導(dǎo)語：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收環(huán)境也不斷發(fā)生改變。近幾年，我國(guó)對(duì)稅收制度大刀闊斧地進(jìn)行改革，使企業(yè)享受改革帶來便利的同時(shí)也面臨著各類稅收問題。所以各行各業(yè)需要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的破壞程度，建立合理的稅務(wù)控制機(jī)制，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文詳細(xì)介紹了稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類，分析了稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了一些控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：稅收環(huán)境；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；控制機(jī)制

隨著國(guó)家政策的不斷變化，尤其是近幾年，金稅三期上線，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管稅，市場(chǎng)監(jiān)督管理局、稅務(wù)局、銀行、公安局、外匯管理局等國(guó)家機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；資金方面連續(xù)出臺(tái)的關(guān)于銀行公戶、個(gè)人賬戶、現(xiàn)金的管理實(shí)現(xiàn)大額資金的監(jiān)管；建立納稅人誠(chéng)信機(jī)制，一旦觸碰誠(chéng)信體系，將會(huì)受到高鐵飛機(jī)等的限制。這些方面，均體現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化。所以企業(yè)必須建立自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以避免公司處于不利的稅收環(huán)境中。本人結(jié)合多年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，淺談幾點(diǎn)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法以及控制點(diǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）運(yùn)營(yíng)過程產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)也可稱為交易風(fēng)險(xiǎn)。交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，因?yàn)槌霈F(xiàn)各類經(jīng)營(yíng)行為，和不同的經(jīng)營(yíng)模式，從而影響納稅的準(zhǔn)確判斷，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，從而造成損失的一種不確定性，包含以下。首先，比較重要的項(xiàng)目，企業(yè)稅務(wù)部門沒有提前參與進(jìn)去，就不會(huì)有提前的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，各類交易已經(jīng)完成，只有事后再去核算，稅收風(fēng)險(xiǎn)就沒有辦法提前安排避免。其次，企業(yè)沒有很好的機(jī)制，去監(jiān)督交易行為實(shí)施過程中涉及的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)。再次，根據(jù)2018年國(guó)家稅務(wù)總局出具的28號(hào)文可以確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越多的關(guān)注企業(yè)交易事實(shí)，從而引出稅前扣除憑證不僅僅是發(fā)票，不僅僅是企業(yè)賬本上的資料，其他證明文件也非常重要。綜上所述，交易運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響是很大的。比如上游企業(yè)選擇不慎，一旦走逃失聯(lián)，企業(yè)直接損失進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。如果提前參與進(jìn)去，那么就會(huì)在合同中、付款條款中、發(fā)票條款中進(jìn)行修改，以維護(hù)自己的權(quán)益。再比如有些企業(yè)是否是一般納稅人，開具的發(fā)票是否是專票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被動(dòng)地接受對(duì)方開的任何類型發(fā)票，造成不能抵扣稅款等損失。［1］（二）政策制度運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)對(duì)國(guó)家政策運(yùn)用不到位、不理解或者運(yùn)用有偏差造成的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：企業(yè)對(duì)于國(guó)家新下達(dá)的政策沒有更新，沒有及時(shí)輸入到企業(yè)內(nèi)部；企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)變化了，但是沒有及時(shí)更換政策，還繼續(xù)沿用以前的處理辦法，不能與時(shí)俱進(jìn)；企業(yè)沒有引入第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)政策制度進(jìn)行審計(jì)等，沒有外部監(jiān)督機(jī)制。此類風(fēng)險(xiǎn)有些表現(xiàn)為稅率的適用錯(cuò)誤，按照新政策，可以享受優(yōu)惠稅率，但是沒有享受；一項(xiàng)涉及服務(wù)和貨物的交易，應(yīng)該分別適用不同稅率，卻按照兼營(yíng)從高適用了稅率等等。此類風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是由于稅務(wù)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)不到位，或者對(duì)于企業(yè)的各類交易不熟悉，造成賬務(wù)處理得不規(guī)范引起的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：對(duì)于一項(xiàng)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理不規(guī)范，比如科目計(jì)入錯(cuò)誤，或者反映不正確；稅前扣除憑證不合理。沒有按照稅法規(guī)定準(zhǔn)備扣除憑證，造成稅款損失風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤。沒有準(zhǔn)確核算相關(guān)收入成本費(fèi)用，沒有準(zhǔn)確計(jì)算稅費(fèi)等造成風(fēng)險(xiǎn)。［2］

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。大部分企業(yè)中，工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。首先，企業(yè)管理者日常最關(guān)心的是企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的盈利和企業(yè)的利潤(rùn)等，對(duì)于一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)忽略。其次，對(duì)于員工來講，考慮得更多的是工作做起來是不是簡(jiǎn)單、方便，覺得控制風(fēng)險(xiǎn)是管理層的事，與自己無關(guān)。所以想做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要先從企業(yè)人員抓起，培養(yǎng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（二）企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。大部分企業(yè)沒有制定較健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。第一，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。企業(yè)沒有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)方面的研究，沒有各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做不到提前預(yù)防。第二，缺乏事中風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。稅收交易風(fēng)險(xiǎn)都是在交易過程中產(chǎn)生的，在交易過程中哪類業(yè)務(wù)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門往往不知道，這時(shí)就需要企業(yè)有自己的事中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。第三，缺乏事后的復(fù)盤總結(jié)彌補(bǔ)措施。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，只是單純就事論事，沒有總結(jié)問題主要出在哪里，以后怎么樣去避免，管理上沒有此類管理活動(dòng)，下次碰到還是會(huì)發(fā)生此類風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)需要一套完成的控制機(jī)制，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始或者更早的規(guī)劃階段就開始參與，讓各業(yè)務(wù)口人員處理事項(xiàng)時(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制內(nèi)運(yùn)營(yíng)。（三）企業(yè)缺乏各事項(xiàng)賬務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)。參與日常事項(xiàng)處理的一般為基層人員，有些專業(yè)知識(shí)比較欠缺，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏對(duì)整體事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的技能，碰到一些事物無法去判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，往往就會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在日常賬務(wù)處理時(shí)，有些是課本上沒有的知識(shí)，就會(huì)按照自己思考進(jìn)行處理，這樣各自模塊各自處理，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而大部分企業(yè)都缺少稅務(wù)方面的專門人才，因此在實(shí)際工作中很難有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［3］

三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）學(xué)習(xí)國(guó)家政策并進(jìn)行宣貫，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)了國(guó)家的一些政策以后，進(jìn)行整理，并結(jié)合公司實(shí)際情況，制定出符合公司的內(nèi)部制度，對(duì)管理層及基層人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行宣貫，讓企業(yè)人員認(rèn)識(shí)到公司存在哪些問題，哪些問題需要及時(shí)改進(jìn)，如果不改進(jìn)會(huì)造成什么樣的后果。國(guó)家對(duì)于違反法律法規(guī)的企業(yè)，打擊力度很大。網(wǎng)上會(huì)有很多各個(gè)方面的案例，那么平時(shí)要注意匯總這些案例，通過案例等方法，讓管理層和基層人員能夠很清楚地知道，這些風(fēng)險(xiǎn)的大小，怎么樣去避免。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和評(píng)估體系。無論是內(nèi)部還是外部，一定時(shí)期內(nèi)都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和歸集能力，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分。對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而做出應(yīng)付措施。1.建立稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析體系。一些風(fēng)險(xiǎn)不僅僅需要人為主觀判斷，還需要從指標(biāo)上進(jìn)行分析判斷。指標(biāo)比較科學(xué)合理，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，往往可以起到事半功倍的效果。不同行業(yè)適用不同的指標(biāo)，可以包括稅負(fù)率、利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、損益類科目的增長(zhǎng)率等等指標(biāo)。也可以結(jié)合金三系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)推送指標(biāo)，來作為本公司的重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)。要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行定期梳理、積累，并進(jìn)行優(yōu)化。一些指標(biāo)在這個(gè)階段需要，但是當(dāng)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行到另外階段時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)發(fā)生變化，那么就要適時(shí)地進(jìn)行更新優(yōu)化指標(biāo)。有些指標(biāo)選擇以后，通過長(zhǎng)期積累，發(fā)現(xiàn)這些指標(biāo)基本沒有什么變化，符合正常發(fā)展，那么這些指標(biāo)也是可以更新掉的。發(fā)現(xiàn)一些指標(biāo)異常的，就要深入分析原因。從賬面上分析不出時(shí)，那么就要深入業(yè)務(wù)層面，與業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一起進(jìn)行分析，聽取業(yè)務(wù)層面對(duì)于業(yè)務(wù)的描述。找到原因后，督促業(yè)務(wù)部門修改完善。后期對(duì)這個(gè)指標(biāo)再繼續(xù)進(jìn)行跟蹤，重點(diǎn)關(guān)注，防止再出現(xiàn)問題。［4］2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分。對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為不同的等級(jí)，采用不同的管理方法。目的是針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防控措施。制定時(shí)，需要考慮的方面包括：涉稅金額、懲罰金額、損失金額、實(shí)施成本等等。3.制定符合自身企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)清單。企業(yè)最好能制定出符合企業(yè)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)清單，并定期對(duì)清單內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，出具應(yīng)對(duì)措施。大的風(fēng)險(xiǎn)可以上升到公司董事會(huì)股東會(huì)，小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通。做到各個(gè)部門都有自己的風(fēng)險(xiǎn)清單，并做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。4.引入外部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)還需要引入外部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估監(jiān)督。并對(duì)公司大項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，與稅收風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行比對(duì)。如果執(zhí)行的不到位，那么可以以第三方角度進(jìn)行督促，從而提高各人員的執(zhí)行力度。（三）制定各類賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。一個(gè)企業(yè)賬務(wù)處理合不合規(guī)、合不合理，除了有準(zhǔn)則規(guī)定以外，還會(huì)有稅法的規(guī)定。一項(xiàng)業(yè)務(wù)具體怎么做賬，怎么入科目，是需要結(jié)合公司實(shí)際情況來進(jìn)行處理的。但是這些基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員不能很好地將準(zhǔn)則和稅法結(jié)合，處理眾多業(yè)務(wù)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)一些不合規(guī)的情況。為了解決這些問題，可以制定一些規(guī)章制度，專門來規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。具體包括賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)、崗位SOP、人員培訓(xùn)制度等。1.標(biāo)準(zhǔn)的制定。比如全面賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，可以從業(yè)務(wù)類型、單據(jù)處理、科目設(shè)置、附件等各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，形成標(biāo)準(zhǔn)文件。具體的模塊可以包括：財(cái)務(wù)軟件的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。包括物料、二級(jí)科目、供應(yīng)商、客戶、人員、核算項(xiàng)目等基礎(chǔ)資料的設(shè)置，以及具體業(yè)務(wù)在軟件中單據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)；費(fèi)用處理的標(biāo)準(zhǔn)。可以單獨(dú)挑出來像工資、房租等幾項(xiàng)大的費(fèi)用著重制作標(biāo)準(zhǔn)。其他的費(fèi)用，就可以從業(yè)務(wù)類型、入賬科目、摘要、附件這幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范；以及其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)做好以后，需要不斷的維護(hù)與完善以及執(zhí)行和監(jiān)督，充分發(fā)揮賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，就可以避免很大一部分由于會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)知識(shí)不足造成的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.稅務(wù)從業(yè)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。近幾年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策變化比較大，需要從業(yè)人員時(shí)刻更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備。首先可以對(duì)各等級(jí)人員進(jìn)行不同的培訓(xùn)力度、培訓(xùn)投入。讓各等級(jí)人員充分發(fā)揮作用。不僅僅是培訓(xùn)專業(yè)技能，還包括溝通協(xié)調(diào)能力，讓從業(yè)人員能夠起到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的潤(rùn)滑油作用。其次，要加強(qiáng)績(jī)效考核管理。結(jié)合企業(yè)人事部門的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收從業(yè)人員進(jìn)行合理的績(jī)效考核和績(jī)效管理。［5］

四、結(jié)語

稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)綜合的、需要全員參與的事項(xiàng)。公司規(guī)模越大，面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)越大，需要各部門、各崗位人員齊心協(xié)力去避免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有做好了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)才能更健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］金卓文.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（5）.

［2］茅敏珠.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略思考［J］.財(cái)經(jīng)界，2020（16）.

［3］劉殿強(qiáng).淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（17）.

［4］張浩.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)師，2019（14）.

［5］郭瑞敏.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺議［J］.納稅，2019（35）.

作者:袁麗燕 單位:石家莊英利體育用品有限公司