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［提要］市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)有必要完善并加強財務管理工作。基于此，研究納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，分析納稅籌劃和企業(yè)財務管理之間的聯(lián)系，認為二者目標一致，職能效應聯(lián)系緊密，管理內(nèi)容也大體相似。分析納稅籌劃改革環(huán)境下企業(yè)財務管理常見問題，討論在企業(yè)財務管理中有效應用納稅籌劃的措施，希望為關注此話題的研究者提供參考意見。

關鍵詞：職能效應；納稅籌劃；籌資活動

一、納稅籌劃和企業(yè)財務管理之間的聯(lián)系

（一）目標一致，職能效應聯(lián)系緊密。企業(yè)財務管理和納稅籌劃二者有著相同的目標，企業(yè)進行納稅籌劃的目的就是為了降低企業(yè)的稅收成本。企業(yè)資金流出的形式也包括支付稅款，有效的納稅籌劃不僅能減少資金流出，還能明顯減輕企業(yè)的稅款負擔，從而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，起到優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的作用，企業(yè)財務管理的水平也會明顯提高。企業(yè)實施納稅籌劃措施，是在為企業(yè)的財務管理目標服務。市場經(jīng)濟主體實施納稅籌劃管理必須要服從財務管理，企業(yè)的財務計劃管理也必須要包含納稅籌劃。納稅籌劃的作用表現(xiàn)在財務決策中，經(jīng)濟主體的納稅金額和企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞有密切聯(lián)系。財務規(guī)劃要以歷史數(shù)據(jù)和遠景情況為依據(jù)，此外還要添加涉稅數(shù)據(jù)。比如在籌劃決策中發(fā)行債券關系到涉稅風險計算問題。合理的納稅籌劃才能保證制定的財務決策更為可行準確。納稅籌劃能監(jiān)督并調(diào)控企業(yè)的財務相關問題，運用相應手段有效組織企業(yè)內(nèi)部的財務活動，同時也發(fā)揮一定協(xié)調(diào)和指導作用。（二）管理內(nèi)容大體相似。從管理的內(nèi)容展開討論，在整個財務管理體系中都滲透納稅籌劃，包含的內(nèi)容有日常型業(yè)務、資金籌集管理、股權利潤分紅管理、投資事項管理、資金清算管理，此外財務事項還包括企業(yè)重整和企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)籌資活動的整個過程都涉及到納稅籌劃相關內(nèi)容，有效的納稅籌劃能幫助企業(yè)財務管理規(guī)避稅務風險。在一定程度上降低企業(yè)的稅務成本。納稅籌劃的原則是資金未動、籌劃先行，而這也會完全貫穿于整個財務管理活動中。企業(yè)財務管理與資金來源和具體的使用情況有密切聯(lián)系，財務工作人員正確處理財務管理工作和納稅籌劃工作。與此同時中小企業(yè)也要強化對國家稅務制度的了解，保證企業(yè)整體都有正確的納稅籌劃意識。財務人員對納稅籌劃法律有正確的認識，才能良好督促企業(yè)履行依法納稅義務。相關工作人員對稅收制度有一定了解，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生偷稅漏稅的可能性也會大大降低。

二、納稅籌劃改革環(huán)境下企業(yè)財務管理常見問題

市場經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的財務管理工作產(chǎn)生一定影響，同時企業(yè)的經(jīng)營活動也會受到納稅籌劃改革大環(huán)境的深刻影響。在此期間企業(yè)內(nèi)部的財務工作管理人員也會受到一定沖擊。對于財務管理工作人員來說，正確的處理方式是積極應對挑戰(zhàn)，及時發(fā)現(xiàn)大環(huán)境下企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。相關的法律法規(guī)會詳細介紹企業(yè)內(nèi)部存在的不能抵押的部分。對此財務工作人員應當多加注意，在確定增值稅的項目時，要明確其中不能抵押的部分，這些部分不能包含在企業(yè)的運作項目中。另外，還有一些其他方面需要繳納的稅款，這些都不能包含在增值稅的范圍內(nèi)。從實際情況來看，企業(yè)的經(jīng)營和管理常常因為過時而造成了不必要的損失。這些損失的出現(xiàn)很有可能造成其他的經(jīng)濟損失，此時企業(yè)的增值稅就會產(chǎn)生額外費用，所產(chǎn)生的影響不可忽略。政府部門對這部分的增值稅有明確的規(guī)定，為了進一步避免由于失誤給企業(yè)帶來損失，就要更好遵循政府作出的相關規(guī)定。

三、在企業(yè)財務管理中有效應用納稅籌劃措施

（一）制定合理的納稅籌劃方案。在中小型企業(yè)內(nèi)部，整體企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)和投資活動會在納稅籌劃的作用下順利進行。納稅籌劃站在整體層面的角度上為企業(yè)的經(jīng)營謀取最大化的經(jīng)濟效益。在企業(yè)綜合管理工作中，納稅籌劃是其中的重要組成部分。企業(yè)的各個投資項目和整體的運營活動都與此有密切的聯(lián)系。目前國家頒布的稅收制度已經(jīng)十分穩(wěn)定，在此條件下，企業(yè)追求的是合理的納稅籌劃方案。不違反國家的稅收法律制度是基礎條件，以此為保障緩解企業(yè)總體的稅收負擔。企業(yè)的正常運行需要一定量的資本基金，稅務籌劃效率高、目標明確，才能有效緩解企業(yè)的資金運作壓力，同時這會在很大程度上緩解資金運作壓力。企業(yè)的財務管理工作需要強有力的數(shù)據(jù)分析作為支撐。企業(yè)整體情況與國家的稅收制度大致符合，合理選擇投資經(jīng)營模式，從整體層面入手考慮企業(yè)未來的發(fā)展方向，科學籌劃企業(yè)未來的發(fā)展前景。以此實現(xiàn)稅收減免，使得企業(yè)的綜合績效獲得提高。（二）科學處理法律規(guī)定的不可抵扣業(yè)務。企業(yè)經(jīng)營可能會出現(xiàn)一些法律規(guī)定的不能抵扣的業(yè)務，對此企業(yè)財務管理要全面考慮相關工作的實際情況，并進行具體分析，分別記錄金稅的金額，對于其中不可抵扣的部分進行明確的規(guī)定，切實避免出現(xiàn)超越權限的情況。針對平銷返利相關問題，財務管理部門在處理時，必須要堅持國家相關規(guī)定，并認真對待其中存在的違反國家規(guī)定的問題。財務工作人員必須要實事求是，真正做到嚴于律己，防止違反規(guī)定的行為給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。以銀行貸款問題為例，財務工作人員必須要進行嚴格具體的把控，避免貸款工作在執(zhí)行過程中出現(xiàn)相應問題。（三）在企業(yè)籌資活動中應用納稅籌劃。對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，籌資業(yè)務很有可能關系到企業(yè)的生存問題。企業(yè)籌資的方式有很多種，籌資渠道也有很多。公司發(fā)展進步必須要找到適合的籌資渠道。這其中涉及到的問題有何時開展籌資活動，籌資活動需要花費的成本。制定的籌資決策要事先規(guī)劃好各項因素，嚴謹對比籌資后期的預期收益和籌資總成本，事實上這也是納稅籌劃的最終目的。納稅籌資成本涵蓋的內(nèi)容有股票和利息，其中也包含不確定性風險。在稅法方面，差異化籌資的待遇各不相同。這就意味著企業(yè)可能需要面臨一些稅收負擔，這會在很大程度上擴大納稅籌劃的空間。財務部門在正式開展納稅籌劃工作時，很有可能受到各種因素的影響。比如某公司就籌資問題展開納稅籌劃工作，不僅考慮企業(yè)的實際情況，還需全面考量籌資方式，最終將多種籌資方式合理組合，從而保證納稅籌劃工作所獲得的成效。（四）在投資活動中應用納稅籌劃。公司在運營生產(chǎn)的過程中必定需要開展一些投資活動，所產(chǎn)生的投資行為需要納稅籌劃工作的支持，這個過程需要考慮多種因素。因此納稅籌劃工作必須要慎重考慮，并體現(xiàn)有效性，以保證企業(yè)找到合適的發(fā)展出路。比如某企業(yè)正處于建設初期，納稅籌劃工作需要考慮的方面有投資發(fā)展方向、資金組織形式、注冊事項。重視納稅籌劃風險防范工作、投資決策的整體合理性、企業(yè)發(fā)展的長遠利益。也就是說企業(yè)投資活動必須要體現(xiàn)長遠性和利益性。全面考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，促進企業(yè)均衡發(fā)展。（五）在企業(yè)經(jīng)營活動中應用納稅籌劃。不同行業(yè)公司內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營方式也有一定差異，其中存在的共性問題是公司都要通過采購來完成生產(chǎn)經(jīng)營。正是因為如此，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動需要實施資金補助籌劃，從而充分滿足業(yè)務拓展的需求。以資金投放比例為依據(jù)，確定企業(yè)的個人所得稅。如此一來，企業(yè)員工的個人所得稅壓力就能獲得有效緩解。嚴格遵守國家納稅標準，高效達成個人所得稅規(guī)劃目的。公司個人所得稅的優(yōu)化管理體制應當?shù)玫接行?yōu)化，企業(yè)自主經(jīng)營、業(yè)務拓展、市場開發(fā)這些方面的工作是企業(yè)尋求廣闊發(fā)展空間的基礎條件。各項工作的開展必須要合理合法，在此條件下，制定完整的企業(yè)個人所得稅管理標準。此外，還要制定報銷憑證管理制度。規(guī)劃企業(yè)個人所得稅的各個環(huán)節(jié)，并加以完善。站在國家稅收管理層面上，找到更加合適的稅務管理方式。對于國家政府來說，有必要緩解企業(yè)以及個人的納稅壓力。比如組建外部輔助部門，有效完善企業(yè)內(nèi)部的個人所得稅籌劃管理體制，構建完善的互助定稅收分析體系，促使公司和稅收部門加強合作。

四、結語

綜上所述，在企業(yè)財務管理中有效應用納稅籌劃，應當制定合理的納稅籌劃方案，科學處理法律規(guī)定的不可抵扣業(yè)務，在企業(yè)籌資活動中應用納稅籌劃，要選擇合適的籌資方式，并積極拓展籌資渠道。在企業(yè)經(jīng)營活動中應用納稅籌劃。要重視資金補助籌劃工作，充分滿足業(yè)務拓展的需求。此外，納稅籌劃也要關注政府的各項納稅優(yōu)化政策，真正為企業(yè)降低納稅負擔。

參考文獻：

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［3］童枚林，歐少玲.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性及實施分析［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（8）.

作者:楊金紅 單位:淮北礦業(yè)股份有限公司物資分公司