說，“營改增”政策的實施對于不同的企業起到了不同的增減稅負的作用。根據2015年年底國家統計局統計出的結果顯示，“營改增”累計降低6400多億元稅收，這其中以小規模納稅人的稅負降幅比例最高。以服務行業為例，稅率由5%降到3%。如果小規模納稅人每年盈利大約在100萬元左右，那么在營業稅稅率下應上繳5萬元的稅金；而在增值稅稅率下，假設同樣盈利，應上繳3萬元的稅金。這對于小規模納稅人企業來說，稅收降幅十分可觀。然而，對于一般納稅人的房地產企業和建安企業來說，“營改增”以后的稅率是顯著上升的。從原來的3%升到11%，稅收大幅度上升，因此，會有很多企業在“營改增”后，因為難以適應稅率的調整，造成財務方面的問題。

四、“營改增”對企業發票的使用和管理的影響

“營改增”政策實施后，各試點企業就基本不再使用原普通發票，而是全部改用增值稅專用發票，這對增值稅發票的管理提出了新的要求。由于增值稅進項稅可以用于增值稅稅款的抵扣，因此，增值稅專用發票的管理對企業準確計算增值稅具有決定性的作用。盡管國家對增值稅專用發票的管理非常嚴格，但企業在發票獲得、發票開立、會計核算等方面仍存在不少問題，如虛開發票、向稅務部門以外單位購買發票、專用發票借用等，此類管理問題都會帶來不可避免的納稅風險，給企業造成損失，為企業財務管理帶來困擾。由于營業稅采用相對簡易的核算方式，而增值稅是采用進項稅抵扣的核算方式，“營改增”必然帶來稅制銜接問題，會計核算、稅收核算以及所得稅清算的難度較之前都有所增加；與此同時，“營改增”也給報表信息披露、稅額抵扣和繳納等操作方面帶來了一系列新問題。因此，“營改增”后企業賬務處理流程發生變化必然為企業財務管理帶來巨大的考驗。結語總的來說，“營改增”政策的推行對企業財務管理造成的影響具有重要的分析價值。作為企業很重要的財務管理人員，應當結合市場經濟發展和產業升級大環境，不斷提升自身的財務管理水平，提升企業綜合競爭力。要充分研究“營改增”政策對自身企業造成的具體影響，結合政策健全和完善企業納稅管理工作，并且著力于實現賬務流程的革新和財務信息分析的優化。充分判斷社會形勢，跟隨社會發展的潮流，及時對自身的經營理念和策略進行針對性的調整，從而實現企業內部財務管理能力的提高。總之，“營改增”實施后，企業需要通過稅收籌劃、增值稅發票抵扣、合理利用優惠政策等方式實現合理降稅。

作者:姜懿桐 單位:哈爾濱商業大學

參考文獻：

[1]楊璐.營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].行政事業資產與財務，2014，（18）：55.

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[3]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2015，（2）：94.

[4]王衛強.對“營改增”試點下企業財務工作的思考[J].新會計，2012，（9）

第三篇：“營改增”對企業財務管理人員的挑戰

一、引言

“營改增”自2016年5月1日正式開始全面推行，“營業稅”自此退出市場的舞臺。“營改增”的減稅政策也是我國規模最大的結構性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復納稅行為的產生，在促進社會良性循環以及企業的稅負降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營改增”這種結構性減稅政策的實施并不是“有減無增”的，它是伴隨著一定的增長的，在這個政策上面的增長反映在稅率上面，這樣的行為必然會對企業既定的稅收籌劃產生一定影響，從而導致企業的稅負發生變化，以此為基礎，財務風險的管理以及控制都應當引起企業高層管理者的重視。為了使得企業可以平穩過渡這個特殊的時期，財務管理人員必須進行自身職業素養的改變以期可以面對在“營改增”的道路上不斷遇到的挑戰。這些挑戰與改變并不簡單，從納稅申報表的填寫到稅收政策的改變，財務管理人員都要去學習怎么樣進行操作才可以使得企業納稅申報準確，會計核算合規等，因此，本文以分析“營改增”對企業財務管理人員的挑戰，進而提出財務管理人員如何應對這個過渡期的遇到困難，從而使得企業可以平穩的過渡這個時期。

二、“營改增”對企業財務管理人員的挑戰

(一)“營改增”對企業財務人員的財務處理能力提出了挑戰

“營改增”并不是簡單地進行繳納稅款核算，從確定營業稅稅額過渡到確定增值稅稅額，對于財務管理人員而言，這意味著針對稅收繳納的會計處理將會發生變化。對于營業稅的會計處理僅僅需要增加一個會計科目即可，其核算模式也相對而言較為簡單，高層管理者也易于理解。但是對于增值稅的會計核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對企業高層管理者的解釋還是在財務管理人員進行會計處理，都大大增加了難度。要知道，進行增值稅的核算要增加10個會計科目，會計核算的難度上升了很多，這要求財務人員積極學習如何從“營業稅”的核算轉變到“增值稅”的核算，接受國家的稅制改革，認真研讀相關的稅務處理，否則將會使得企業的稅務核算過程遇到阻礙，從而使得企業的稅收繳納出現問題，嚴重的情況下甚至使得稅務機關進行稅務稽查，對企業的聲譽造成不可挽回的損害。

(二)“營改增”對企業財務人員的報稅能力提出了挑戰

“營改增”的推行意味著以往繳納營業稅的企業轉變為繳納增值稅，其納稅申報的整個流程必然會發生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問題以及稅收政策的改變，這些都對企業財務管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報稅單據進行企業納稅申報提出了新的挑戰。很多企業進行“營改增”正式的納稅申報時往往會忽略很多問題，例如進行納稅申報時仍然采用舊的納稅申報單，不會使用增值稅的納稅申報系統體現怎么樣進行認證抵扣等等，這些都降低了企業經營效率，有些甚至在當月甚至幾個月無法正常納稅申報，從而使得企業需要交納滯納金，為企業帶來經營損失。這要求財務管理人員必須積極的學習新的稅法法規以及主動向專業的稅務師等人員進行納稅申報的咨詢，積極和當地稅務機關溝通交流等，要知道，一旦納稅申報出現問題不僅為企業帶來一定的經濟損失，還會讓企業的聲譽受到影響，為后續長期的發展造成阻礙。

(三)“營改增”對企業財務人員的發票管理提出了挑戰

發票管理是很多企業都必須要進行的工作，而發票管理帶來的發票風險也是財務管理人員必須進行防范的。要知道，“營改增”給企業帶來的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報單，還有財務人員的發票管理風險。原因在于，以往繳納營業稅使得企業財務人員不需要管理增值稅專用發票等，發票的管理以及其帶來的風險較小，財務管理人員需要在這個工作上放的精力很少。但是當企業開始繳納增值稅時，為了獲得增值稅的抵扣就必須對可以進行增值稅抵扣的運輸業專用發票以及增值稅專用發票等進行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發票歷來都是稅務局發票管理的重點核查對象之一，同時因為增值稅發票而發生的經濟違法案件也是非常多的，在此基礎上，“營改增”對企業財務管理人員的發票管理提出了更高的要求，一旦發票管理形成了發票風險可能會使得企業多繳納增值稅款，嚴重的情況甚至使得企業違法犯罪的風險增加。

三、企業的財務管理人員如何應對“營改增”帶來的挑戰

(一)財務管理人員應當積極學習增值稅的會計處理以及涉稅事項的處理

前述已經說明，財務管理人員在“營改增”時面臨的第一個問題就是如何對增值稅涉及的稅務進行會計處理，要知道，增值稅的涉及的會計科目要比營業稅多9個，會計處理和稅務處理的難度都大大增加了，因此，財務管理人員在進行“營改增”初期時就應當積極學習怎么樣對此進行會計核算，涉及的會計科目有哪些，對應的金額如何計算等。如果企業是混業經營的，在進行稅務處理時就應當積極的應對并分清楚不同的主營業務以便進行不同的稅務處理和會計處理。如果企業可以使得日常的經營信息都可以準確的核算，對于新出臺的會計和稅務的規章制度都可以積極學習并在會計處理和稅務處理中，最大限度的在合理范圍內進行企業稅負的降低，才可以在最大限度享受“營改增”為企業帶來的利益。除此之外，財務管理人員要對“營改增”進行積極地稅收籌劃以及涉稅實務的處理，積極的參加財務部門進行的稅務方面的培訓和輔導，充分提高自身的涉稅業務的處理水平，根據企業的日常經營狀況并結合宏觀經濟環境進行稅收籌劃，并妥善處理不同地區以及不同業務之間的稅制銜接問題，從企業整體這個層面進行稅負的降低。

(二)財務管理人員應當加強報稅能力的提升以及投資結構的優化

在“營改增”正式推行的時候，稅務部門必然會出臺很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營業稅的納稅申報改變成增值稅的納稅申報，以及與增值稅納稅申報相關的注意事項。財務管理人員要積極應對這些新的法規帶來的挑戰，靜下心認真的學習相關的納稅申報事項，對于不理解或者不了解的內容要積極地詢問稅務師等專業的人員以及稅務部門等，這些不僅使得財務管理人員的職業素養得到提高，為以后的升職做出準備，還為企業的納稅事項迅速正確的辦理提供一定的保障。在財務管理人員進行納稅申報時要注意企業是否具有稅收優惠的事項，在滿足稅收減免優惠條件的情況下盡可能的爭取和享受最大程度的政策優惠，也可以在一定程度上降低新政策對企業造成的風險，也可以對企業稅負的降低提供助力。要知道，“營改增”不單單為財務管理人員的帶來了挑戰，同時也帶來了機遇，財務管理人員可以積極的進行投資結構的調整來達到經濟效益的提高。

(三)財務管理人員應當加強企業的發票管理

前面已經表述，“營改增”對企業財務管理人員的發票管理提出了新的挑戰，面對這個挑戰，財務管理人員應當積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發票管理帶來的財稅風險。增值稅專用發票與普通發票最大的不同點在于其是可以進行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經濟業務的發生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對于企業增值稅的納稅申報，不論是增值稅專用發票的取得開具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現實意義的。針對這個問題，企業的財務管理人員應當結合企業自身的業務需求以及外部的經濟環境，按照《增值稅發票管理辦法》制定出適合企業自身的發票管理制度，財務管理人員應當對增值稅專用發票的開具以及獲取、管理和真偽鑒別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對于虛開發票的事項嚴令禁止，虛假發票的取得也要杜絕，盡可能的降低發票管理為企業帶來的財稅方面的風險。

作者:馬玉鳳 單位:四川中富投資有限責任公司

參考文獻：

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第四篇：營改增對現代服務業及財務管理的影響

一、營業稅改增值稅對企業財務的影響

1.企業稅收負擔率的影響。從此角度出發去分析，營改增實施后，對小規模企業納稅人及一般納稅人來說，作用都較為顯著。營改增可有效降低小規模企業的稅收負擔，但對于一些非可抵扣類資產行業及大部分服務行業來說，稅收負擔差異性較大，部分企業稅收負擔率并沒有下降，反比以前上升了許多。

2.會計核算、賬務處理的影響。營改增實施后，對各個行業會計核算的影響較大。在計算繳納營業稅時，并不需要計算銷項稅額和進項稅額，相關收入只需按實際取得的收入入賬即可，而成本按照實際支出為準。但實行營改增后，完全改變了收入的入賬方式和原則。由于增值稅是價外稅，在收入入賬的同時要進行價稅分離。以服務業為例，收入入賬時，需按稅率或征收率扣除銷項稅額，計算出不含稅的收入額，成本也需按增值稅專用發票扣除進項稅額，且銷項稅額與進項稅額均采用在“應交稅費-應交增值稅”科目下設三級明細科目(銷項稅額或進項稅額)進行核算。因此從會計核算、賬務處理的角度分析，營改增實施后，企業應納稅額、成本及相關收入方面的核算確認及賬務處理都發生了很大的變化，所以企業的財務管理也應隨著其會計核算方式的變化而改變。

3.申報程序的影響。營改增實施后，企業由原來的由地稅局管理的單管戶變為國稅、地稅共同管理的雙管戶。申報程序、步驟繁瑣復雜，加大了財務工作人員的工作量。

二、營改增對服務業的影響

雖說營改增實施后有諸多好處，但隨著營改增的廣泛實施所帶來的問題，特別是針對服務行業，有很多我們不得不去面對的不利因素。

1.部分服務業抵扣發票不容易取得。例如工程監理咨詢服務企業分別向國稅、地稅申報稅費、申報報表，對企業來說增加了人工成本，加大了財務工作人員的工作量。大部分工程監理咨詢服務企業的成本80%以上都是人工成本，基本上都無法取得增值稅專用發票，使得工程監理咨詢服務企業成本難以抵扣。

2.勞動密集性企業稅負有所增加。對勞動密集性服務行業來說，主要成本是勞動力成本和租金、物業管理費等(即V和M)，屬于增值部分。就是說對于勞動密集行行業的企業，不能抵扣的成本占的比例比較高，那么稅負就會由于稅制的改革而提升。調查中我們看到比如交通運輸企業和部分現代服務企業的運營成本主要由人工費，房屋租金等組成。還有像工程監理咨詢服務企業，由于提供的是一種技術咨詢服務，成本大部分都是人工費，而可以抵扣的成本項目基本沒有，所以也面臨著稅負增加的局面。這些企業由于沒有可以抵扣的進項稅額，致使營改增后稅負有所增加。

3.盡管”營改增”為了降低企業稅負，將購置設備列入到可抵扣的范圍，但是服務行業特別是象我們這些工程監理服務業基本是是不需要購置大型設備的，也就享受不了這些好的政策，導致稅基過高，稅負增加。

4.一部分企業因為營改增政策的實施，導致利潤降低。例如以工程監理咨詢服務業為代表。以一項監理咨詢服務業務為例，一個項目的監理咨詢服務費收入為10萬元，其中，人工成本為7.86萬元，項目資料費為1.32萬元，原營業稅率為3%，計算應該繳納的營業稅為3000元；營改增后，增值稅銷項稅額5660.38元，由于工程監理單位的資料費，指的是工程項目實施過程中相關資料、數據信息的記錄、編寫、整理等，實質上也是一種變相的人工費，根本不可能取得增值稅專用發票也就是說根本沒有進項稅額可以抵扣。所以此項業務可抵扣的進項稅額為0元，實際稅負5660.38元，增加了2660.38元。實際繳納稅款的大幅度增加，最終導致企業成本加大，利潤大幅度降低。

三、營改增對服務業的不利因素應采取的措施

1.擴大服務業進項稅可抵扣的范圍。服務業一般納稅人實行增值稅能夠帶來減稅的好處，可以抵消進項稅，而服務業如果按照原來的抵扣制度，由于行業成本核算的特殊性，其可以抵扣的進項稅額幾乎沒有，加重了企業的稅負，所以應該擴大企業進項稅額可抵扣的范圍，使勞務人工費用、機器折舊費、維修費等都列入可抵扣范圍之內，這樣就可以有效的降低企業稅負，使大部分服務企業都能享受到營改增帶來的好處，真正體現營改增政策的優恵。

2.給工程咨詢服務類企業一些是否認定為一般納稅人的選擇空間。按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的《增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票.以及除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。這些規定和要求讓企業沒有選擇的空間。是否給多給一些選擇的空間，允許他們自行決定是否認定為一般納稅人，從制度上法律規定上讓企業作主，少一些風險和稅負。

3.管理部門特別是主管稅務部門要積極做好”營改增”政策培訓和宣傳工作，稅務教育機構也要進一步完善“援教”工作，積極送教下機層和企業，鼓勵和引導服務企業積極應對“營改增”帶來的影響。

4.服務業企業在”營改增”的大環境下，要積極做好管理文章，特別認真分析”營改增”對企業成本現金流等方面的影響。針對”營改增”的要求，重新修訂相應的財務政策和管理制度以及對外合同和票據管理等方面的企業政策，做好轉移稅負工作。

5.企業財務工作人員一方面要學好用好相關政策，充分享受政策，降低稅負；另一方面，作為企業財務人員，要在項目管理中充分發揮自身優勢，利用管理會計技能和對數字敏銳的洞察力，結合所在企業的實際情況，提出有力于適合企業發展的方案和辦法，以提升企業財務價值。

四、對營改增下的服務性企業財務管理的建議

降低稅負的根本出路在于提高管理水平。“營改增”稅改政策的執行和落實已是板上釘釘的事，“營改增”對企業不僅是適用稅率、計稅基數和稅款計算方法的改變，而且對企業的稅負、賬務處理、發票管理等方面的影響也很大。所以，服務性企業減稅的途徑就是加強管理，特別是加強企業的財務管理，做好自身的納稅籌劃工作，一定要加強對票據的管理，切莫喪失抵扣機會，爭取將自身稅負降到最合理。

作者:王小田 單位:渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局

參考文獻：

[1]李陽.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].廣東科技,2013,22(08):164-165.

第五篇：營改增對企業集團財務管理的影響

摘要：自營改增試點以來，使不少企業集團從中獲得了理想的收益。本文通過解讀營改增政策，深入分析營改增給企業集團財務運行管理帶來的影響，以期為調整和改進企業集團的財務管理提供有力的依據。

關鍵詞：營改增；營改增試點；財務管理

2016年5月1日，我國全面實施了營改增。營改增政策對企業集團財務管理的影響愈發明顯，這就要求企業集團深入研究和分析營改增的實施給自身的財務管理所帶來的各種影響，為今后的財務決策提供參考依據。

一、對企業集團帶來相應的財務管理風險

在財稅金融領域，任何政策的實施都是一柄“雙刃劍”，無所謂絕對的“好”與“不好”，營改增也不例外。一方面，實施營改增的企業集團由于避免了重復性征稅，進而顯著減輕了自身的稅收負擔，帶動了企業運營效益的提高，不僅增加了就業，同時也推動了行業的轉型升級。但另一方面，若企業集團在工作中未能把營改增的優惠政策落實到位，則會給企業帶來沉重的財務管理風險。目前，財務運行管理中的風險重點表現在以下幾個方面：首先，營改增后增加了企業對報表披露、稅金計算、納稅申報、稅金繳納和抵扣的困難，也使企業處理一些會計流程蒙受了相應的風險；其次，稅制銜接風險有所增加，由于以往稅務業務的管理方法面臨全面改革，如若財務從業人員的職業素質較低，勢必曲解營改增改革的內涵，無助于企業財務的健康有序運行。

二、對企業集團財務核算的影響

營改增稅務政策的轉變必然會使企業集團的財務核算出現相應的變化。由于營業稅缺乏進項稅和銷項稅，該部分收入能夠據實入賬。在營改增政策施行后，這部分收入的入賬規則隨即出現了較大的改動。在繳納增值稅時，需扣掉銷項稅金，企業集團的營業成本也要抵扣掉進項稅金。繳納增值稅時的銷項稅金和進項稅金均經“應繳稅金”來核算，當期的應繳稅金等同于銷項稅金減去進項稅金；在繳納營業稅時，應繳稅金直接依照收支來計算。就企業集團財務核算的層面看，營改增政策實施后，企業集團的收入、成本和應繳稅金的計算方法均出現了一定的改變，其財務管理也要隨之進行一番全新的調整。其次，營改增政策實施后，對一些跨區域運營的企業集團會增加會計核算的難度，企業需在不同區域之間依據稅種問題開展必要的銜接和調整，這勢必增加了財務核算的困難。況且營改增相對于跨行業運營的企業集團來講，對財務核算的能力要求更高。由于不同行業增值稅的計算方法不同，若無法將其區別開來，則要按較高稅率的稅種統一計算。當前，為數不少的企業集團均采用跨行業運營的模式，所以，對于大多數企業集團來講，需要分別核算不同行業的增值稅稅率，這同樣提高了對財務計算的要求。

三、對納稅的影響

在以往，營業稅是無法抵扣稅金的，然而在營改增政策落地后，不但提高了抵扣進項稅金的額度，擴大了范圍，還能拿其中所出現的運輸費來抵扣進項稅金，抵扣的比例已增加到了11%，而以往是7%。通常情況下，企業集團固定資產的占比相對較大，所以，在營改增實施后，可抵扣的稅金自然會增加，所以，在稅金征收時，企業集團的納稅額度會不可避免地降低。盡管下降空間依然存在，但那些以非可抵扣資產和勞務為成本的企業集團，納稅額度必然會呈現差異性。《增值稅暫行條例實施細則》中明確規定，納稅人銷售貨物時，在開具增值稅發票后，出現銷售貨物退回或開票錯誤、折讓等情況的，要按稅務總局的文件規定開具紅字增值稅發票。否則，增值稅額無法從銷項稅額中扣除。因此，一旦企業集團出現貨物被退回的問題，則要據此開具紅字發票；否則，重開發票的增值稅額不得從銷項稅額中予以扣除，這樣就會出現重復性計稅的現象，部分企業集團的納稅額度較之營改增施行前也會顯著提高。所以，政府在稅制改革時需要綜合考慮這類企業集團的納稅變化情況，并對稅率給予適當的調整。對于企業集團而言，則要時刻緊跟政府最新的政策脈搏，高度關注新稅政策較之以往的改變之處，以防企業集團的利潤出現下滑現象。

四、實施營改增后對不同行業財務核算的影響

目前，企業集團均推行多元化經營，但實施營改增后，由于構成企業集團的財務核算因素有增無減。早在營改增的試點時期，其頂層設計便堅持“保證全部行業的稅負只減不增”。例如：酒店服務業，在稅制改革前通常按其收入金額的5%的稅率計征營業稅，而稅改后按6%的稅率計征增值稅。從名義上看，納稅人的稅負有所提高，但針對于大型酒店而言，由于其擁有相對規范的進貨渠道、不動產以及本身內部消耗的能源費都可以作為進項稅金而被抵扣。因此，只有規范化管理與核算(包括內部與上下游關系)，才能獲取較高的增值稅發票的概率，實現稅負降低。又如：對于房地產企業而言，在預售時期所取得的預售金，在下月增值稅申報期限以內可申報預繳。房地產實際銷售收入的確認與納稅的計算并非與所收取預售金的預繳增值稅額相掛鉤。換言之，房地產企業在預售房產時可不必明確銷售收入。所以，預售金預繳增值稅的賬戶處理與其它方面增值稅的處理是有明顯差異的。

五、對財務從業人員的影響

營改增后的企業稅收核算、成本核算、收益核算等同樣出現了一定的變化，一些會計科目也出現了一些增減變化，這就對企業的會計制度提出了更高的要求。為適應營改增政策實施后的新變化，財務從業人員必須加強學習，努力掌握比以前更高的職業技能。從這個角度看，營改增無疑對財務從業人員自身的素質和能力帶來了較大的影響，這就要求財務從業人員不斷更新思維，轉變觀念和思考問題的角度，從整個企業集團的視角來看待營改增的利與弊。

六、結束語

營改增改革是國家稅制改革的必然趨勢。企業集團要自覺站在國家稅收政策的角度，深刻認識營改增給自身的財務管理所帶來的影響，不斷地趨利避害，達到持續、高效、穩健運營的目標。

作者:張利群 單位:海外海集團有限公司

參考文獻：

[1]陳計專.“營改增”對企業財務管理影響分析[J].現代商貿工業,2015,13(25):1.

[2]裴艷芳.淺議“營改增”對企業財務管理的影響[J].現代商業,2014,5(03):246-247.

[3]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].現代經濟信息,2015,15(03):265+267.

第六篇：“營改增”對房地產企業財務管理的影響

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人們生活水平的不斷提高，進一步促進了我國房地產企業的快速崛起和發展，提高房地產企業的財務管理水平至關重要，為了促進我國經濟的發展和轉型，國家開始逐步完善稅務制度，“營改增”稅務制度的制定和推廣，加快了我國經濟的轉型，同時對企業的財務管理制度也產生了一定的影響。對于房地產企業來說，“營改增”制度的推廣，對企業的財務管理既有積極作用，同時也帶來了一定的負面影響。因此，房地產企業應該充分認識“營改增”政策，并采取有效的應對措施，以全面提高企業的財務管理水平。

關鍵詞：營改增；房地產企業；財務管理；影響

為了更好地促進我國經濟的發展，國家稅收政策更好地與經濟發展水平相適應，推行“營改增”是時展的需要。隨著“營改增”稅務制度試點范圍的擴大，參與試點的企業越來越多，這項稅務制度的推廣極大地影響了企業的財務管理。如果企業想提高財務管理的水平和工作的效率，就必須順應時代改革的趨勢。因此，“營改增”稅務制度的推廣是市場中各個企業提高自身財務管理能力和水平的契機，需要好好把握。

一、“營改增”稅務制度的概念

“營改增”是“營業稅改為增值稅”的簡稱，指的是企業中原先需要繳納營業稅的項目，在“營改增”稅務制度推廣之后，而改為繳納增值稅[1]。從宏觀的角度來看，在稅務制度改變之后，原先在課稅范圍和納稅程序上存在的問題，比如重復納稅，從根本上都得到了解決，這就直接降低了企業的生產經營成本。成本的降低就會直接影響企業產品的定價，這在一定程度上擴大了人們的消費，進而推動了我國經濟的發展，對企業的投資結構也具有一定的優化作用。從微觀的角度來看，企業繳納的營業稅是對企業商品勞務費的一種征收，對象主要包括應稅勞務、無形資產轉讓以及銷售不動產。相對營業稅來說，增值稅繳納的主要依據是應稅勞務和商品在運輸、流轉的過程中所產生的增值額，這屬于一種流轉稅，它主要包括銷項稅和進項稅兩種類型[2]。

二、“營改增”稅務制度對房地產企業財務管理的影響

1.“營改增”稅務制度對房地產企業負債表的影響

在房地產企業中最重要的資產就是固定資產，如果企業中的資產發生變化，就會導致整個房地產企業中的經濟結構也隨之發生改變，這就會使企業資產負債表上的相關數據帶來變化。通過分析“營改增”稅務制度試點地區的房地產企業發現，企業的累計折舊和原值入賬金額等固定資產方面出現了減少的現象；同時，在減去原本應該繳納的營業稅之后，房地產企業中的期末余額也在一定程度上有所降低。在“營改增”稅務制度推行了一段時間之后，可以明顯地看到房地產企業的負債金額和資產的降低，負債比重和內部的流動資金則出現明顯上升趨勢[3]。因此，如果長時間推廣“營改增”稅務制度，就能夠擴大房地產企業規模，有利于房地產企業的可持續發展。

2.“營改增”稅務制度對房地產企業利潤表的影響

經過分析試點地區的房地產企業，發現推廣“營改增”稅務制度對企業的利潤表產生了重要的影響，主要體現在兩個方面：一方面是近期影響，在推廣“營改增”稅務制度之后，直接免除了房地產企業中原本需要繳納的原值稅金，這會直接降低企業的成本和稅金的金額，有利于提高房地產企業的經濟效益；另一方面是長期影響，“營改增”稅務制度的推廣減少了納稅的成本，這直接降低了房地產企業原本的稅務負擔，有助于房地產企業進行資金積累，進而拓展新的業務，進行新項目的投資。

3.“營改增”稅務制度對房地產企業現金流量表的影響

“營改增”稅務制度對房地產企業現金流量表的影響主要體現在以下幾個方面：一是對房地產企業的投資產生影響，由于“營改增”中的進項稅可以用于抵扣，這樣一來，房地產企業為了加快發展而購買的施工設備就可以用增值稅來抵扣，這就能減少房地產企業中的現金流量表中的數據，企業就可以用更多的資金來進行投資，擴大企業的規模；二是對企業中的活動資金產生影響，“營改增”稅務制度可以降低房地產企業的生產經營成本，這就在一定程度上提高了企業現金流的水平；三是影響房地產企業的籌資活動，由于社會經濟的不斷發展，市場競爭日益激烈，房地產企業為了穩定和拓展市場，就需要加大投融資的范圍，通過借入本金或者吸引投資，增加企業內部的現金流。從長遠來看，房地產企業階段性的融資活動，利益壓力和負債壓力都會比較大[4]。

4.“營改增”稅務制度對房地產企業財務風險管理的影響

“營改增”稅務制度對房地產企業財務風險管理的影響主要體現在兩個方面。一方面是“營改增”稅務制度對企業中財務人員的要求更加嚴格，對基本素質和工作水平都提出了新的要求，“營改增”直接影響著整個企業的會計核算狀況。因此，在房地產企業工作的財務人員，需要重新學習和培訓新的知識和技能，提高業務水平，而相關的管理人員更應該全面分析新的稅務政策，重新制定更加合理和科學的發展戰略。另一方面是“營改增”稅務制度對房地產企業的資本管理結構產生了影響，通過政策的推廣，降低了房地產企業的稅收，企業的債務負擔也得到了相對的減輕，房地產的發展局勢更加清晰、明朗。因此，企業的管理者應該重新分析資本結構，最大限度地降低企業生產經營的成本，將風險控制在可控的范圍之內，提高企業的市場競爭力和經濟效益[5]。

三、房地產企業應對“營改增”稅務制度的有效措施

為了充分地發揮出“營改增”稅務制度的積極作用，房地產企業應該對政策進行全面、詳細的分析，采取積極有效的應對措施，促進自身的快速發展。首先，房地產企業應該完善和優化自身的財務管理工作，避免產生不必要的納稅風險；其次，需要正確認識納稅籌劃，嚴格遵從納稅政策，履行企業納稅的義務；再次，需要完善納稅環境，要處理好與稅務部門的關系，加強溝通和聯系；最后，要合法、合適地利用國家的優惠政策，進而實現企業的快速發展，為企業爭取最大的經濟利益。

四、結語

推廣“營改增”的稅務政策對房地產企業的財務管理產生了重大的影響，在新的市場環境和財務政策的背景之下，房地產企業需要不斷地適應社會的發展，做出相應的改變，充分利用政府的優惠政策，提高自身的市場競爭力，促進企業又好又快發展。

作者:胡俊英 單位:包頭市九原區住房保障和房屋管理服務中心

參考文獻：

[1]丘兆波.關于“營改增”對房地產企業財務管理影響的思考[J].企業研究,2013(24).

[2]周文霞.營改增對建筑企業財務管理的影響與對策研究[J].當代會計,2015(12).

[3]李妹柔,陳金婷.“營改增”后房地產企業會計處理的變化及對財務報表、財務指標的影響[J].商業會計,2015(24).

[4]吳會國.“營改增”對房地產企業財務影響預測及相應方法淺析[J].財經界(學術版),2015(13).

[5]王荔欽.基于財稅管理視角的“營改增”政策對房地產行業的影響和策略分析[J].財會學習,2015(14).

第七篇：營改增對企業財務管理的影響分析

自從我國開展營改增試點以來，社會各界對這一問題都予以高度的關注。相關研究表明，當前參與到營改增試點中的企業已經達到了十多萬家，此外，隨著實施營改增試點政策以來，相關制度和規定逐步建立健全，未來會有大量的企業開展營改增改革。在企業運營中進行營改增改革，企業的財務管理受到了十分明顯的影響，企業面臨著如何改善財務管理的嚴峻問題。

一、營改增的內容和意義

（一）營改增的內容

從本質上說，營改增實際是變化稅種，將企業以往繳納的營業稅的項目變成繳納增值稅，國家就企業的產品或者服務的增值部分進行繳稅就是增值稅，進而減少了重復納稅環節。營改增試點最初在交通運輸業和現代服務業領域開展，隨著成效的逐步顯現，營改增的應用范圍逐步推廣至諸多個行業領域。就當前試點的情況來分析，小規模企業受到營改增的影響相對較大。例如，廣告行業在開展營改增試點之前，小規模廣告企業的營業稅稅率大約在5%左右，在開展營改增試點之后，稅率下降到3%，由此可見，營改增有助于小規模企業降低納稅總額。

（二）營改增的重要性

營改增所應用的領域逐漸擴大，參與試點的企業也持續增加。開展營改增的重要性主要表現在兩個方面：

1.營改增有助于調整產業結構。就服務業領域來說，針對其營業額全額征收營業稅，增大了企業的稅收負擔，并且容易造成重復征稅現象；進行營改增后，在大力扶持第三產業發展的政策引領下，稅收政策能夠有效地推動第三產業蓬勃發展，對于新興服務業來說尤為重要。

2.營改增有助于增強我國貨物及勞務的國際競爭能力，如果實行征收營業稅的政策，對于出口企業來說不會退稅，進而提升了我國貨物和勞務在國際市場占有的市場份額，不能夠有效地推動出口企業的發展。開展營改增之后，我國的稅制與國際標準相符合，在國際市場上更能占有價格優勢，極大地增強了我國出口企業參與國際競爭的能力。

二、營改增對企業財務管理造成的影響

（一）稅負影響

僅從稅負角度分析，兩類納稅人會明顯受到營改增帶來的益處：第一，參與營改增試點的小規模企業納稅人，營改增之前的稅率可達到3%或者5%，進行營改增試點之后，稅率下降比例高達2%；第二，作為增值稅一般納稅人的現代服務業，以前不能抵扣稅額，實施營改增之后，能夠抵扣進項稅額的數額和范圍都得到了增加，此外，運輸費用支出抵扣的比例也得到了較大的提高。從行業角度來說，交通運輸業的資產比重相對較大，在可以抵扣稅負增加的前提下，稅率也相應地提高了約8%，因此，稅負變化幅度不大，然而在繳納稅款的實際情況中，這些企業的稅負幅度仍會有所下降，但是下降區間與企業間差異還是十分明顯。以勞務為主要成本的行業和其他非可以抵扣類資產的行業其稅負會有所不同，有些企業的稅負甚至會出現上升現象。改革中需要考慮這些行業的利益，將稅率加以調整，或者規劃應稅金額，企業要及時了解政府出臺的相關文件，申請相關問題的財政補助，從而保證企業的利潤率，防止出現虧損。

（二）營改增對會計核算的影響

1.就營業稅來說，不存在進項稅額及銷項稅額，企業的收入可以依據實際入賬，成本費用也按照支出情況列出清單。在實施營改增之后，收入入賬的方式和規范出現了很大變化。例如，在服務業領域，在征收增值稅時，企業的收入必須要依據稅率標準扣除銷項稅額，與此同時，成本也要扣除進項稅額。此外，憑借“應交稅金”對銷項稅額及進項稅額開展核算，當期銷項稅額與進項稅額的差值就是應納稅額，在營業稅的核算中，稅收的計算相對簡單，將收入額或收支差乘以稅率就可以得到。因而在實施營改增之后，成本、收入和稅金核算都發生了改變，企業也要就此對財務管理進行調整。

2.對于營改增試點地區與未開展試點的地區來說，會計核算會有所不同。對于跨地區經營的企業來說，會計核算尤其比較困難。這些企業需要調整和銜接不同地區的稅種問題，增大了會計核算的困難程度。

3.對于混業經營企業來說，營業稅改增值稅對其會計核算的要求更高。混業經營企業如果不能對各類經營業務的性質加以區分，不能對各類業務明細加以有效核算，企業就要按照稅率相對較高的稅種開展財務核算工作。當前，我國絕大多數服務類企業屬于混業經營，因而，中小企業要盡量就不同稅種業務開展分別核算，從而有效降低稅負。

（三）營改增對發票管理的影響

實施營改增之后，發票種類的變化使得發票管理出現了變化。例如，在征收營業稅時，服務類行業所需要的手續就是開具稅務發票，然而，在征收增值稅時，由于銷項稅及進項稅的差異，對企業進行發票管理做出了新的規定。

1.增值稅發票管理的對象有小規模納稅人和一般納稅人的區別。前者使用普通發票，與征收營業稅時的發票管理差別不大。對于后者來說，所使用的發票包含普通發票及專用發票，稅務部門也對其適用范圍予以專門規定。因為增值稅關乎稅收抵扣問題，如果不能正確使用發票，企業就會面臨承擔法律責任的風險。

2.與營業稅不同，增值稅發票限額普遍較低。一般來說，新規定的增值稅中，一般納稅人其發票限額最高為10萬元，低于服務業限額水平很多。如果申請大額發票，就會耗費較長時間，影響企業業務的正常開展。

三、營改增背景下企業改善財務管理的舉措

通過實施營改增試點工作，我們可以發現，對于絕大多數企業而言，營改增對企業發展發揮了積極地作用。然而，因為行業性質的不同和納稅主體的資格差異，某些企業并沒有在營改增改革中收獲益處。如果希望憑借稅收改革降低企業財務負擔，需要企業加強財務管理，從而改善企業的經濟效益，筆者認為，可以從以下幾點進行納稅籌劃：

（一）抓住稅改機遇，強化納稅籌劃

從新認定的小規模納稅人的角度來說，新的稅收政策帶來的益處實質上是國家降低稅率。然而，對于一般納稅人來說，需要根據納稅主體的實際情況，利用稅收政策的政策優勢，憑借發揮客戶資源優勢和設計最佳稅收策略來實現。可以從以下幾點展開：

1.營改增有助于提升試點企業的市場競爭力

利用客戶資源來轉嫁賦稅是一般納稅人可以考慮實施的方案，流通環節也是增值稅的征收范圍，納稅主體通過流通環節的賦稅轉嫁能有效地降低新增稅收數額。例如，增值稅中涉及進項稅額抵扣，在流通環節，客戶可以利用增值稅進項發票提高增值稅抵扣，從而降低稅務支出。因而，在收費條件和服務質量相同時，一般納稅人可以通過營改增的政策利用客戶資源。

2.研究營改增稅收政策的特別條目進而擴大客戶規模

新政策明確規定，對經過商務部、中國人民銀行和銀監會批準的營改增試點企業納稅主體來說，如果所經營的業務是融資租賃類的業務，并且提供的服務屬于增值稅稅負高于3%的有形動產融資類的，能夠享有增值稅即征即退的優惠政策，使納稅主體的稅務負擔大大降低。當前，營改增稅收政策正在逐步推廣，優惠政策較多，因此，企業財務人員需要對政策加以研究，從而為降低企業稅負提供有力支持。

（二）強化企業內部管理

實施營改增后，企業需要改進財務工作，對內部控制加強監督，使其運行更為有效。注重加強票據管理工作與稅收籌劃工作，制定應對營改增的相關措施。四、結語實施營改增有助于企業更好地適應經濟發展，因而企業應該把握好稅制改革的機遇，強化稅制籌劃工作，并且加強對企業內部的控制，進而更好地適應營改增對企業造成的影響，進而更好地融入經濟社會發展的潮流。

作者:高翠梅

參考文獻：

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[4]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界，2013（33）.

[5]余雯.營改增對企業財務管理的影響探討[J].財經界，2016（08）.

第八篇：營改增對企業財務管理的意義

目前，我國正處于經濟改革的關鍵時期，優先努力發展第三產業，尤其是服務行業，是促進經濟發展的重要措施，幫助優化經濟結構，完善經濟體制，從而提高我國在國際中的綜合實力。然而在稅務體制中，營業稅與增值稅并存加重了我國第三產業的稅收負擔，使得國家市場競爭力也降低，嚴重妨礙我國服務行業的健康快速發展。所以，營改增稅收體制改革不僅僅可以符合時展需求，還可以提高國家競爭力，改善國家經濟結構，保證企業的健康發展。財政部和國家稅務局在2011年頒布了《營業稅改征增值稅試點方案》，并于2016年5月1日開始在全國范圍推行。

一、營改增對財務管理的影響

自營改增稅收制度實施以來，它引起了多方面的效應，尤其是對財務管理的影響尤為突出。因為企業對稅負變動是非常敏感的，而且對企業各個環節的發展產生了巨大的影響。營改增稅收體制的推行必然會對企業的財務管理帶來很大挑戰。以下闡述的是營改增對財務管理的影響：

1.對企業稅負壓力的影響

針對中小企業來說，也就是小規模納稅人來說，營改增稅收體制的變化可以減少企業的稅收壓力，促進中小企業快速發展，符合經濟改革大環境。比如服務行業，營業稅下服務行業實施的稅率為5%，如果一個中小企業，其年收入為200萬元，這個企業需要交納的營業稅為200*5%=10萬元，然而實施營改增后，適用的稅率為3%，一樣200萬元的收入，這個企業需要繳納的增值稅為200/1.03*0.03=5.82萬元，比營業稅時少交了4.18萬元，所以，營改增稅收體制改革對于小規模納稅人來說是非常有利的，減少了稅收壓力，促進中小企業快速發展。針對較大企業來說，也就是一般納稅人來說，有些企業稅收壓力變小了，有些企業稅收壓力變大了，不利于其發展，首先因為有些行業的營改增后稅率升高了，比如建筑安裝行業，原來營業稅金的稅率是3.3%，但是改成增值稅后適用的綜合稅率變成了12.1%，比之前增加了8.8%，增大了企業的稅負壓力。同時，營改增在全國范圍內全面實施，這樣就會導致增值稅可抵扣的進項稅降低，增值額就會變大，進而使得繳納的稅收額也變大。因此，營改增的實施對于小規模納稅人是有利的，能夠減少稅負的壓力，對這類企業財務管理的影響也是積極的，對于一般納稅人企業，喜憂參半，有些企業稅負減少，還有一些企業稅負卻變大了，針對稅負變多的企業，應該主動分析原因，找到相應的解決辦法，幫助企業順應時展，提高競爭力。營改增后，實現了對企業產業結構的優化和調整，并加大了對第三產業的扶持力度，有效的推動了我國第三產業的發展，同時實施營改增后，推動了我國稅制與國際接軌，這樣一來不僅可以在國際市場獲取價格優勢，而且還能有效的提高我國的國際競爭力。

2.會計核算處理的影響

當企業繳納營業稅時，會計核算處理僅僅就是計提稅額和繳納稅額兩個環節，會計處理的方式相對比較簡單，但是營改增以后，會計核算變得非常復雜，企業在做會計分錄時需要在“應交稅費”下設置“應交增值稅”，還要設置“銷項稅額”“進項稅額”“進項稅額轉出”等，在核算金額時也需要分開計算，計算量也變得非常大。營改增對收入也有著很大的影響，在施行營業稅時，企業可以依據發票將收入直接登記入賬，成本也是如此，然而營改增以后，企業收入入賬的方式與原則發生了巨大變化，企業收入需要按照規定的稅率抵消銷項稅之后才可以確認，成本按照一定稅率抵扣進項稅后才可以進行會計入賬，銷項稅額和進項稅額通過“應交稅費”科目進行會計核算，當期銷項稅額-當期進項稅額=應納稅額，這就使得收入的計算更加復雜。營改增對于成本核算也有一定影響，由于營業稅不存在銷項稅額與進項稅額，因此相應成本按實際發生列支，相關收入可以據實入賬。但是增值稅改征之后，收入入賬的方法和原則出現了較大的變化。因此，從會計核算上對其進行分析發現，營改增后，相關成本、收入及稅金的核算發生了較大的改變，同樣企業財務管理也要對其進行針對性的調整。此外，對混業經營的企業來說，營業稅改征增值稅后對其核算標準提出了更高的要求，其要求混業經營如果無法準確區分各類經營業務的性質，將無法實現核算業務的明細劃分，導致這些企業要按照稅率較高的稅種進行核算。

3.對發票管理的影響

我國在推行營改增制度之前，繳納營業稅的企業只需要開普通的發票，不會涉及到增值稅發票，但是營改增體制推行之后，這類企業就會需要涉及到增值稅票，增值稅分為銷售稅額和進項稅額，企業對增值稅票的開具與管理比營業稅票更加的復雜。國家規定增值稅的制度，小規模納稅人只需要開具普通的發票就可以，不會涉及到增值稅的專用發票，相對比較簡單。但是對于一般納稅人，有些是開具普通發票，有些需要開具增值稅專用發票，這兩種發票形式都會涉及到，因此，企業在使用發票時要注意兩者的區分，按照國家規定的制度合法使用，如果企業在開具發票時使用不合法，就會損害到國家的利益，進而導致企業承擔一定的法律風險。此外，由于增值稅專用發票是非常重要的，它的使用對企業增值稅的繳納影響較大，當然，國家也對增值稅專用發票的不正當使用(虛開、偽造、非法出售等)專門規定了懲罰措施，比如虛開增值稅專用發票，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金，這是最輕的懲罰，如果損害國家利益非常大時，會有更嚴重的懲罰。“營改增”推行之前，企業一般需要開具普通發票，但是自從推行“營改增”之后，由于增值稅的可抵扣性，必須開具增值稅專用發票，在增值稅中出現了進項稅額和銷項稅額，從而需要對其進行嚴格的控制，實行專人專管從而確保發票能夠合法、合理使用。稅務發票是企業進行計稅的主要依據，所以與普通發票相比，增值稅專用發票的規范和標準更加嚴格，同時對獲取增值稅專用發票的發放、管理、驗證、轉讓及注銷也給予了嚴格的控制。對開具好的發票要嚴格按照要求進行登記和核查。

二、“營改增”后加強企業管理的應對措施

1.加強稅務籌劃管理

在營業稅改為增值稅以后，企業的稅率和成本的計算方式也發生了非常大的變化，因為在從前征收營業稅時往往采用從價計征的方法，實行比例稅率。除了稅法特別規定，除了某些商品和勞務免稅或者是實行比較高的稅率以外，營業稅一般不會實行行業差別稅率，而是對同一行業的所有營業行為按照相同的稅率課稅，這樣的好處在于便于整個行業的統一管理，但是其實存在著不公平和不符合實際的情況。而增值稅的征收則是采用比例稅率，對于不同的行業和不同類別的商品，按照不同的比例征收。為了發揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應該對不同行業不同企業實行單一的稅率，這稱為基本稅率，在實際的稅收過程中，為了照顧某些行業或者為了刺激行業發展，國家實行差別稅率，甚至對出口的商品實行零稅率政策。在營業稅改為增值稅以后，在原來征收營業稅的部門和單位就必須要根據增值稅的征收辦法去計算繳稅金額。由于營業稅為價內稅，以前企業在進行成本預算時，往往將已購進商品的所有支出金額全部進入成本中去，但是增值稅與營業稅不同，它是一種價外稅，在計算成本時就不能把所有的支出金額全部計算入內。與此同時，在商品出售以后，不能將商品的出售價格和應該繳納的稅金放在一起，要區別開來去計算才行。這樣的計算方式給企業造成的直接問題是有可能會導致主營業務收入金額減少。所以就必須根據事先的計算去改變原有的定價方案，減少“營改增”對于商品利潤的影響。除此之外，增值稅的進項和銷項稅額在抵扣方面有著非常嚴格的要求。企業在進行原材料的采購時，如果達到了需要繳納稅款的標準，卻沒有向對方索要增值稅專用發票，只是單純地考慮了材料的價格，那么采購企業就會面臨著多繳納稅金的后果，這樣一來就會增加采購成本，給企業帶來損失。所以說在“營改增”實施以后，就要在稅務繳納方面做好籌劃，派專人進行稅務的計算以及對于企業收入的評估，做好稅務的籌劃工作，保證企業收入。比如，新政策中明文規定，經過中國人民銀行、商務部、銀監會批準經營的融資租賃業務，在有形動產融資租賃服務的增值稅稅負高于3%時，可以獲得增值稅即征即退政策，這樣可以有效降低納稅主體的稅務壓力。總的來說，目前營改增稅收政策還處于推廣試行階段，具有較大的優惠政策空間，此時企業財務人員只要對這些政策進行系統的研究，就能夠從中找到減少企業稅負的方法。

2.加強對各項發票的管理制度

目前，我國使用的發票分為普通發票和增值稅專用發票，增值稅專用發票只有增值稅一般納稅人和稅務機關在為增值稅小規模納稅人代開時使用的，納稅人要從事正常的生產經營活動，一方面要向收款方開具發票，同時也要向付款方開具發票，特別是增值稅制度實行的是憑票抵扣稅款的制度，發票不僅僅是一個商業交易的憑證，同時也是稅款繳納和抵扣的重要憑據。所以弄清各種發票的區別非常有必要，增值稅專用發票在印制要求、使用主體、發票內容和聯次等方面與普通發票都有區別，增值稅專用發票可以進行認證抵扣，但是普通的發票卻不可以。與此同時，增值稅發票的開具過程要遵守各項法律法規，嚴格執行發票開具過程中的各項規章制度，對已經開具好了的發票要及時登記并定期進行核算，增值稅專用發票的金額與公司的整體利益掛鉤，所以在工作中不能將發票隨意放置、丟棄、拆毀等。除此之外，許多服務行業在對發票進行開具和管理方面還需要進行更多的培訓，相關部門要對“營改增”所涉及到的企業進行專業的培訓保證發票使用的正常合理。

3.注意會計人員的專業素質提升，以確保核算的準確

在“營改增”以后，相關的企業就要重新對自己的資本流動和成本利潤進行計算，并對下一步的生產和經營提出指導意見，這就需要有專業的人員對公司的賬目和報稅等方面進行整理，所以會計方面的專業人才是必不可少的。在“營改增”實行以后，相關涉及到的企業要及時了解改革的新動態，及時熟悉“營改增”的相關信息，并努力加會計人員的業務素質，為以后企業的穩定發展打下基礎。要做到這一點，首先要求相關財務人員對新政策要有一個整體的認識，對于政策對于企業財務方面和稅務方面的影響要有一個整體的把握，不能人云亦云，一知半解，因為不同的行業改革之后的后果并不相同，“營改增”以后對大部分的企業會減小稅收負擔，但是對于一些企業來說，就有可能會增加稅款的繳納，作為一名財務專業人員，必須熟悉自己企業所從事的行業在新政策下的反應，根據自身行業的特點來不斷完善企業的財務制度。同時公司也要及時舉辦關于“營改增”以后的財務專業培訓，提高企業財務管理人員的能力和水平。其次，財務管理人員要切實提高對于增值稅專用發票的認識程度，能夠明白增值稅專用發票與普通發票的本質區別，由于增值稅專用發票具有可抵扣性，不但是企業，稅務稽查機構也會在審查和管理增值稅專用發票時顯得更為嚴格，所以說作為一名會計人員必須能夠對發票進行正確的管理，否則會影響到企業的效益，還可能會帶來一定的法律后果。除此之外，在改革前后兩種稅的核算方式并不相同，無論在計稅基數還上還是再稅率方面都有些許不同，在進行稅款的核算時，要嚴格確認所用的算法和稅率都是正確的，增值稅的計算方法相對于營業稅的計算方法還是比較繁瑣的，在計算時要分清自己的企業是一般納稅人還是小規模納稅人，以此來確定自己的稅率和計算方法，一旦計算方法出錯，對于企業和稅務部門來說都會有影響，所以提高財務人員的專業知識水平很有必要，以確保各個環節核算工作的準確性。

三、總結

總之，營改增不僅能夠改善企業的稅收制度，還可以優化企業經濟結構，改進經濟增長方式，進而影響到企業的財務管理水平。再具體營改增的實施過程中，相關人員需要仔細研究營改增對財務管理的利與弊，并以此為依據，完善企業的財務管理水平，提高企業整個企業管理水平，促進企業健康、高效發展。

作者:高翠梅 單位:神華國能集團有限公司

參考文獻：

[1]馬麗麗.營改增對通信行業財務管理的影響[J].財會學習,2016,(9):176.

[2]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界,2013,(33):253.

[3]劉艷霞.營改增政策對建筑業財務管理的影響及應對措施[J].企業改革與管理,2015,(5):84-85.

[4]金艷梅.營改增對電信行業財務管理的影響及對策分析[J].企業改革與管理,2016,(4):150-151.

第九篇：營改增背景下企業財務管理應對策略

為適應國內經濟的發展需求，改革現有的稅務制度，實施營改增的稅務改革措施，全面促進我國企業的財務管理水平。在營改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會形成銷項和進項的稽征關系，減少逃稅、漏稅的現象發生。加強征管，有利于構建公平和諧的納稅環境，促進社會經濟效率的提升。全面實行營改增也有利于改變經濟增長形式，實現制造業和服務業的稅制統一，簡化稅制。但是，營改增的稅務改革措施也將給企業帶來一定的財務風險，例如，報表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會計流程中的風險；企業的入賬方法和原則發生改變體現了營改增對財務信息的影響。本文概述了營改增的概念和背景，分析出了營改增背景下企業財務管理的應對策略。

一、營改增的概述

（一）營改增的概念。營改增即營業稅改增值稅，在國內企業中，對原有的繳納應稅項目改征增值稅。傳統的某些行業稅務措施對企業收入進行營業稅增收，會出現重復繳稅的現象，給我國的企業造成了經濟壓力，不利于企業的財務管理和經濟發展。在營改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復納稅的現象發生，降低了企業的運營成本，有利于我國企業的經濟效益的可持續發展。但是，營改增對我國企業的發展是一次機遇也是挑戰，財務管理模式改變，企業財務管理人員的工作效率要增強。營改增的稅務改革制度的實施，科學合理的實現了社會分工，刺激了市場經濟的發展，利于企業之間的有效融合。

（二）營改增的背景。我國從2016年5月1日起實行營改增的稅務改革措施，其內容主要包括以下幾個方面：一是擴大營改增的試點范圍，涉及房地產業、建筑業、金融業、服務業等領域，將企業中的不動產含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產和建筑業的稅率為11%，金融業及服務業的稅率為6%；二是擴大水利等建設類基金的免征范圍、停征部分政府性基金、取消違規設立的政府性基金；三是將行政事業類的收費范圍從微小企業擴大到個人及所有企業。通過營改增的稅務改革內容的具體實施，有效的減輕企業和個人的負擔。

二、營改增背景下企業財務管理應對策略

（一）強化營改增的分析及核算能力。為充分發揮營改增對企業財務管理的作用，降低全面營改增對企業發展造成的不利影響，在財務管理工作中需要強化營改增的分析及核算能力。在進行分析和核算的過程中，需要根據企業的實際財務情況，從分析企業的盈利、稅負等方面入手，保障財務分析及核算結果的準確性。在進行企業財務管理工作時，選擇科學的分析與核算方法，得出結果后，也需要分析企業在運營過程中將面臨的風險，采取合理的措施進行應對，規避營改增對企業造成的不良影響。在營改增背景下，通過不斷提高企業的財務管理水平積極的應對稅務改革面臨的挑戰。由于營業稅和增值稅的計算方法不同，企業的財務管理人員在進行核算時，需要準確的計算出企業應繳納的稅額，避免出現計算錯誤造成的企業財務風險。在稅制改革的過程中，企業的財務管理人員需要充分掌握增值稅的各項內容，靈活的運用政策，保證分析與核算企業繳納稅額的正確性，科學的利用稅收政策促進企業的持續發展。例如，根據營改增的稅務改革措施規定可知，國家對小規模納稅人征收3%的增值稅，企業在提供服務和采購原材料時，要考慮到小規模納稅企業是否愿意到稅務機關代開增值稅專用發票？能否降低企業的運營成本等問題。在營改增背景下，為加強企業的適應能力，需要對企業的財務狀況進行有效分析，結合自身發展的特點，充分了解本企業在稅制政策中的優勢，并進行科學合理的降低稅率，提高企業在市場中的核心競爭力。

（二）完善企業的財務報表編制工作。隨著企業進行全面營改增稅務制度的實施，企業的財務報表將發生改變，財務報表的內容也日趨復雜。因此，需要企業的財務管理人員不斷提高財務核算的水平，完善企業的財務報表披露和編制工作，促進企業財務報表編制的真實可靠性，也促進企業管理者對企業財務情況和經營狀況有更加準確的認識，有利于企業決策的科學性。在營改增的背景下，企業財務管理中的會計換算項目和業務處理步驟都將發生一系列的改變，為促使企業財務報表更加科學化，需要完善企業財務報表的列報。隨著營改增稅務改革措施的實施，財務管理人員不能根據原有的報表編制計劃進行編制，為提高企業財務信息質量，需要全面提升自身的財務管理能力。為適應國家的稅制改革，在企業財務報表的列報編制流程上，需要采取相應的編制措施，提高企業的財務管理質量，促使企業管理人員全面了解企業的財務狀況。

（三）提升企業財務管理人員的綜合素質。為促進營改增的稅務改革措施在各大企業內的有效開展，需要加強對稅制改革的宣傳工作，提高企業財務人員的稅務意識，促使每位員工充分了解營改增政策的內容和改革的重要性，全面提升企業財務管理人員的綜合素質。由于營業稅和增值稅存在較大的區別，在政策實施前期，企業的財務管理工作人員存在不適應的現象。而企業中的財務管理人員是企業管理工作者的重要組成部分，因此，需要通過科學的培訓及指導工作加強企業財務管理人員的財務管理能力。為全面提升企業財務管理人員的綜合素質，需要采取一些措施提高其財務管理能力，例如，聘請專業的稅務專業，對企業的財務管理人員進行知識培訓，營造良好的稅務學習氛圍，促進財務管理人員對營改增政策內容的掌握，更好地適應當前的稅務制度。為檢測財務管理人員的學習成果，建立合理的稅務知識考核制度，通過獎懲制度，對表現優異的管理人員進行鼓勵，反之，淘汰無法勝任工作的財務管理人員，以此優化企業的財務內部人員結構，保障企業的財務管理工作穩定進行。在營改增的背景下，企業還需要做好財務風險的防范工作，規避財務風險，做好財務審計工作，審查企業內的新業務，保證其操作內容符合國家的規定，降低企業發生偷稅漏稅的行為，降低企業財務管理的風險。

（四）樹立良好的納稅籌劃意識。通過對營改增稅務制度的分析研究，從中可發現利于企業發展的優惠政策和減免政策。因此，企業需要樹立良好的納稅籌劃意識，根據營改增的政策規定，在合法的前提下，降低企業的稅負。企業在進行財務管理的過程中，需要結合自身的發展情況，由企業內部的財務管理人員制定相關的稅務管理制度，充分利用營改增政策中的優惠及減免政策，提高企業的經濟效益。進行企業財務管理的過程中，在營改增的背景下，需要加強對增值發票的管理。因為合法的使用增值發票不僅關系到企業利益，也關系到國家的利益。管理增值發票也對企業的稅負水平具有一定影響。因此，企業需要派遣專業的財務人員管理增值發票，并且制定相關的管理制度。加強對企業增值發票的開設監督，嚴格管理其流程，對增值發票在使用過程中面臨的問題，及時有效的解決。避免出現財務管理人員虛開或漏開增值發票的現象，降低企業的稅負風險和經濟損失。

三、結語

為適應營改增稅務制度的實施，企業需要強化營改增的分析及核算能力、完善企業的財務報表編制工作、提升企業財務管理人員的綜合素質、樹立良好的納稅籌劃意識，在營改增背景下，加強企業財務管理能力，促進企業的持續穩定發展。

作者:趙靜 單位:重慶耐德工業股份有限公司

參考文獻：

[1]黃立秋.探討營改增對企業財務管理的影響與對策[J].財經界（學術）,2014(3):263-263.

[2]王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].商,2014(17):99-99.

第十篇：營改增下企業財務管理對策

營改增政策下，企業繳稅的情況發生了很大的變化，這對于企業財務工作造成了較大的影響。企業財務管理要能夠適應營改增政策的需要，完善相關財務管理對策，以更好地保障企業的利益。

一、企業財務部門要加強對增值稅發票的管理工作

營改增政策實施后，企業進行抵消稅款時，最直接的憑證就是增值稅發票。因此，企業財務管理部門必須要加強對增值稅發票的管理工作。企業一方面需要研究相關稅務改革的政策制度，要組織專門的財務人員負責增值稅的發票管理工作。另外，要落實崗位責任制度，明確崗位責任任務，嚴格增值稅發票管理人員的管理工作，保障所有的管理人員都能負責具體事項，承擔具體的任務，要通過任務合理的分配，提升財務管理工作的效率。不僅如此，企業還需要加強相關的監管工作，要派遣人員對企業財務工作進行嚴格的監管，發現問題，要及時地解決和處理問題。要嚴格按照相關政策辦事，明確獎懲制度，堅決消除會計人員中的一些違法行為，要通過嚴格的獎懲制度有效提升財務管理人員的工作熱情，以保障財務管理工作的有效開展。

二、改變企業財務報表的列報方式

在營改增背景下，企業的財務報表的列報方式也需要積極改進，改變財務報表的列報方式，適應營改增的環境是企業財務管理能力提升的重要表現。企業財務管理人員要認識到在營改增背景下，企業的財務業務方式與內容都發生了很大的變化，必須要在新形勢下，完善財務工作才能適應營改增的需要。另外，企業要改變財務報表的編制計劃，要研究財務報表的編制流程，在營改增背景下完善財務報表的編制流程，要通過改革，提升財務工作的適用性和實用性。在財務管理方式方面也需要積極探究改革的策略，要加強信息技術手段的使用，能夠利用現代化的手段，有效簡化財務報表編制程序，有效完善財務管理工作環節內容，減少因人為因素所造成的失誤情況。還要改善財務管理手段，通過現代信息技術手段提升財務報表編制工作的效率和質量。

三、謹慎選擇納稅人認定

營改增政策在一般納稅人和小納稅人方面有著不同的納稅標準規定，對于企業而言，如果有自主選擇納稅人的權利，就需要認真研究營改增相關方面的政策，謹慎選擇一般納稅人和小納稅人，這對于有效保障企業利益，提升企業財務管理的能力具有重要的影響。在納稅人認定方面，如果企業沒有大量的進項，企業規模比較小，投入的成本比較低，不能取得增值稅專用發票，這樣的企業比較適合選擇小納稅人。如果企業的規模較大，并且規模還在不斷的擴大，并且企業有大量購置設備的計劃，又有足夠的進項稅可以抵扣，在企業的經營中又取得了正規的增值稅發票，這樣的企業比較適合選擇一般納稅人。對于企業而言，選擇合適的納稅人，對于企業發展，保護企業的利益具有重要的作用。

四、加強高素質會計人才隊伍的建設

在營改增環境下，企業會計人員需要具備較強的財務管理能力，需要了解相關政策，并且具有應對政策開展財務工作的能力，這樣才能更好地為企業服務，提升財務管理工作水平。因此，企業加強高素質財務管理人才隊伍建設工作，積極提升財務管理人員的綜合素養水平。提升企業財務會計人員的綜合素養和管理水平，可以從以下幾方面開展工作。第一，企業管理層要重視營改增政策的變化，要積極宣傳這項政策，對財務管理人員進行引導，使財務管理人員都能認識到納稅工作的重要性，引導財務管理人員學習新的納稅政策，了解營改增改革的具體內容及改革的意義。第二，引導財務人員加強學習，并使他們樹立終身學習的意識，使他們能夠認識到只有不斷學習，不斷研究新政策、新需要，才能不斷提升自身財務管理能力，提升自己的職業素養，更好地為企業服務。第三，企業可以聘請一些有影響力的稅務專家宣講營改增知識，組織企業財務管理人員積極向專家學習。通過再學習、再教育的方式不斷提升企業財務人員的管理水平和工作能力。第四，要引導財務人員納稅籌劃的意識，組織一些培訓活動，提升財務人員的納稅籌劃能力，要通過這種培訓活動，在合理合法的條件下，使財務人員能夠憑著自己的專業知識能力盡可能地將企業的稅務降到最低，最大限度地保障企業的利益。

五、結語

總之，在營改增背景下，企業的財務管理工作內容發生了很大的變化，營改增對于企業而言既是機遇又是挑戰。如何更好地利用營改增政策，為企業謀利是企業財務部門需要研究的問題。作為財務管理人員，一定要通過有效財務管理對策應對營改增的壓力，保障企業的利益，這樣才能促進企業更好地發展，才能為企業謀取更多的經濟效益和社會效益。

作者:鐘蓓蓓 單位:山東省絲路投資發展有限公司

參考文獻：

[1]馬靖.試論營改增對企業財務管理的影響及對策[J].經營管理者,2015(3).

[2]梁萍.營業稅改征增值稅對財務管理的影響研究[J].云南社會主義學院學報,2013(2):331-332.