導語：地勘單位內部審計和管理會計分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在激烈的市場競爭中，地勘單位只有通過完善內部結構，加強內部管理、不斷技術創新、拓展業務范圍，才能實現企業體制下的效益增長。強化內部審計與管理會計工作的重要性，是企業轉型、創新中完善治理、激發合力、增加收益，培育企業競爭優勢的重要手段。基于此，必須厘清內部審計與管理會計的關聯關系。本文從政策、理論和實踐中分析二者之間存在的聯系和區別，針對性、指出行業中存在的相關問題，結合國內企業經營管理的實際，提出充分發揮審計與管理的職能、強化企業治理水平的建議，進一步指導企業健康穩定的發展。

關鍵詞：地勘單位；內部審計；管理會計

現在，國家發展多元化，開放的大門不斷延伸，在促進國家發展和社會進步的同時，也加劇了國內企業的競爭環境。隨著經濟體制改革的不斷深入和國家發展的需要，地質勘察單位的屬性已發生深刻變化，全國大部分的地勘單位已完成了屬地化管理和企業化經營的改造，基本形成了公司和集團公司化經營模式。處在地勘單位產業結構進行變革的節點上，需要進一步增強企業的綜合管理能力，強化企業內部治理水平，這對于企業的平穩運行具有十分重要的作用，同時需要進一步對相應的制度體系加以完善。轉型的關鍵時期，提高自身管理水平、強化內部治理是其經營管理中所必須重視并不斷完善的內容。內部審計以“決策會計”和“執行會計”為主體，內部審計所需的數據信息主要通過管理會計所提供。二者對于企業的運營過程中發揮著十分重要的作用，能夠提升企業綜合管理水平，同時能夠幫助企業增強抵御風險的能力，有利于為企業創造更多的經濟效益。而且內部審計同管理會計之間關聯性較強，在提升企業綜合市場競爭力方面需要將其內部審計工作處理好，同時在推動企業健康穩定發展方面將發揮重要價值。

一、企業內部審計與管理會計概述

就內部審計而言，是國家權威審計的延伸，相對于“外部審計”，內部審計是基于企業的財務規則與運行行為而開展的一種審計活動。企業內部設置專職審計人員對企業財務狀況、經濟活動、資產管理等方面的進行審計，旨在改善組織的運營過程中的弊端。是建立在經濟業務基礎之上的，主要對相應的經濟收益狀況加以重視，而獨立效果與專業效果上相對比較被動。國際內部審計協會對內部審計給予了形象的定義：內部審計是一種獨立的、客觀的保證及咨詢活動，用以創造價值及改善組織的運營。協助組織通過系統化和規范化的方法，評估及改善組織風險管理、控制及治理相關流程的效果，以達成組織的目標。會計學的主體是管理會計與“財務會計”，管理會計強調根據企業的經營目標、財務狀況，做出最優決策。側重點是“捕捉”經濟信息，對財務數據進行分析和深度挖掘，從戰略目標上改善經營管理，控制經營活動，為企業決策提供可靠依據。內部審計與管理會計制度是地勘單位持續發展的必然選擇。就現代企業而言，對于管理會計的實際需求較大，而企業的發展與其存在較大的聯系，而管理會計屬于企業內部管理的范疇，需要將相關的定量模型、管理理論在實際生產經營中進行引入，并使其發揮積極的促進作用。現階段，互聯網技術日益成熟，也進一步加劇了企業的經營管理壓力，而內部審計同管理會計需要進一步完善相應的內容。地勘單位作為金山銀山的開拓者，又是綠水青山的守護神，經營與管理必須相得益彰，所有的投資、開發、勘探和其他經營活動都將進入內部審計在更多行業中進行應用。在企業內部管理中內部審計與管理會計具有關鍵作用，在相關內容與職能方面相互融合，并且不斷進行創新發展，彼此之間的關聯性較為明顯，對促進企業的發展具有重要價值作用。

二、企業內部審計與管理會計的內在關系分析

（一）二者相互聯系

管理會計與內部審計之間是相互聯系的，對于地勘單位的發展來說，二者的本質特征之間，存在著實際的約束和工作形式上的有機結合，是現代地勘單位體系下財務會計工作轉型的主要方向，是實現經濟發展目標的重要手段。在發展的過程中，二者之間的關聯性較強，能夠彼此促進，是在對地勘單位開展相應的監管過程中內部審計起到了至關重要的作用，對其企業資產安全效果與財務安全具有有效的保護作用，而且通過審計成果轉換對于企業的發展效果較為明顯。當前的管理會計工作已經從傳統的記賬、報表過渡到企業的決策行為上，在時間、范圍、內容、數據和方法上有一定的靈活性，在一定層面上，管理會計更適合單位內部管理的需要。

（二）二者相互促進

轉型后的地勘單位，實際進行經營管理十分煩瑣，需要將方方面面的內容考慮進去，在實際經營活動開展過程中通過內部審計對其進行相應的監管、評估等操作，具體涉及的內容有相應的財務制度、經濟與執行情況等。但是管理會計的側重點有所不同，足以能夠將財務同經營進行有機融合，從而完成相應的財務預算編制、指標分析及預測操作，就企業的管理決策人員能夠提供極為有效的服務內容，彼此之間能夠實現資源的最大化利用，具有共同促進的效果，對于進一步提升企業內部管理水平具有十分重要的作用。而內部審計主要能夠完成企業經營方式的監管，但是管理會計主要對企業財務進行相應的管理，盡管這方面存在一定的差異，然而主要目的還是要能夠提升企業的綜合效果。內部審計能夠在多方面實現對企業內部管理的促進效果，對企業財務具有較好的監管效果，這對于進一步推動財務工作順利開展具有十分重要的作用。

三、地勘單位內部審計與管理會計融合中存在的問題

（一）對內部審計的重視程度不足

少數領導對內部審計的意義認識不足。地勘單位通過改革，改變了以往單靠地勘費和財政撥款這種唯一的資金來源渠道，經營模式由一元化向多元化發展，致使企業領導者更重視日常經營活動中的市場管理及資金使用等方面的工作，對內部審計往往沒有給予足夠的重視和關注。現在，地勘基層單位呈現出多業并舉的經營格局，實行承包經營責任制，在法人和非法人經營模式下，有的實體規模較小，核算體量不大，實體的內部會計控制制度不夠完善，屬性差異較大的崗位沒有進行分離處理，而在開展各項生產經營活動過程中沒有采取有效的預算控制方案，對于貨幣資金時間價值的重視度不夠，占比最大的是應收賬款，企業受到壞賬帶來的負面影響較為突出，沒有制定科學合理的成本控制措施，相關的控制計劃與要求上不明確，具體的統計與管理工作存在漏洞，內外部信息溝通不通，信息不對稱，內部審計流于形式，審計方法簡單、陳舊。

（二）管理會計對財務分析不足

現在，地勘單位的職能已發生根本性轉變，在完成國家下達的地質勘探、區域地質調查、物探等方面的任務以外，還廣泛涉足建筑、商業、采礦業和加工業等領域，會計職能也由單一地質事業單位會計制度向多元化會計制度延伸，而管理會計的職能正在逐步適應的過程中，管理會計跟不上財務會計內容的更新與發展。在新增的會計科目中，多項目預算分析是最重要的環節，但是，在有些地勘單位的財務管理，預算執行缺乏一定的剛性約束，隨意性較大，存在有預算無支出或者有支出無預算的現象，在執行過程中自主擴大支出范圍或支出標準等，使得預算管理成為一種虛設。當下實行的地勘項目專業技術人員編制預算，財務人員審核預算，都存在一定程度的不足，容易出現虛編預算，虛列一些工作項目，增加困難類別和技術難度，夸大和提高預算標準等情況。另外，在執行過程中隨意性大，沒有按照規定的開支范圍支出，沒有按照規定的標準支出，失去預算該有的價值和作用。

（三）監督機制不健全

監督與控制是內部審計與管理會計的重要職能。在地勘單位的實施過程中，存在著監督機制不健全的現象，缺少內部管理的制約和監督。雖然有些單位設置了內部審計的崗位，但是，在運行過程中卻存在一些問題，由財務人員建立的監督體系，這種自己監督自己的形式，使內部審計工作的實際效應很難得到充分的發揮。單位的主管部門之間存在一些盤根錯節的利益關系，使得監督功能缺失，出現很多的違規現象，并且審計人員在工作的過程中沒有遵循謹性和重要性原則，對于風險評估的意識較弱，受到各方面因素的影響，內部審計的獨立性得不到保障，缺乏健全的管理體系，影響內部審計監督和管理會計作用實際效果。

四、提升內部審計與管理會計關聯性的對策

（一）提高財務管理意識

企業價值鏈理論由思想活動和行為活動所組成。思想活動體現的是理念和認識；行為活動具體指向是管理方法以及管理會計和內部審計等活動，由此構成企業的價值鏈。二者的有效融合，一方面對于推動企業戰略目標的實現具有明顯效果，而且也有利于大幅增長企業各部門的實際運行效率。為了不斷提高地勘單位財務管理與內部審計的功能效應，首先要提高對財務管理重要性的高度認識，以及內部審計的重要作用，這是促進地勘單位事業發展的基本前提。作為地勘單位的管理者，要有財務管理的大局意識和風險防范意識，提升地勘單位的財務管理和控制水平，促進地勘單位經濟效益的增長和資金的安全管理，要有經濟效益和風險意識，這樣才能保證單位正常的運營，避免財務風險，更好地進行改革。要提高地勘單位工作人員的財務管理和內部審計意識，充分發揮內部審計與管理會計的重要職能。

（二）健全財務管理制度

內部審計的重要內容是財務，管理會計的信息渠道也是財務。內部審計作為地勘單位監督體系的主體，其重要職責是對單位內部的經營管理、規章制度和財務狀況進行檢查與督促。財務制度的建立和完善是地勘單位全面發展的重要保障。地勘單位要充分利用先進技術、設備和專業人才等優勢，在激烈的市場競爭環境下，進行各個方面的有效配合和制約，建立健全相應的財務管理制度。要不斷完善內部控制度，確保一切財務活動在合法合規的范圍內進行，各個崗位要明確自身的職責，要嚴格按照規定進行操作。要健全監督機制，對單位的經營管理及財務狀況進行評估和把關，定期開展全面有效的內部審計，不僅要及時發現問題，還要對各方面進行監督和約束，提升各部門的協調能力，促進各部門積極發揮相應的效果。需要對相應的職能部門將具有的職責加以明確，進一步完善相應的制度內容，需要提升管理會計的管理水平，在企業相應的財務與實際經營業務中發揮更好的效果，將不同職能業務模塊進行分離處理，起到相互監督和制約的效果。

（三）加強內部審計監督和會計控制

內部審計應該遵循點面向融合、責權分明、經濟效益最大化原則。需要明確的是通過單位負責人參與到具體的領導管理當中去，并由管理會計、審計、紀檢負責人共同組成相應的工作小組，并開展相應的宣傳工作，進一步使管理層非財會人員也都了解相關審計和財會知識，消除隱患，避免第一時間對舞弊行為進行糾正處理，這對確保企業資產安全具有十分重要的作用。內部資源整合，進一步對企業法人治理結構加以健全，需要集合地勘單位具體情況為基礎，結合具體的管理情況，對企業的各項資源加以優化整合，這對與產業鏈縮短、簡化管理步驟等具有直接影響，對于提升企業規模與規范經營能力效果明顯，同時在稅收監管方面的作用意義重大。實物資產控制制度，要建立定期盤點、財產記錄、賬務核對、財產保險等制度，需要進一步使貨幣資金使用率與經濟效果進一步提升。將成本中心迅速建立起來，同時還建立利潤與投資中心，能夠實現在實施過程中全方位的監管與綜合評估效果。內部會計控制制度，在所有的單位和職能部門建立后責任制度。在決策水平上，根據財務會計人員的工作能力、綜合品質和內部管理的需要，有意識地任命財務人員進行崗位輪換為了培養企業所需的優秀人才類型、以提高業務會計的職業能力和綜合素質，加強職業道德教育，避免出現舞弊行為現象。內部審計在企業看做出的相關決策所取得的經濟效益成果展開綜合監督與評估操作，這對提升決策人員的決策效率、水平具有十分重要的影響，能夠提升資源優化水平，以便做出調整和優化，從而提高經濟效益。風險預警方式可以借鑒“Z記分模型”原理。建立對外投資等重大事項進行集體決策審批制度，對相關的獎懲方案與風險責任制度加以完善，在對業績進行考核評估過程中需要建立在責任中心基礎上進行。

結語

內部審計與管理會計在我國的各行各業中都還處于探索階段，但是，內部審計和管理會計的職能對地勘單位的可持續發展十分重要。因此，為確保這兩項工作的有效運作和兩項職能的充分發揮，必須建立相應的管理職責和制度體系，構建財務信息管理平臺，對其提供真實可靠的數據支持，為管理會計提供分析和決策依據，完善監督控制體系，確保內部審計和財務活動合法、合規和有序進行，促進地勘單位經營與管理健康發展。

參考文獻

[1]張穎.我國企業內部審計和管理會計耦合關系研究[J].科學咨詢，2019（1）：57–58.

[2]李令軍.我國企業內部審計與管理會計關聯研究[J].新商務周刊，2020（01）：155.

[3]梁理.淺談管理會計在企業內部審計中的應用[J].經濟管理文摘，2019（23）：205–206.

[4]呂冰妍.我國企業內部審計與管理會計關聯研究[J].科技經濟市場，2019（08）：38–40.

[5]談未來.在“框架”下構建內控體系[J].中國社會保障，2019（06）：72–74.

作者：李惠文 單位：中國煤炭地質總局水文地質局