導(dǎo)語：高校財務(wù)風(fēng)險研究論文9篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

1高校財務(wù)風(fēng)險的涵義

隨著我國高等教育的發(fā)展，高校的招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校運營正面臨著資金不足的尷尬境地，高校在發(fā)展過程中承擔(dān)著巨大的財務(wù)風(fēng)險，這就對高校的財務(wù)管理水平提出了更高的要求。高校財務(wù)風(fēng)險是指高校在各種財務(wù)活動中，由于內(nèi)外的各種因素的作用導(dǎo)致財務(wù)活動產(chǎn)生的各種不確定性使高校財務(wù)蒙受損失，到期債務(wù)無力清償，學(xué)校缺乏正常運轉(zhuǎn)所需資金，以至危及其發(fā)展甚至生存的可能性[1]。如何認(rèn)清和防范財務(wù)風(fēng)險是高校亟待研究的課題。

2高校財務(wù)風(fēng)險的成因

2.1管理者風(fēng)險意識淡薄，認(rèn)識不足

隨著高校改革的不斷深入，高校已成為法人實體，與過去相比，政府的財政撥款有所減少，但隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致銀行貸款不斷增多，財政撥款與高校運營資金需求之間的缺口不斷拉大，增大了高校的財務(wù)風(fēng)險。然而，高校管理者風(fēng)險意識淡薄，盲目追求規(guī)模擴(kuò)張，沒有作出科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃，資金運用不合理，財力入不敷出，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險日益增加。

2.2規(guī)模盲目擴(kuò)大，負(fù)債過度膨脹

在擴(kuò)招的大環(huán)境下，許多高校都紛紛選擇加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)建設(shè)，在建設(shè)中有些甚至追求奢華大氣，花費大量的資金和財力。然而，目前高校的收費標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格管控，財政撥款也相當(dāng)有限。因此，許多高校沒有進(jìn)行合理的分析和規(guī)劃，不顧自身的償還能力，通過大量銀行貸款來進(jìn)行舉債辦學(xué)，使負(fù)債過度膨脹，超出其經(jīng)濟(jì)承受能力，加劇了高校的財務(wù)風(fēng)險。

2.3內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)控制度不完善

目前，大多高校的管理者只重視科研、教學(xué)、創(chuàng)收、擴(kuò)招等工作，對學(xué)校的內(nèi)部控制制度重視不夠，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱。高校逐步面臨的諸如招生、基建、資產(chǎn)等部門發(fā)生的貪污腐敗現(xiàn)象日益明顯，雖然都制定了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面缺乏有效地銜接和綜合管理，導(dǎo)致時常發(fā)生違規(guī)使用專項資金和貪污受賄行為，妨礙了高校的正常運營。

2.4經(jīng)費渠道單一，籌資方式待改進(jìn)

目前高校對政府財政撥款仍然有著較強的依賴感，經(jīng)費渠道比較單一，籌資渠道不暢。雖然近年來政府逐漸增加對高校財政撥款的絕對額，以減輕高校財務(wù)壓力，但是隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大以及教育成本的日益上升，高校的財政處境仍然沒有好轉(zhuǎn)，在高校的辦學(xué)經(jīng)費日益增長的情況下，僅僅依靠政府的財政撥款顯然無濟(jì)于事，高校運營資金的周轉(zhuǎn)勢必會發(fā)生困難。

2.5資金需求增加，政府投入不足

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各級政府都加大了對高校教育經(jīng)費的投入，但其增長速度遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，對高校財政投入不足，致使高校辦學(xué)資源和教學(xué)經(jīng)費普遍短缺。隨著高校之間的競爭日趨激烈，未來發(fā)展與資金短缺的問題日益突出，高校為了自身發(fā)展，不得不選擇貸款來維持自身資金需求，高額利息加重了高校的財務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響高校的生存和發(fā)展。

2.6預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機制

高校在作年度預(yù)算時沒有很好地把長期的財務(wù)規(guī)劃與學(xué)校現(xiàn)狀較好地結(jié)合起來，財務(wù)資金的預(yù)算缺乏合理性和可執(zhí)行性，預(yù)算管理不力，缺乏約束性，適應(yīng)不了高校可持續(xù)發(fā)展的新要求。此外，許多高校沒有建立一個科學(xué)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，沒有意識到緊迫性和重要性，不能有效及時的對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與監(jiān)測，現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可操作性的缺失也不容忽視。

3高校財務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險認(rèn)識

高校管理者要強化財務(wù)風(fēng)險意識和防范意識，思想上要有危機感，要客觀全面地考慮各種相關(guān)要素，對各種方案要進(jìn)行科學(xué)地分析評價和論證，對高校的財務(wù)風(fēng)險要始終保持實時預(yù)測與監(jiān)控，要警惕財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的前兆，對財務(wù)風(fēng)險要采取分散和規(guī)避的方式來進(jìn)行有效防范。在不斷擴(kuò)大招生的同時，高校管理者不應(yīng)盲目地擴(kuò)大規(guī)模而忽視風(fēng)險，要用發(fā)展的眼光，作出科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃，積極評價風(fēng)險，對導(dǎo)致資金浪費損失的相關(guān)人員要實行責(zé)任追究制度。在強化風(fēng)險意識的同時，高校管理者要積極引導(dǎo)全校師生都參與防范風(fēng)險的工作中來，營造全面防范風(fēng)險的良好氛圍。

3.2合理控制規(guī)模，有效控制負(fù)債

一方面，要合理控制規(guī)模，建立基本建設(shè)規(guī)模與學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模相配套的支出控制機制[2]。政府相關(guān)部門應(yīng)加強控制高校的基建規(guī)模，按照高校現(xiàn)有的基建規(guī)模、學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模、在建工程現(xiàn)狀等因素來設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)以防止高校規(guī)模的盲目擴(kuò)大。高校自身應(yīng)設(shè)置控制機制，根據(jù)自身實際的財務(wù)情況來使規(guī)模合理控制在有效地范圍之內(nèi)。另一方面，高校要有效控制負(fù)債，使負(fù)債規(guī)模控制在自己可以接受的最大范圍之內(nèi)。同時，加強對貸款資金的管理和監(jiān)督，要依據(jù)自身實際財務(wù)情況，采取科學(xué)合理論證來控制貸款數(shù)量和規(guī)模，制定符合預(yù)期償還能力的還款計劃，加強貸款資金使用監(jiān)督。

3.3健全內(nèi)控制度，防范財務(wù)風(fēng)險

首先，高校管理者要高度重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保證財務(wù)內(nèi)部控制的合法性和有效性，積極引導(dǎo)廣大教職工參與和支持財務(wù)內(nèi)部控制，營造良好的財務(wù)秩序和環(huán)境保障。其次，健全和完善高校內(nèi)部控制制度，規(guī)范控制程序，化解財務(wù)風(fēng)險。堅持不相容崗位設(shè)置相互分離的基本原則，明確相關(guān)職責(zé)和權(quán)限，防止貪污受賄行為和濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，構(gòu)建嚴(yán)格的財務(wù)資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和逐級負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，使責(zé)任層層落實到人[3]。同時，充分發(fā)揮監(jiān)察審計機關(guān)的監(jiān)督作用，對財務(wù)收支情況實施全面、有效監(jiān)控，從制度上控制和防范財務(wù)風(fēng)險。

3.4拓寬經(jīng)費渠道，創(chuàng)新籌資方式

高校不能僅僅依靠財政撥款，要根據(jù)自身實際情況，拓寬經(jīng)費渠道，創(chuàng)新籌資方式，建立多元化的融資體制。第一，要著力解決好學(xué)費欠費的問題，落實好獎學(xué)金、助學(xué)貸款、學(xué)生困難補助以及學(xué)費減免等事宜，從根本上解決學(xué)費欠費問題。第二，要爭取更多的科研經(jīng)費，加快相關(guān)科技成果的轉(zhuǎn)讓，走產(chǎn)、學(xué)、研的發(fā)展道路，提升學(xué)校影響力。第三，創(chuàng)新觀念，鼓勵民間資本注入，通過社會捐贈、投資和融資等方式，爭取更多教育資金。第四，發(fā)行教育國債和教育福利彩票，集聚社會資金，化解財務(wù)風(fēng)險。第五，積極開展與國外高校的聯(lián)合辦學(xué)，增強高校發(fā)展的持續(xù)力。

3.5加大政府投入，增強高校財力首先，保證教育經(jīng)費的增長。政府在安排公共財政支出預(yù)算時，要積極調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，切實增加教育經(jīng)費預(yù)算，保障教育財政撥款增長高于財政經(jīng)常性收入增長。其次，提高教育支出占財政支出的比重。優(yōu)先安排教育發(fā)展，國家財政要努力向教育傾斜，財政資金優(yōu)先保障教育投入。最后，完善高等教育經(jīng)費保障機制。積極推進(jìn)地方高等學(xué)校生均綜合定額撥款制度，建立高等教育學(xué)雜費正常調(diào)整機制，完善保障高水平大學(xué)建設(shè)、高層次創(chuàng)新性人才培養(yǎng)引進(jìn)以及高校學(xué)科建設(shè)和各類科技創(chuàng)新項目的財政投入機制，提供財政保障，提高大學(xué)的教學(xué)水平，避免高校身陷財務(wù)危機。

3.6強化預(yù)算管理，提高預(yù)算水平

財務(wù)預(yù)算是高校整個財務(wù)工作的核心，是高校合理配置資源的依據(jù)。高校要加強科學(xué)預(yù)算，提高預(yù)算管理水平，建立剛性控制機制。一方面，在編制預(yù)算時，要增強其合理性、嚴(yán)肅性和有效性，要堅持量入為出和收支平衡的原則，改進(jìn)編制方法，細(xì)化預(yù)算，制定合理科學(xué)的定額。預(yù)算收入的編制要實事求是，預(yù)算支出的編制要遵循廉潔節(jié)約、重點突出的原則，科學(xué)規(guī)范，增加透明度。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行時，要嚴(yán)格管控開支，針對重點大額經(jīng)費要進(jìn)行實時有效跟蹤管理，充分發(fā)揮預(yù)算調(diào)控作用。預(yù)算的編制、執(zhí)行到調(diào)整要始終保證科學(xué)規(guī)范，保障高校財務(wù)健康和持續(xù)的運行[4]。

3.7構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，提高預(yù)警效能

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對規(guī)避財務(wù)風(fēng)險具有非常重要的戰(zhàn)略意義。所謂財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，就是指在高校現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財務(wù)指標(biāo)，通過分析和評價這些指標(biāo)的變化，及時揭示潛在的問題，對可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)危機進(jìn)行預(yù)防的一種財務(wù)分析系統(tǒng)[5]。高校可以選擇能夠反映高校財務(wù)狀況的一些重點指標(biāo)和敏感度較高的指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運營績效能力指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展能力等指標(biāo)。通過這些指標(biāo)，高校管理者可對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，就及時采取措施，預(yù)防和合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

本文作者:高振東佟怡伶刁春榮工作單位:沈陽建筑大學(xué)計劃財務(wù)處

第二篇

一、高校財務(wù)風(fēng)險的主要類型

該風(fēng)險是指高校的投資項目沒有實現(xiàn)預(yù)期的收益，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量減少以及資產(chǎn)流動性降低。（1）高校出于擴(kuò)招以及滿足國家評估要求的考慮，會進(jìn)行相應(yīng)的基建并批量購置新的教學(xué)設(shè)備，這部分支出的經(jīng)濟(jì)收益自然就是擴(kuò)招為學(xué)校帶來的那部分經(jīng)濟(jì)收益，不過高校通常都不會對這類投資進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y收益分析，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重以及資產(chǎn)空置的情況屢有發(fā)生，使得大量資金都投資出去，資金量出現(xiàn)短缺，進(jìn)而使高校面臨投資風(fēng)險。（2）近年來不斷深化的高校后勤社會化，因為缺乏相關(guān)的經(jīng)驗，高校就只能不斷改善和協(xié)調(diào)各方面的工作，這就需要投入大量的資金，增加了高校的財務(wù)負(fù)擔(dān)。（3）部分校辦企業(yè)存在嚴(yán)重的運營以及管理問題，導(dǎo)致企業(yè)始終無法建立起自身的核心競爭力，在市場競爭中難以生存。一旦校辦企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營虧損，或者是嚴(yán)重到直接破產(chǎn)，無疑會使高校遭受一定程度上的財務(wù)損失。

（1）財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險。當(dāng)前高校的預(yù)算管理透明度并不高，而且預(yù)算中只重視收入的編制，沒有給予支出同樣的重視，也沒有建立起及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況的機制，上述問題都會加大高校面臨的財務(wù)風(fēng)險。（2）會計核算風(fēng)險。因為現(xiàn)行的高校會計制度并不十分完善，所以高校的財務(wù)報表中對于資產(chǎn)以及負(fù)債的信息會有一定缺失，而且真實性也有待進(jìn)一步推敲，這就直接導(dǎo)致了高校無法深入分析自身的財務(wù)風(fēng)險，無法進(jìn)行最及時、最高效的風(fēng)險防范。再加上高校財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)參差不齊，不但直接威脅到高校資金的安全，還會限制財務(wù)部門發(fā)揮自身的職能。（3）資產(chǎn)管理風(fēng)險。有些財務(wù)人員通常都不會關(guān)注貨幣資金的實際利用效益，無法準(zhǔn)確把握學(xué)校的日常貨幣需求量，使得學(xué)校經(jīng)常會出現(xiàn)貨幣資金過多閑置或者貨幣資金嚴(yán)重不足的情況。很多高校只是建設(shè)、購置了價格高昂的基礎(chǔ)設(shè)施或者設(shè)備，但是并不重視對它們的實際利用以及維修，高校現(xiàn)行的財務(wù)制度又將基礎(chǔ)建設(shè)核算與會計核算分開進(jìn)行，這種做法無疑令高校的固定資產(chǎn)管理更加復(fù)雜。

二、高校財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）利用現(xiàn)有資源進(jìn)行社會籌資

目前，高校的收入中不管是財政撥款還是事業(yè)收入都已經(jīng)經(jīng)歷了多年的持續(xù)增長，基本達(dá)到了一種穩(wěn)定的狀態(tài)，想要繼續(xù)增長的空間十分有限，所以高校增加教學(xué)經(jīng)費的最佳方法就是利用現(xiàn)有資源進(jìn)行社會籌資（見表1）。社會籌資需要具有相當(dāng)?shù)纳鐣绊懥Σ拍茏龅剑虼耍擁棿胧┲饕轻槍δ切┚哂幸欢ㄖ纫约傲己蒙鐣诒母咝６缘摹８咝Ｐ枰暽鐣I資的力量，設(shè)置專門的籌款部門與教育基金會開展社會募捐活動，并建立完善的基金管理與運作制度，安排專業(yè)人員對與此相關(guān)的社會人際關(guān)系與資金進(jìn)行管理。

（二）強化校企合作，建立校辦企業(yè)核心競爭力

校企有效的合作不但可以為高校提供更加良好的科研條件以及提高科研經(jīng)費的額度，還可以把科研成果直接應(yīng)用到社會實際的生產(chǎn)、生活中，從而提升科研成果的經(jīng)濟(jì)性。校企合作模式下，高校作為專業(yè)的學(xué)術(shù)組織承接企業(yè)的科研項目，并向企業(yè)提供科研方面的支持，企業(yè)則向高校提供科研需要的經(jīng)費以及進(jìn)行實踐的平臺；另外，高校和企業(yè)還可以實現(xiàn)人才的交流，達(dá)到雙贏。當(dāng)前，國家非常支持企業(yè)以及科研院所與高校開展科研合作，進(jìn)而實現(xiàn)研究、開發(fā)以及生產(chǎn)的一體化運作，具體的模式如圖1所示。

（三）規(guī)范高校貸款管理

具體如下：（1）科學(xué)設(shè)定貸款的規(guī)模。高校設(shè)定的貸款規(guī)模需要在自身能夠承受的范圍之內(nèi)，確保每年都能有相應(yīng)的資金支付貸款的利息以及本金。高校設(shè)定貸款規(guī)模的時候，需要從宏觀角度考慮自身可以用來償還貸款的資產(chǎn)額、可以用來償還貸款的收入、每年需要支付的貸款利息等因素，從而評估自身的債務(wù)償還能力，同時再聯(lián)系近期發(fā)展的規(guī)劃來設(shè)定貸款的規(guī)模，這樣可以有效避免出現(xiàn)過大的財務(wù)風(fēng)險。（2）合理利用貸款資金，把貸款分別落實到不同的責(zé)任人。政府一直支持高校借助銀行貸款來應(yīng)對自身發(fā)展過程中面對的關(guān)鍵問題，如建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、購買大型設(shè)備等。高校需要秉持專款專用的原則來使用貸款資金，充分發(fā)揮貸款的作用，實現(xiàn)自身的建設(shè)與發(fā)展，不可以將貸款挪為它用。當(dāng)前，會出現(xiàn)高校胡亂貸款的情況，主要應(yīng)該歸咎于未能把貸款分別落實到不同的責(zé)任人，盡管高校領(lǐng)導(dǎo)都有一定的任期，貸款期限通常都會長于這個任期，但還是可以利用貸款管理效率作為領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的一項內(nèi)容來提升領(lǐng)導(dǎo)們防范貸款風(fēng)險的意識。（3）設(shè)置專門的貸款管理機構(gòu)。高校需要設(shè)置專門的貸款管理機構(gòu)，對貸款進(jìn)行貸款前、貸款使用中、貸款使用后的系統(tǒng)化管理。貸款前管理主要分析貸款是否可行；貸款使用中管理主要針對貸款的各項使用進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，并安排好具體的還款計劃；貸款使用后管理主要是對貸款的具體使用、實際效果進(jìn)行評估，并將結(jié)果上報校領(lǐng)導(dǎo)。

（四）完善高校財務(wù)制度

具體有：（1）實行新的會計制度，提升財會團(tuán)隊的整體素質(zhì)。高校需要完善當(dāng)前的會計制度：應(yīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制來做會計的核算，這樣能夠更加全面、真實地體現(xiàn)高校的財務(wù)狀況；雖然高校將會計核算與基礎(chǔ)建設(shè)核算分開管理，但還是應(yīng)該認(rèn)真核算好基礎(chǔ)建設(shè)的信息，并及時把這里能夠投入使用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到會計核算體系中的資產(chǎn)科目下，從而真實體現(xiàn)出高校的資產(chǎn)情況。提升財會團(tuán)隊的整體素質(zhì)：多組織財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識以及職業(yè)道德方面的學(xué)習(xí)，借助這些學(xué)習(xí)提升他們的專業(yè)技能以及綜合職業(yè)素質(zhì)，實現(xiàn)財務(wù)部門由服務(wù)向管理的轉(zhuǎn)變；做好財務(wù)部門績效考評以及人員的任用，提升財務(wù)人員工作的積極性與競爭意識，這非常有助于高校控制自身的財務(wù)風(fēng)險。（2）改進(jìn)財務(wù)治理，實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。高校可以建立董事會對財務(wù)進(jìn)行治理以及監(jiān)督，保證財務(wù)決策的合理性與科學(xué)性。另外，高校應(yīng)該實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制：首先，設(shè)定好預(yù)算的各項指標(biāo)；然后，把任務(wù)指標(biāo)具體落實到每個部門以及個人，接受到指標(biāo)的部門或者個人就按照指標(biāo)安排進(jìn)行相應(yīng)的工作；最后，評估實際的工作結(jié)果并進(jìn)行相應(yīng)的獎懲。（3）控制好資產(chǎn)管理。首先，建立起專門的資金運作部門，關(guān)注貨幣資金的實際利用收益，通過資金運作部門實現(xiàn)對資金的保值、增值等操作；其次，高校需要提升對實物管理的重視程度，管理好固定資產(chǎn)的購置、利用、報廢等環(huán)節(jié)。

（五）完善高校內(nèi)部控制

適宜的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證高校進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制，高校的內(nèi)部控制包括：事前控制、事中控制以及事后控制，分別為：（1）事前控制環(huán)節(jié)中需要建立相應(yīng)的、功能完善的部門，從而確保高校的業(yè)務(wù)活動能夠順利進(jìn)行；對于部門具體工作人員的確定，需要考慮人員的綜合能力以及職位的具體要求，建立科學(xué)的人員任用、崗位培訓(xùn)、工作考核、晉升等機制；在進(jìn)行具體的活動以前，需要制定出規(guī)范的管理制度，具體有：分級別的資金審批制度、財務(wù)人員工作規(guī)范、財會制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范等；按照國家相關(guān)法律的規(guī)定，使用科學(xué)、合理的會計核算方法；構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警與防范機制等。（2）事中控制是指各分部門合理安排具體的職能與責(zé)任，行使被賦予的權(quán)利并承擔(dān)與之對應(yīng)的責(zé)任；審核并確認(rèn)高校的各項具體活動；科學(xué)分析并妥善保管會計相關(guān)的信息資料，尤其是會計信息與有價憑證；監(jiān)督財會人員的工作情況、協(xié)調(diào)高校和外界的溝通、協(xié)調(diào)高校內(nèi)部的溝通。（3）事后控制是指復(fù)核與評估高校進(jìn)行的各項活動、核算相關(guān)的會計信息、對高校進(jìn)行內(nèi)部以及外部的審計等。完善高校的內(nèi)部控制有助于控制財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而確保高校的各項業(yè)務(wù)活動都能按照預(yù)定計劃有序進(jìn)行。

（六）建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)

該系統(tǒng)基于電子信息技術(shù)，科學(xué)設(shè)計財務(wù)的預(yù)警指標(biāo)，借助觀察與分析相應(yīng)的指標(biāo)變動情況，實時監(jiān)控高校財務(wù)的潛在風(fēng)險（見圖2）。風(fēng)險預(yù)警通常需要設(shè)置一定的臨界值，一旦實際的財務(wù)指標(biāo)超出了臨界值，系統(tǒng)就會及時給出預(yù)警提示信息，以便財務(wù)部門采取緊急的應(yīng)對措施。高校建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠更加科學(xué)地控制財務(wù)風(fēng)險，防止出現(xiàn)財務(wù)危機。不過，想要建立預(yù)警系統(tǒng)，需要高校具備先進(jìn)的信息管理技術(shù)、科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、清晰高效的管理架構(gòu)、準(zhǔn)確真實的信息存檔、實時的信息等條件。假設(shè)高校不能提供上述條件，那么建立起來的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就只是虛有其表，沒有太大的實際意義。

本文作者:代蕾工作單位:鐘山職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第三篇

一、引言

高等教育的快速發(fā)展中,各個高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模,因此給高校的管理工作也帶來一定的影響，對于高校來財務(wù)風(fēng)險的問題也日益突出。高校的財務(wù)風(fēng)險也將要面臨復(fù)雜的局面，故此，加強高校的財務(wù)風(fēng)險評估工作，強化建設(shè)高校的風(fēng)險預(yù)警機制，不僅能有效控制高校中財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而且也可以為高校避免不必要的財務(wù)損失，具有一定的現(xiàn)實意義。下面就來探討高校風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)以及對高校財務(wù)風(fēng)險的評估。

二、高校財務(wù)風(fēng)險簡介

在我國高校財務(wù)風(fēng)險，就是指在高校運營的過程中，出現(xiàn)因為資金運轉(zhuǎn)而面臨的風(fēng)險。高校資不抵債的現(xiàn)象雖然發(fā)生的較少，但是高校中流動資金枯竭也將影響高校的正常運轉(zhuǎn)。加強對高校的財務(wù)風(fēng)險管理工作，重點分析高校的財務(wù)風(fēng)險，高校中的財務(wù)風(fēng)險，在廣義上就是對于高校經(jīng)濟(jì)活動中，出現(xiàn)因為不確定因素而造成的財務(wù)收益同預(yù)期偏離的情況；在狹義上的財務(wù)風(fēng)險，就是因為財務(wù)問題而給高校的財務(wù)帶來不確定性，不僅影響高校的發(fā)展，更是有礙高校的財務(wù)管理。高校財務(wù)風(fēng)險中，可以包括財務(wù)狀況總體失衡的風(fēng)險、校辦企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及資金運作風(fēng)險、貸款風(fēng)險四項內(nèi)容，高校財務(wù)風(fēng)險不僅會影響高校的發(fā)展，還將影響高校的財政問題，抑制高校的進(jìn)步。

三、高校財務(wù)風(fēng)險評估的意義及制定原則

(一)創(chuàng)建財務(wù)風(fēng)險評估體系的意義

建立高校財務(wù)風(fēng)險評估體系，不僅可以對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性，而且還可以為預(yù)防高校財務(wù)風(fēng)險做出貢獻(xiàn)。高校財務(wù)風(fēng)險評估體系的建立，應(yīng)該根據(jù)高校的自身特點，從高校的償債能力、運營能力以及成長能力等方面，分析高校的財務(wù)風(fēng)險情況，并從中找到抑制風(fēng)險發(fā)生的策略。

(二)創(chuàng)建高校財務(wù)風(fēng)險評估體系的原則

在高校財務(wù)風(fēng)險評估體系建立中，應(yīng)該選擇正確的評價指標(biāo)，并做到科學(xué)的分配指標(biāo)比重，合理的確定其風(fēng)險間的標(biāo)準(zhǔn)比率，并且還要針對個別指標(biāo)的異常進(jìn)行調(diào)整。在高校財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評價體系建立中，以數(shù)據(jù)化、信息化的管理方式，全面分析及時數(shù)據(jù)信息，將高校內(nèi)部存在的財務(wù)風(fēng)險標(biāo)記出來，及時為高校的財務(wù)管理者提供財務(wù)風(fēng)險的消息，做到及時預(yù)防。

四、分析高校中建設(shè)財務(wù)預(yù)警機制的作用

在高校中建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，可以在高校中現(xiàn)有財務(wù)管理以及會計核算的基礎(chǔ)上，設(shè)立敏感性的財務(wù)指標(biāo)，并預(yù)警機制對這些指標(biāo)進(jìn)行分析評估，發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)風(fēng)險，為高校的財務(wù)風(fēng)險管理提供及時的保障。在高校財務(wù)風(fēng)險管理中，建立預(yù)警機制，不僅可以將高校的財務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，而且也可以對高校的財務(wù)風(fēng)險起到預(yù)警作用，使高校可以提前做好風(fēng)險預(yù)防措施，避免高校發(fā)生財務(wù)危機，提高高校的綜合發(fā)展水平。

五、高校建設(shè)財務(wù)預(yù)警機制的應(yīng)用

高校中建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中，應(yīng)該科學(xué)、合理、高校的構(gòu)建風(fēng)險評估指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。構(gòu)建高校的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，可以采用趨勢預(yù)測、相關(guān)預(yù)測、偶發(fā)事件預(yù)測以及對征兆信息可能結(jié)果預(yù)測等方法。以下就來介紹構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警機制的方法。

(一)建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的分析模型

在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中，主要包括盈利能力以及營運能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ饶K構(gòu)成。因此在構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警中，對于預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)該是互補又不重復(fù)的，這樣是為了更好全面綜合反映高校財務(wù)的運營狀況。

(二)構(gòu)建高校的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系

在高校構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系中，對于財務(wù)狀況的總體失衡指標(biāo)中，可以選取學(xué)校的貨幣資金支付率、銀行存款保障率、事業(yè)基金可用率等；對于債務(wù)的風(fēng)險評價指標(biāo)中，可以根據(jù)高校的資產(chǎn)負(fù)債率、年末借款率等，判斷高校存在的財務(wù)風(fēng)險。其中，如果高校的資產(chǎn)負(fù)債率較低，那么高校的的凈資產(chǎn)就多；如果高校中還本付息要用到學(xué)校的收入，并不是依靠固定資產(chǎn)，那么借債的比率越高，則財務(wù)上的風(fēng)險也越大。對于高校的投資風(fēng)險評價中，如果高校財務(wù)對于投資比例小，那么高校的財務(wù)風(fēng)險也小；高校的資產(chǎn)負(fù)債比率中，如果高校的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，那么高校的財務(wù)就將存在很多的風(fēng)險；對于高校的產(chǎn)業(yè)速動比率，不僅能反映出高校的產(chǎn)業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率，還可以反應(yīng)出高校財務(wù)的風(fēng)險狀況。根據(jù)以上財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，不僅可以從各方面反映出高校的財務(wù)風(fēng)險，而且還可以準(zhǔn)確定位高校中的財務(wù)風(fēng)險，對于及時制止采取風(fēng)險以及對風(fēng)險預(yù)防都起到很好的效果。因此，檢測高校風(fēng)險預(yù)警體系，不僅可以及時概括高校中的風(fēng)險，而且還可以及時規(guī)避財務(wù)中的風(fēng)險，完善高校的財務(wù)風(fēng)險管理措施，促進(jìn)高校的發(fā)展。

六、結(jié)束語

由上可知，在社會競爭日益增多的今天，高校管理中也必將面臨更多的財務(wù)風(fēng)險，因此通過構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評估體系，建設(shè)完善高校的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)測以及防范高校財務(wù)風(fēng)險做好前提工作，降低高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，為高校避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

本文作者:楊杰工作單位:黑龍江工業(yè)學(xué)院

第四篇

一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險的定義有廣義和狹義之分。決策理論學(xué)家把風(fēng)險定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險不只是指損失的不確定性，還應(yīng)包括盈利的不確定性。這就是廣義風(fēng)險的概念，這種觀點認(rèn)為風(fēng)險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會。在總體上說，高校財務(wù)風(fēng)險在概念上更接近于狹義的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，高校財務(wù)風(fēng)險一般是指高校在辦學(xué)過程中資金活動的某個環(huán)節(jié)由于某些無法預(yù)知、無法控制的因素的影響，使高校造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致高校財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響到高校的正常營運和健康可持續(xù)的發(fā)展。從目前的實際情況來看，高校銀行貸款是導(dǎo)致我國高校面臨財務(wù)風(fēng)險的主要因素，也可以說，高校的財務(wù)風(fēng)險是舉債辦學(xué)的必然產(chǎn)物。

二、我國高校財務(wù)風(fēng)險類型與成因

參照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型的分類，結(jié)合實際，本文將高校財務(wù)風(fēng)險分為四類：總體失衡風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險以及財務(wù)管理風(fēng)險。1.總體失衡風(fēng)險。高校財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險是指高校的資金收入與支出狀況在中長期內(nèi)出現(xiàn)失衡的不確定性，具體表現(xiàn)為學(xué)校資金入不敷出、流動資金短缺和凈資產(chǎn)潛虧等現(xiàn)象。這主要是由于我國進(jìn)行高等教育體制改革，高校不斷擴(kuò)招，相應(yīng)的學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、科研經(jīng)費等教育資金需求加大。而用于教育事業(yè)的財政撥款雖然有一定幅度的增加，但仍然無法滿足需求，財政撥款不足普遍成為高校面臨的問題。為解決資金短缺問題，高校大多采取向銀行借款的方式，這一籌款舉措也為學(xué)校將來面臨償還高額銀行貸款利息和貸款額埋下了隱患，導(dǎo)致高校面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。2.債務(wù)風(fēng)險。我國的高校過去長期以來處于政府的高度控制下，辦學(xué)資金多來源于政府撥款，辦學(xué)經(jīng)費的收入和支出實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，財務(wù)風(fēng)險較小，財務(wù)狀況穩(wěn)定。然而通過教育制度的改革，財政撥款不再是高校的唯一資金來源，一些高校擁有了自主籌資的權(quán)利，可以靈活運用財政、金融、信貸、社會捐贈等手段多渠道籌措建設(shè)發(fā)展資金，而很多高校盲目響應(yīng)國家號召，進(jìn)行基本建設(shè)，擴(kuò)大銀行貸款投資，忽視自身償債能力，過度舉債，銀行貸款在為改善辦學(xué)條件、促進(jìn)高等教育發(fā)展作出貢獻(xiàn)的同時也使一些高校陷入困境，當(dāng)資金無法收回時，就通過新的貸款獲得資金償還舊債，進(jìn)入惡性循環(huán)的模式，進(jìn)而導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。3.投資風(fēng)險。高校投資風(fēng)險是指高校將資金投資于學(xué)校建設(shè)或者校辦產(chǎn)業(yè)項目不能達(dá)到預(yù)期收益而影響現(xiàn)金流量和資產(chǎn)流動性，從而導(dǎo)致高校遭受損失的風(fēng)險。高校投資主要包括基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)設(shè)備投資、校辦企業(yè)投資以及后勤經(jīng)營性資產(chǎn)投資，由于高校存在產(chǎn)權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明、財務(wù)管理體制不完善、管理者風(fēng)險意識淡薄等問題，高校投資存在一定的盲目性。最常見的是一些高校在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施，大肆采購教學(xué)設(shè)備，而其中一些投資項目缺乏可行性論證，在實際運用過程中造成教學(xué)資源的極大浪費，資產(chǎn)流失給高校帶來了投資風(fēng)險。4.財務(wù)管理風(fēng)險。高校財務(wù)管理風(fēng)險是指高校在預(yù)算管理、會計核算、資產(chǎn)管理等方面存在問題而導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金浪費、會計信息失真、財務(wù)決策失誤、資產(chǎn)流失等問題的風(fēng)險。國內(nèi)高校財務(wù)管理普遍存在預(yù)算編制不全面不透明、會計核算和投資管理不規(guī)范、內(nèi)部控制薄弱、執(zhí)行反饋機制和獎懲機制缺乏、權(quán)利監(jiān)督制約機制不健全、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和道德參差不齊等現(xiàn)象，這都直接或間接導(dǎo)致高校對財務(wù)風(fēng)險分析不到位，無法對可預(yù)見的風(fēng)險做出及時有效的防范措施，為高校財務(wù)管理埋下了巨大的安全隱患。

三、高校財務(wù)風(fēng)險防范與控制

為解決以上財務(wù)風(fēng)險問題，高校應(yīng)堅持“開源”與“節(jié)流”并重，提高人、財、物的利用效率，加強制度建設(shè)，強化節(jié)約意識，促進(jìn)學(xué)校各項事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.“開源”方面。1.1努力創(chuàng)造條件，積極爭取政府財支持。對于公立高校來說，國家財政撥款是高校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源，高校應(yīng)積極與政府建立好關(guān)系，努力創(chuàng)造條件納入國家或地方重點建設(shè)項目計劃，同時對準(zhǔn)政府需要，積極爭取科研課題，獲得專項建設(shè)經(jīng)費和科學(xué)研究經(jīng)費。1.2大力發(fā)展校辦企業(yè)，提高市場競爭力。在國家政策的支持下，高校大力發(fā)展校辦企業(yè)，進(jìn)行校企合作，引用高素質(zhì)管理人才，積極制定相關(guān)制度措施，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，提高其競爭力，讓校辦企業(yè)成為高校資金來源的重要增長點。1.3充分利用軟硬件資源，積極開展社會服務(wù)。人才資源是高校最大的財富，高校應(yīng)發(fā)揮人才優(yōu)勢，積極組建團(tuán)隊承接企業(yè)、社會團(tuán)體的科研項目，開展科研服務(wù)，在將知識轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力及服務(wù)社會的同時也為學(xué)校增加了經(jīng)濟(jì)收入。此外，高校擁有大量的基礎(chǔ)設(shè)施，如體育場、會議室、實驗室等，這些硬件資源在寒暑假及節(jié)假日大多處于閑置狀態(tài)，學(xué)校可以加以利用，在此期間為社會提供服務(wù)，也可為學(xué)校帶來一定的資金收入，在一定程度上緩解資金緊張的狀況。1.4積極爭取社會支援，獲取辦學(xué)贊助資金。隨著公眾對教育重視程度的提高，社會資金投入逐步增加，一些知名企業(yè)、個人、社會公益組織等在學(xué)校設(shè)立各種形式的教育發(fā)展基金、科研基金、獎貸基金、勤工助學(xué)基金，高校應(yīng)抓住機遇，多多爭取此類資金。除此之外，學(xué)校也可通過校慶活動等方式主動地爭取財力雄厚的校友支援，如設(shè)立校友獎學(xué)金等。總之，高校可通過此種形式、利用多種渠道籌集資金，在一定程度上緩解向銀行貸款的壓力，減少財政風(fēng)險。2.“節(jié)流”方面。2.1完善預(yù)算管理機制，加大預(yù)算控制力度。建立一套完善的、行之有效的預(yù)算管理體系，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益，最大限度地節(jié)約資金。強化預(yù)算約束，從“源頭”上防止資金浪費。2.2加強投資分析，減少重復(fù)建設(shè)。在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，采購大型教學(xué)科研設(shè)備、后勤配套設(shè)施以及開展大型活動時，應(yīng)對資金支出較大的項目進(jìn)行可行性論證分析，對于可行項目，可采用招標(biāo)形式，同時制定大型投資項目主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制及效益追蹤考核制，堅決杜絕盲目投資和重復(fù)建設(shè)，避免造成重大資金浪費。2.3加強隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理能力。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著整個高校的財務(wù)管理水平，總體來說，高校現(xiàn)行的財務(wù)管理系統(tǒng)人員素質(zhì)偏低，普遍存在人員冗余和道德敗壞等現(xiàn)象，間接造成資了資源的浪費。為解決此問題，高校可以實行財務(wù)會計人員輪崗制，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引進(jìn)競爭機制實行優(yōu)勝劣汰,在裁剪冗員的同時抑制腐敗，加強隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理人員整體素質(zhì)，以減少人員支出和不必要的資金浪費。

本文作者:熊竹工作單位:重慶人文科技學(xué)院工商學(xué)院

第五篇

一、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀分析

一是大規(guī)模建設(shè)新校區(qū)形成巨額債務(wù)風(fēng)險。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2008年我國公辦高校貸款規(guī)模已達(dá)2000億到2500億元。［1］隨著招生規(guī)模的逐年擴(kuò)大，在財政資金供給不足的情況下，為了保證正常教學(xué)和科研的需要，公辦高校普遍利用銀行貸款進(jìn)行大規(guī)模基本建設(shè)投入來改善辦學(xué)條件。這一舉措已經(jīng)使部分高校負(fù)債累累。此外，近些年隨著政績意識逐漸進(jìn)入高校，大筆借錢、大搞形象工程在公辦高校的校園內(nèi)日漸盛行，千萬元的校門、豪華辦公樓已是屢見不鮮，這種忽略實際需要、盲目攀比的結(jié)果進(jìn)一步加大了公辦高校的債務(wù)總量。有些學(xué)校甚至到了無力支付貸款利息的境地，嚴(yán)重影響了教學(xué)活動的正常進(jìn)行。二是公辦高校資金供給與資金需求的時間性差異導(dǎo)致的流動性不足風(fēng)險。公辦高校作為國有事業(yè)單位，收入來源主要是財政撥款和學(xué)費及相關(guān)收入，這些收入都是按年均衡地流入學(xué)校，但學(xué)校的各項支出卻未必是每年均衡流出。這種資金流入與資金流出的非對稱性極易發(fā)生現(xiàn)金短缺現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)不能按時支付教師工資、無法保證正常教學(xué)投入的現(xiàn)象發(fā)生。三是財務(wù)管理風(fēng)險。公辦高校在日常管理過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險主要有：（1）經(jīng)費管理制度不健全，缺少對經(jīng)費支出的有效監(jiān)管；（2）經(jīng)費預(yù)算管理薄弱，存在預(yù)算編制和執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象；（3）投資管理缺失，缺少投資項目的科學(xué)評價，存在盲目投資和重復(fù)投資的現(xiàn)象。

二、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的形成原因

一是銀行貸款過多，貸款結(jié)構(gòu)不合理。［1］據(jù)國家審計署2006年3月29日的《審計公告》（2006年第1號），被審計的18所高校2003年末債務(wù)總額為72．75億元，比2002年末增長45％，其中基本建設(shè)形成的債務(wù)占82％。隨著辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，公辦高校的各項資源都非常緊張。落后的基礎(chǔ)設(shè)施和陳舊的教學(xué)設(shè)備嚴(yán)重制約著公辦高校教學(xué)質(zhì)量的提高，大規(guī)模征地建設(shè)新校區(qū)便成了學(xué)校的必然選擇；公辦高校的新校區(qū)大都規(guī)模龐大、遠(yuǎn)離市區(qū)，為了維持學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)不得不支付高額運營成本；公辦高校的各種教學(xué)評估、學(xué)校升級和學(xué)科建設(shè)也需要大量資金。依靠財政撥款和學(xué)費收入根本無法滿足上述支出的需要，公辦高校只有向銀行申請巨額貸款來滿足資金需要。再加上中央政府多年來實行的寬松貨幣政策，為公辦高校大規(guī)模貸款帶來了難得的機遇，公辦高校也因此背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，貸款結(jié)構(gòu)不合理也加劇了公辦高校的財務(wù)風(fēng)險。公辦高校一般很難取得中長期貸款，往往通過向銀行申請中短期貸款來滿足長期資金需求。這種資金來源和資金占用在時間上的不匹配，進(jìn)一步加大了公辦高校的貸款風(fēng)險。在貸款到期無力償還時，就只有采用借新貸還舊貸的方式進(jìn)行周轉(zhuǎn)，一旦遇到國家貨幣政策收緊、銀行惜貸等情況，公辦高校就很難獲得貸款，就會導(dǎo)致公辦高校資金供應(yīng)緊張，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂。二是部分公辦高校負(fù)責(zé)人缺乏風(fēng)險意識，存在學(xué)校借款政府買單的僥幸心理。一些公辦高校的負(fù)責(zé)人認(rèn)為學(xué)校不是一個獨立的經(jīng)濟(jì)主體，而是政府的附屬物，他們的經(jīng)濟(jì)行為就可能不符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。再加上目前公辦高校負(fù)責(zé)人實行任期制，往往前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)大舉借款，后任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)卻是苦不堪言。現(xiàn)有的制度又缺乏對高校負(fù)責(zé)人的這種脫離現(xiàn)實盲目貸款行為的責(zé)任追究，因此這種聘任體制在很大程度上也加大了銀行貸款風(fēng)險。預(yù)算軟約束理論認(rèn)為，政府無法承諾不對陷入困境的公辦高校施以援手。長期以來公辦高校的資金由國家統(tǒng)一供給，資金的運用也必須按國家計劃規(guī)定進(jìn)行。公辦高校作為國有事業(yè)單位，其所有權(quán)本身就歸國家所有，加之有些公辦高校負(fù)責(zé)人缺乏財務(wù)風(fēng)險意識和對潛在風(fēng)險的分析，存在一旦遇到支付風(fēng)險政府不會坐視不管的僥幸心理。三是公辦高校財務(wù)管理水平有待提高。首先，公辦高校缺少對投資活動的科學(xué)評價。往往由于決策失誤，造成資金運用效率低下、項目重復(fù)建設(shè)的問題，形成投資風(fēng)險；公辦高校對外投資時，由于對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化難以準(zhǔn)確判斷，容易導(dǎo)致投資失誤。其次，學(xué)校承擔(dān)了原本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會責(zé)任。隨著在校生人數(shù)的急劇增加，貧困生數(shù)量也不斷增多，每個公辦高校都存在大量的學(xué)生欠費無法按時收回的現(xiàn)象。盡管國家每年都有專項補助，但面對眾多的貧困生，仍顯杯水車薪。四是公辦高校內(nèi)部控制制度不完善。有些公辦高校財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計環(huán)節(jié)存在一般缺陷甚至重大缺陷或者內(nèi)控制度缺少有效性。有些公辦高校缺少經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范制度，沒有建立重大決策、重大事項、重要人事任免和大額支出的“三重一大”集體決策制度。一些公辦高校對于基建項目、大宗采購招投標(biāo)制度不健全，導(dǎo)致采購物品質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。還有一些公辦高校內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，無法實現(xiàn)對日常經(jīng)濟(jì)活動的有效監(jiān)督。

三、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的防范與控制

為了加強對高校財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，推動高校持續(xù)健康發(fā)展，筆者提出以下建議：

（一）巨額債務(wù)風(fēng)險防范與控制

一要進(jìn)一步完善公辦高校的教育投資體制。一方面，政府應(yīng)進(jìn)一步加大財政投入力度，切實落實財政的投資主體地位。另一方面，公辦高校應(yīng)努力提高自籌經(jīng)費能力。通過鼓勵校友捐贈、積極服務(wù)社會、加快科技成果轉(zhuǎn)化等手段解決財政資金投入不足問題。二要構(gòu)建高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系。建立一套科學(xué)合理的財務(wù)指標(biāo)體系，既能客觀反映高校的財務(wù)狀況，又提高了高校財務(wù)風(fēng)險的評價水平。通過對公辦高校償債能力、運營能力和發(fā)展能力的分析，實時評價高校的債務(wù)風(fēng)險。三要重視輿論監(jiān)督在高校貸款風(fēng)險管理中的作用。［2］從納稅人的角度來講，公辦高校是我國高等教育任務(wù)的主要承擔(dān)者，絕大部分經(jīng)費來自政府撥款，這都是納稅人的錢，因此納稅人應(yīng)具有相應(yīng)的知情權(quán)。通過加強政府職能部門和社會公眾對高校投資行為和貸款規(guī)模的監(jiān)督，有助于規(guī)范高校貸款程序，有效控制高校貸款規(guī)模，降低貸款風(fēng)險。四要積極開展土地置換，提高還貸能力。公辦高校可以通過部分或全部出讓位于市區(qū)特別是繁華地段的老校區(qū)，以土地出讓金收益償付銀行貸款，對于資金緊缺的公辦高校而言，可以全部或部分償還銀行貸款，從而有效提高還貸能力。

（二）資金供給與資金需求的時間性差異導(dǎo)致的流動性不足的風(fēng)險防范與控制

要通過科學(xué)規(guī)劃學(xué)校資金預(yù)算，合理安排資金計劃，提高決策的科學(xué)性、民主性，化解和防范流動性不足的風(fēng)險。一要加強公辦高校內(nèi)控制度建設(shè)，明確領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過認(rèn)真落實“三重一大”制度，既可以實現(xiàn)資金管理的內(nèi)部控制，又是明確公辦高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理手段。對于大額資金流動和非常規(guī)支付事項，應(yīng)建立集體討論制度，論證項目的合法性、合理性和可行性。二要加強公辦高校預(yù)算管理。公辦高校編制預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧教育事業(yè)發(fā)展和學(xué)校實際財力的關(guān)系，力爭少花錢多辦事。財務(wù)部門要加強對各項支出的審核，嚴(yán)格辦理報銷手續(xù)。對預(yù)算的編制和調(diào)整程序進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，避免出現(xiàn)預(yù)算和執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

（三）校財務(wù)管理風(fēng)險的防范與控制

首先，公辦高校管理部門應(yīng)按照財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，結(jié)合本校實際情況和管理要求制定本單位的資金管理內(nèi)部控制制度，從風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等四個方面進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計和運行。通過有效的內(nèi)控制度來規(guī)范公辦高校的經(jīng)濟(jì)活動，從而實現(xiàn)控制和防范財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。其次，認(rèn)真執(zhí)行《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》，進(jìn)一步落實中央“八項規(guī)定”和轉(zhuǎn)“四風(fēng)”行動的舉措，以事業(yè)單位工資改革為契機，深化公辦高校內(nèi)部用人制度和收入分配制度，合理控制辦學(xué)成本，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，努力提高辦學(xué)效益。再次，規(guī)范公辦高校資產(chǎn)管理。建立健全固定資產(chǎn)的各項規(guī)章制度。公辦高校的固定資產(chǎn)數(shù)量較多，種類繁雜，分布范圍廣，一方面要規(guī)范固定資產(chǎn)的取得、盤點和報廢環(huán)節(jié)的管理，另一方面通過構(gòu)建辦公和教學(xué)設(shè)備平臺，提高設(shè)備的利用率。當(dāng)前，我國一些公辦高校缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，或?qū)ω攧?wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，同時也缺少風(fēng)險管理活動的經(jīng)驗。公辦高校應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險的研究，制定風(fēng)險評價制度和相應(yīng)防范措施，為管理層的重大決策科學(xué)依據(jù)。

本文作者:胡良華工作單位:安徽職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第六篇

一、高校財務(wù)的現(xiàn)狀

1999年，高校開始大幅擴(kuò)招。眾多高校紛紛在城郊建立新校區(qū)，開發(fā)和建設(shè)大學(xué)城，動輒借款幾億、十幾億，甚至上百億。2009年前后陸續(xù)迎來還款高峰，在收入來源難有保障，支出節(jié)節(jié)攀高的情況下，有些高校有力付息，無力還本，出現(xiàn)凈資產(chǎn)累積虧損，入不敷出，現(xiàn)金流量短缺和負(fù)債壓力增大的風(fēng)險。中國高校的資產(chǎn)負(fù)債率之高，財務(wù)風(fēng)險之大，已成為一個高危行業(yè)，部分大學(xué)達(dá)到了技術(shù)性破產(chǎn)的邊緣。大學(xué)普遍的財務(wù)危機已迫在眉睫，換言之，在未來幾年中，大學(xué)的債務(wù)重組將是高概率事件。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的識別

風(fēng)險是事件發(fā)生與預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險管理中最大的問題是沒有認(rèn)識到潛在的威脅。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起點，高校管理層應(yīng)充分了解高等教育的競爭環(huán)境，通過正式的檢查程序，來全面分析學(xué)校所面臨的財務(wù)風(fēng)險，以便設(shè)計出適當(dāng)?shù)膿p失控制和預(yù)防計劃，減少高風(fēng)險活動和高成本損失事件的發(fā)生。高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險貫穿于籌資、投資和日常管理等財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的始終，主要有：高額負(fù)債引發(fā)的貸款融資風(fēng)險、缺乏論證導(dǎo)致的項目投資風(fēng)險，內(nèi)控弱化導(dǎo)致的日常管理風(fēng)險，金融創(chuàng)新導(dǎo)致的資金運作風(fēng)險，國際合作孿生的匯率變動風(fēng)險等。（一）籌資風(fēng)險。我國高校的籌融資體系很不完善，高校大幅擴(kuò)招后，高等教育經(jīng)費投入不足所導(dǎo)致的諸多問題相繼凸現(xiàn)。1999年，高校獲準(zhǔn)向金融機構(gòu)申請貸款，解決了高等教育快速發(fā)展的臨時資金緊缺問題。然而，實際執(zhí)行過程中，高校對貸款規(guī)模、貸款方式、貸款期限、貸款風(fēng)險缺乏專業(yè)論證，未對貸款合理使用和還貸能力做出系統(tǒng)、有效的規(guī)劃，更談不上制定切實可行的還款方案，部分高校貸款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了自身還貸能力。（二）投資風(fēng)險。高校的投資包括改擴(kuò)建投資，校辦企業(yè)投資，正常運轉(zhuǎn)中固定資產(chǎn)投資等。由于我國高校普遍缺乏資本運營方面的經(jīng)驗與技能，投資存在普遍的缺點，即立項前決策簡單，對項目缺乏論證。很少有高校在基建項目上馬前組織專家分析項目的可行性和必要性，對資金的使用效率也很少進(jìn)行科學(xué)評估，最終出現(xiàn)盲目上馬、重復(fù)購建、采購混亂、閑置浪費等，產(chǎn)生了極大的投資風(fēng)險。（三）管理風(fēng)險。我國高校財務(wù)收支普遍缺乏有效的制度規(guī)范，學(xué)生欠費呈增長趨勢，不合理開支、重復(fù)購置、奢侈消費等現(xiàn)象嚴(yán)重存在，給學(xué)校運營帶來潛在風(fēng)險。這與我國高校內(nèi)控不嚴(yán)、管理弱化、缺乏有效監(jiān)督直接相關(guān)。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的特性

（一）客觀性。高校在教育改革帶來財務(wù)運作自主權(quán)的同時，也要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。高校只能采取風(fēng)險管理辦法降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險。（二）普遍性。現(xiàn)代社會中，每個個體都面臨著各式各樣的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)活動之中。隨著高等教育競爭進(jìn)一步加劇，還會不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險。（三）潛在性。決策者對資金利用效益如何、舉債是否適度、是否存在資金沉淀等重視不足，使得高校的財務(wù)風(fēng)險普遍具有一定的潛伏期。（四）破壞性。只要風(fēng)險存在，就一定有發(fā)生損失的可能。高校財務(wù)風(fēng)險具有比企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更強的破壞性。萬一資金鏈出現(xiàn)斷裂，將會產(chǎn)生極壞的社會效應(yīng)。（五）可預(yù)測性。人們可以根據(jù)預(yù)先知道的各種可能結(jié)果，通過概率模型技術(shù)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先評估預(yù)測，從而有效應(yīng)對風(fēng)險，這是風(fēng)險管理存在的先決條件。

四、高校財務(wù)風(fēng)險的成因

眾多因素誘發(fā)高校財務(wù)風(fēng)險，相互作用，互為因果。下面從國家、高校兩個方面分析風(fēng)險的成因。（一）國家制度的缺陷。1.法律法規(guī)。《高等教育法》規(guī)定高等學(xué)校是法人主體，承擔(dān)一切民事責(zé)任。然而，長期以來公立高校作為事業(yè)單位法人，主要收入來源于國家撥款，缺乏不斷增長的資金保障機制，不具備完全償還能力，又要支付大規(guī)模融資的高額利息，這必然帶來財務(wù)風(fēng)險。2.管理體制。高校采用行政單位的管理體制。高校的管理者沒有真正把高校作為一個法律主體。高校一旦缺失“獨立經(jīng)濟(jì)人”地位，其經(jīng)濟(jì)行為不會符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，其經(jīng)濟(jì)活動將會導(dǎo)致高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。這也是高校管理者缺乏風(fēng)險意識的根本原因。3.監(jiān)管機構(gòu)。我國目前沒有針對高校財務(wù)風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)方面的約束機制尚不健全，這是高校財務(wù)風(fēng)險存在的制度因素。4.人事制度方面。人事制度改革的滯后成為高校財務(wù)風(fēng)險的隱患。機構(gòu)臃腫、人員龐大、效率低下的現(xiàn)況，加重了高校的財政負(fù)擔(dān)，使本來就緊張的辦學(xué)經(jīng)費更加捉襟見肘。（二）高校內(nèi)部管理不利。①管理層風(fēng)險意識不強。高校資金流量一直處在國家預(yù)算約束下，致使高校管理層不能有效開展財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測與防范，這是財務(wù)風(fēng)險存在的主觀因素。②財務(wù)風(fēng)險管理滯后。目前，高校財務(wù)人員側(cè)重原始憑證的合法性、記賬憑證的合理性、簽字手續(xù)的完整性，很少建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，籌資、投資風(fēng)險高。③內(nèi)控弱化產(chǎn)生日常管理風(fēng)險。高校相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法和控制手段不健全，缺乏銜接與綜合管理，財務(wù)支出缺乏有效的制度規(guī)范，存在很多漏洞，致使高校經(jīng)常出現(xiàn)一些違規(guī)使用專項資金的行為，最終導(dǎo)致高校在資金日常管理上存在較大財務(wù)風(fēng)險。

五、高校財務(wù)風(fēng)險的防范與管理

高校財務(wù)風(fēng)險的形成有多方面原因，風(fēng)險防范與管理也要從多個層面同時入手：（一）國家出臺相應(yīng)政策，高度重視高校財務(wù)風(fēng)險。國家在加大財政投入力度的同時，政府有關(guān)主管部門有責(zé)任對高校財務(wù)加強監(jiān)督管理，以保證高校資金的安全性、有效性和合理性。例如，建立完善的審計監(jiān)督體制，審計部門依據(jù)國家有關(guān)審計法規(guī)對高校財務(wù)安全進(jìn)行監(jiān)督檢查；銀行及銀監(jiān)會等機構(gòu)加強對高校貸款管理，積極采取措施防范和控制高校貸款風(fēng)險；財政系統(tǒng)完善國庫集中支付制度，進(jìn)一步擴(kuò)大財政直接支付范圍，縮小授權(quán)支付份額，以求最終實現(xiàn)全部直接支付，同時加強財政直接支付與授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管，對資金使用進(jìn)行全程監(jiān)控。（二）高校管理層加強風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)水平。眾多因素致使高校財務(wù)風(fēng)險管理職能弱化，而體制與制度缺陷是首要的，國家和高校應(yīng)從機制上解決問題，從體制上加快創(chuàng)新。雖然我國高校管理層都是各自研究領(lǐng)域的精英和教學(xué)骨干，但是，純學(xué)術(shù)人才未必都擅長專業(yè)資產(chǎn)管理與運作。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險防范意識貫穿于整個決策的始終，并在決策過程中充分考慮影響財務(wù)風(fēng)險的各種因素。（三）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，全程監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，是指在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)立一套科學(xué)的敏感性財務(wù)指標(biāo)，通過分析和評價這些指標(biāo)的變化，及時揭示隱形問題，對可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)危機進(jìn)行預(yù)測的一種財務(wù)分析系統(tǒng)。可以通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財務(wù)預(yù)警，盡早提供預(yù)警信號；對于長期財務(wù)預(yù)警，可以借助財務(wù)報表等相關(guān)信息，對有關(guān)償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜?biāo)進(jìn)行分析，識別潛在風(fēng)險。高校必須建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，全面反映高校負(fù)債狀況和財務(wù)風(fēng)險承受能力。一旦預(yù)警，財務(wù)人員要分析風(fēng)險發(fā)生的原因，加強會計核算和開支控制，采取切實有效的防范措施，控制、化解和分散風(fēng)險。（四）構(gòu)建科學(xué)分析體系，提高風(fēng)險防范能力。高校應(yīng)根據(jù)主管部門、債權(quán)人和管理者的不同需要，建立一套符合實際的、科學(xué)、可比、適用、可行的風(fēng)險分析指標(biāo)體系，具體包括：債務(wù)風(fēng)險、融資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等。根據(jù)分析對象、目的和內(nèi)容，科學(xué)地選用分析方法，注重定量與定性、靜態(tài)與動態(tài)、橫向與縱向等指標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行多角度綜合分析，提高風(fēng)險防范能力。（五）形成風(fēng)險評估機制，量化主要財務(wù)風(fēng)險。可以采用最佳猜想定性法，以及一些詳盡的、非常精確的定量方法對貸款融資風(fēng)險及重大項目投資風(fēng)險進(jìn)行評估，花費一定的時間和資源，利用工具和專門技術(shù)，正確地量化高校的主要財務(wù)風(fēng)險。針對風(fēng)險評估的具體情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略。（六）發(fā)揮內(nèi)部審計職能，查出潛在財務(wù)風(fēng)險。高校內(nèi)審部門對高校會計控制的建立和實施進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)控系統(tǒng)的運行效果進(jìn)行審計測試與評價，及時反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，由注重查錯防弊的監(jiān)督型審計逐步向風(fēng)險防范、管理促進(jìn)的管理型審計轉(zhuǎn)變，真正起到內(nèi)部審計監(jiān)督檢查的作用。（七）加強高校財務(wù)管理，規(guī)避貸款融資風(fēng)險。①合理利用銀行信貸，控制償債風(fēng)險。各高校要根據(jù)自身財務(wù)狀況，合理分?jǐn)偨逃杀荆瑴?zhǔn)確計算項目收益。只有收益率高于貸款利率時，才能給學(xué)校帶來凈收益。因此，在利用貸款融資決策時，一定要深入分析貸款的可行性，根據(jù)學(xué)校用款進(jìn)度，確定貸款的額度、時間和還款方式。學(xué)校要根據(jù)自身現(xiàn)金流量，安排好日常資金使用及歸還計劃，將償債風(fēng)險控制在安全范圍內(nèi)。②多渠道籌資，化解貸款風(fēng)險。可以嘗試校企合作、社會資助、融資租賃（包括TOP模式）、BOT等其他方式籌集資金，降低貸款比重，形成一套適合本校的、具有可行性的組合融資方案，確保高校財務(wù)風(fēng)險可以接受。③多管齊下，降低融資風(fēng)險。在籌資方式上，要堅持長短期資金結(jié)合；做好貨幣資金需求量預(yù)測，盡量采取季節(jié)性短期借款，嚴(yán)格控制長期借款規(guī)模；做好內(nèi)部資金調(diào)度，不能出現(xiàn)既有長期存單，又有銀行貸款的情況；在資金投放方面，按規(guī)定程序和方法科學(xué)決策，減少決策失誤造成的浪費。（八）健全內(nèi)控機制，控制資金管理風(fēng)險。完善授權(quán)審批、財產(chǎn)保護(hù)、績效考評等相關(guān)控制手段，在加強事前監(jiān)督的基礎(chǔ)上，同樣注重事中控制與事后評價。嚴(yán)格做到不相容職務(wù)分離，重大事項集體決策，堵塞財務(wù)管理漏洞，減少財產(chǎn)損失的發(fā)生，建成責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎罰分明的全方位監(jiān)控體系。（九）加強預(yù)算管理，盡早識別財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算管理貫穿于財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)執(zhí)行和財務(wù)控制的全過程，是進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。高校應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理規(guī)劃、整合、控制與評價功能，強化財務(wù)風(fēng)險管理，加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。例如，購置設(shè)備時要從價格、質(zhì)量、性能及適用性等方面進(jìn)行可行性論證，年終時對資產(chǎn)購置預(yù)算完成情況進(jìn)行分析考核，通過有效控制預(yù)算，杜絕資產(chǎn)購置的隨意性，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。（十）改革會計制度，適應(yīng)風(fēng)險管理要求。①引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提供績效評價需要的財務(wù)管理信息。財政部2009年8月12日印發(fā)的《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）（以下稱新會計制度）提到：“高等學(xué)校會計采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，這是新會計制度的基本理念之一，從根本上解決了資產(chǎn)價值不實、教育成本失真、績效評價困難等問題，為固定資產(chǎn)計提折舊提供了法律依據(jù)，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而使資產(chǎn)利用率分析更有針對性。②增減相關(guān)會計科目，修改有關(guān)財務(wù)報表。原會計制度中會計科目無法恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)的事例屢有發(fā)生，新會計制度取消了經(jīng)營結(jié)余、固定基金等科目，增設(shè)了零余額賬戶用款額度、累計折舊、在建工程、預(yù)算收入等相關(guān)科目；財務(wù)報表編制上，也根據(jù)新會計制度的理念做了很大修改，這將更加適合高校財務(wù)風(fēng)險管理對會計信息質(zhì)量的要求。③采用學(xué)生學(xué)習(xí)年度作為會計核算年度，與收入費用發(fā)生相匹配。高校的費用發(fā)生以學(xué)年為循環(huán)，而相關(guān)的學(xué)費收入也是以學(xué)年為周期。

本文作者:姚玉彬工作單位:漳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第七篇

一、高校財務(wù)管理中的風(fēng)險類型

1.籌資風(fēng)險

高校籌資除依靠財政教育經(jīng)費撥款，學(xué)費、科研、校辦企業(yè)等收入以外，還依靠大量銀行貸款。事實上，隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)張，高校資金需求量加大，而財政經(jīng)費撥款、學(xué)費、科研等收入只能滿足日常教學(xué)、科研開支。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)環(huán)境的改善，需要依賴銀行貸款。銀行貸款在一定程度上緩解了高校教育資源短缺的狀況，但是高校不得不支付高額的利息，而且貸款的償還只能夠依賴高校招生規(guī)模的擴(kuò)大和收費標(biāo)準(zhǔn)的提高，可是這些收入都具有不確定性和未來支出壓力的擴(kuò)張性，使得高校不得不面對沉重的還款壓力，承擔(dān)較大的債務(wù)風(fēng)險；同時貸款本息的償還使得高校財務(wù)結(jié)構(gòu)日益惡化，償債能力逐漸降低，對高校的信譽等級造成直接影響，進(jìn)而降低高校再融資能力。

2.投資風(fēng)險

隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，對教育質(zhì)量要求的提高，高校需要在基礎(chǔ)建設(shè)項目，如實驗室、教學(xué)設(shè)施等進(jìn)行投資，同時要重視對人才等軟件的投資。但是很多高校往往并沒有考慮自身的資金負(fù)荷能力，嚴(yán)重過量投資，導(dǎo)致短期流動性風(fēng)險加大；而且很多投資項目不進(jìn)行可行性分析，盲目、隨意投資，結(jié)果投資效益不僅沒有收到，本金也難以收回，極大地浪費了資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失；其次，很多高校投資校辦產(chǎn)業(yè)，但是由于其管理水平低下、市場競爭力差等因素，經(jīng)濟(jì)效益不高，投資收益較差，加劇投資風(fēng)險；另外，不少高校還將資金投入股票以及其他風(fēng)險性債券，則可能會造成巨大的資金損失。

3.資金營運風(fēng)險

高校各項收支費用必須依照資金預(yù)算來執(zhí)行，但由于預(yù)算編制過程不透明、編制時間過短等因素的影響，導(dǎo)致部門預(yù)算不能準(zhǔn)確、客觀、全面的反映高校財務(wù)收支狀況，更無法確定高校未來的資金支出重點和方向。另外，在日常支出中，有些高校的領(lǐng)導(dǎo)或部門主管未嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，隨意批經(jīng)費，導(dǎo)致預(yù)算的頻繁變更，難以執(zhí)行，從而導(dǎo)致收支的不平衡，現(xiàn)金難以應(yīng)付日常支出，產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng)險。同時，有些高校處于快速發(fā)展階段，資金用量大，往往出現(xiàn)財務(wù)赤字，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因

1.盲目擴(kuò)大投資規(guī)模

隨著高校招生數(shù)量的大量增加，學(xué)校在校區(qū)面積、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、師資力量的引進(jìn)等方面都對資金提出了越來越高的需求。面對這種需求，很多高校管理者和財務(wù)工作者，往往沒有對自身財務(wù)狀況、支出能力進(jìn)行正確評估，未能對不確定性因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，從而根據(jù)這些不確定性因素進(jìn)行調(diào)整財務(wù)行為；同時也未對投資項目的可行性進(jìn)行分析，沒有做好充分的評估與投資規(guī)劃，不斷擴(kuò)大銀行信貸，盲目進(jìn)行投資建設(shè)，導(dǎo)致負(fù)債總額過高，嚴(yán)重超出其經(jīng)濟(jì)承受能力。

2.會計制度不完善

長期以來高校實行“收付實現(xiàn)制”這一會計制度，即以現(xiàn)金收到或支出與否來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生，所有勞務(wù)以及跟蹤資產(chǎn)都不作為收支費用，在總賬中，事實負(fù)債得不到反映。隨著高校收入渠道、結(jié)算關(guān)系的多元化，通過“暫付款占年末流動資金比重”以及“學(xué)校年末對外負(fù)債總額占總經(jīng)費收入的比重”等這些指標(biāo)對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行衡量，未能夠?qū)ⅰ皫ね馐聦嵷?fù)債”考慮進(jìn)去，缺乏對高校財務(wù)風(fēng)險的全面反映。另外，“應(yīng)收及暫付款”中的暫付款，基本上都是墊付款未核銷數(shù)，支出實際上已經(jīng)形成；同表列數(shù)據(jù)相比，“應(yīng)收及暫付款”中的實際資產(chǎn)量嚴(yán)重偏離。這就使得通過資產(chǎn)負(fù)債表對高校償債能力進(jìn)行衡量，必然導(dǎo)致對償債能力的高估，對償債風(fēng)險的低估。

3.風(fēng)險責(zé)任缺失

目前，高校實行計劃管理模式，高校領(lǐng)導(dǎo)并不對學(xué)校財務(wù)承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，即使在任期間造成了巨額債務(wù)，也不會對自身利益造成影響；同時由于高校領(lǐng)導(dǎo)有一定的任期，而且缺乏必要的風(fēng)險問責(zé)與追責(zé)制度，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)更加注重短期行為不以自身的財務(wù)狀況為實際出發(fā)點，大量舉借外債，使高校貸款規(guī)模日益加大，造成高校債務(wù)償還風(fēng)險；另外，由于風(fēng)險責(zé)任缺失，部分高校出現(xiàn)前任借錢，后任還錢的問題，比如當(dāng)某一職能部門前任領(lǐng)導(dǎo)離職時，欠下大量債務(wù)，需要用大量預(yù)算額度進(jìn)行償還，而導(dǎo)致現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)無法正常開展工作，這種超前消費的行為，導(dǎo)致高校債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，財務(wù)風(fēng)險增加。

三、構(gòu)建并完善高校財務(wù)風(fēng)險防范機制

1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，需要從財務(wù)風(fēng)險識別、財務(wù)風(fēng)險評估以及財務(wù)風(fēng)險評價三個方面入手。財務(wù)風(fēng)險識別要求對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)歸類，并對其進(jìn)行全面分析，從而將財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)、特征和傳導(dǎo)機制予以明確；財務(wù)風(fēng)險評估則需要在有效識別財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對所收集的大量詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對未來風(fēng)險的發(fā)生概率、損失程度進(jìn)行評估和預(yù)測；財務(wù)風(fēng)險評價則是通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，以此來對風(fēng)險的危急程度進(jìn)行判斷。而財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的建立，可以從以下幾個方面著手：首先，基本條件指標(biāo)，包括生均用地、教育設(shè)施面積、設(shè)備儀器以及圖書等指標(biāo)；其次，發(fā)展能力指標(biāo)，即通過建設(shè)、年度投資與現(xiàn)金比率，來對高校投資承受能力進(jìn)行反映；最后，償債能力指標(biāo)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和凈利對利息的倍數(shù)對高校償債能力進(jìn)行反映。在上述指標(biāo)建立之后，高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建可以通過綜合指標(biāo)法，分四步來完成。第一，運用定性分析對有關(guān)歷史資料進(jìn)行分析，然后在以定量方式將各項指標(biāo)的預(yù)警臨界比率計算出來；第二，對各監(jiān)測指標(biāo)的愛物預(yù)警指數(shù)進(jìn)行結(jié)算；第三，對各項指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行確定；第四，將高校財務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)計算出來，而這一結(jié)果就能夠?qū)⒏咝Ｘ攧?wù)風(fēng)險警度確定下來，以便有利于風(fēng)險的防范和控制。

2.實行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制

改革當(dāng)前的會計制度，采用改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制是兩種完全相反的會計制度，在它們之間存在不同的收支確認(rèn)類型，修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制就是其中一種，它要求將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合起來，主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，而某些次要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則實行收付實現(xiàn)制；以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為主體，能夠?qū)Ω咝ＹY產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行真實、全面的反映，從而為高校財務(wù)管理者和決策者提供有效的財務(wù)信息，降低財務(wù)風(fēng)險。實行修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制后，對于計提固定資產(chǎn)折舊，要將“累計折舊”科目增加到“固定資產(chǎn)”科目后，并將折舊費科目增加在事業(yè)支出或經(jīng)營支出科目下。對于重要的資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)購置時，采用平均年限法進(jìn)行折舊。對于負(fù)債核算，要在會計科目設(shè)置“應(yīng)收賬款、應(yīng)付工資和預(yù)提費用”等負(fù)債類科目，將隱性負(fù)債變?yōu)轱@性負(fù)債，從而對高校財務(wù)狀況進(jìn)行真實反映。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，要求遵循權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，實現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理，即要在校內(nèi)各級管理層建立起各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各級管理者的權(quán)責(zé)，對本單位的財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，實現(xiàn)各個部門之間的相互協(xié)作，為加強財務(wù)管理積極研究對策，使得從校領(lǐng)導(dǎo)到普通教職工都對財務(wù)管理予以重視，積極參與到財務(wù)管理工作中。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與任期制有機結(jié)合起來，要求其在任期間必須對其財務(wù)行為負(fù)全責(zé)，并對任期已滿的進(jìn)行責(zé)任問責(zé)與追責(zé)，防止其盲目負(fù)債；同時加強財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計，對會計賬目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實情況進(jìn)行內(nèi)部審核，以有效避免隱形負(fù)債，降低財務(wù)支付風(fēng)險。

本文作者:肖妍工作單位:重慶郵電大學(xué)基建后勤管理處

第八篇

一、高校財務(wù)風(fēng)險主要形成原因

高校財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有多方面的原因，主要表現(xiàn)在兩個方面。一是客觀原因，一是主觀原因。實際上，兩者之間，又是相互關(guān)聯(lián)的，密不可分的。從客觀上分析，由于財政資金供給嚴(yán)重不足，導(dǎo)致高校只有通過銀行貸款來解決擴(kuò)招建設(shè)資金緊缺問題。再者，教育行政部門對高校指導(dǎo)管理也不夠。從主觀上分析，高校貸款風(fēng)險還貸意識不強，貸款規(guī)模超出實際償債能力，舉債期限結(jié)構(gòu)不合理，利息費用大幅增長，致使辦學(xué)成本不斷增加。

二、高校財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)類型

高校財務(wù)風(fēng)險多種多樣，主要表現(xiàn)在三個方面。一是管理風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算管理不完善，資金使用效益不高，管理控制辦法不當(dāng)，因而造成資金短缺，凈資產(chǎn)潛在虧損加大學(xué)校財務(wù)壓力，整體辦學(xué)效益不高，財務(wù)管理約束力不強。二是投資風(fēng)險。校辦經(jīng)濟(jì)實體投資、辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大投資、對外債券投資等，出現(xiàn)盲目投資、無效益投資等情況。三是舉債風(fēng)險。近幾年來，高校擴(kuò)招，高校紛紛大建新校區(qū)、新校舍、大量購置設(shè)備和盲目引進(jìn)人才，貸款數(shù)額越來越多，辦學(xué)規(guī)模過大，學(xué)校不堪重負(fù)。這些方面，若不能很好地管控，都會增加財務(wù)風(fēng)險。

三、化解高校財務(wù)風(fēng)險主要舉措

逐步有效化解高校債務(wù)，減輕高校負(fù)擔(dān)，化解財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)高校發(fā)展，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。總體而之，化解高校財務(wù)風(fēng)險應(yīng)當(dāng)由政府、財政、銀行、高校和社會組織共同負(fù)責(zé)、強化管理，建立長效機制，常抓不懈，抓出實效。1.政府加大對高校的支持力度。化解高校財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)以各級政府為主導(dǎo)，做好財務(wù)風(fēng)險的化解工作。當(dāng)前，各地政府越來越重視高校債務(wù)問題，紛紛出臺政策法規(guī)，積極支持高校發(fā)展，切實化解地方高校債務(wù)，加大財政經(jīng)費支持力度。（1）加大財政投入。高等教育是國家公共事業(yè)，政府是學(xué)校責(zé)任的終極承擔(dān)者。《教育法》明確規(guī)定了政府對教育事業(yè)的經(jīng)費撥款義務(wù)，以保證公辦高校教育事業(yè)經(jīng)費支出需要。政府方面，可根據(jù)各高校的發(fā)展實際與前景，增撥財政經(jīng)費，對高校負(fù)債給予一定的貼息、補息，緩解高校債務(wù)壓力。（2）完善經(jīng)費保障機制。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出：政府應(yīng)對高校債務(wù)管理情況進(jìn)行專項審計調(diào)查，制定措施并加強高校的發(fā)展規(guī)劃管理，嚴(yán)格控制高校基本建設(shè)和負(fù)債規(guī)模。政府可以采取將高等職業(yè)學(xué)校財政預(yù)算納入高等學(xué)校系列管理，逐步推廣將國家示范高等職業(yè)學(xué)校生均預(yù)算內(nèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)，按本地區(qū)同類普通本科院校標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的做法，完善經(jīng)費保障機制。（3）建立貸款約束機制。堅持“化解舊債、不增新債”的原則。嚴(yán)格執(zhí)行高校貸款審批制度。未經(jīng)審批同意，高校不得向銀行申請貸款，也不得以其他方式舉債。政府核定高校債務(wù)規(guī)模，嚴(yán)格審核控制高校基本建設(shè)、重大投資項目資金。（4）實行高校債務(wù)月報制度。財務(wù)風(fēng)險，本質(zhì)上是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的。因此，學(xué)校應(yīng)設(shè)計合理的資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，控制負(fù)債規(guī)模，保持謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免無力償債甚至資不抵債，有效防范財務(wù)風(fēng)險[1]。對銀行貸款余額不減反增的高校，政府部門可采取停止安排化債資金，并停止或減少安排其他有關(guān)專項經(jīng)費，并追究學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（5）適度提高高校收費標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行高校收費標(biāo)準(zhǔn)大多執(zhí)行多年，已不能與高校現(xiàn)行辦學(xué)成本相匹配，應(yīng)根據(jù)各地具體情況，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，讓受教育者合理分擔(dān)培養(yǎng)成本。2.銀行加強對高校貸款的監(jiān)督與管理。銀行應(yīng)從資金上給予支持，不斷強化債務(wù)資金的監(jiān)督和管理；加大審核力度，嚴(yán)格依法放貸；審查學(xué)校規(guī)模與性質(zhì)，審查貸款的必要性、合理性和預(yù)期效果；審查貸款計劃和償還計劃的合理性，審查高校還貸能力，降低貸款額度，控制債務(wù)規(guī)模，防范貸款風(fēng)險，確保高校借貸資金專款專用。銀行要確保高校資金借貸用途，及時糾正直至收回高校違約使用的借貸資金。3.高校加強自身的管理和建設(shè)。控制財務(wù)風(fēng)險主體是高校，關(guān)鍵也在高校。高校一定要牢固樹立財務(wù)風(fēng)險意識，轉(zhuǎn)變資金管理觀念，不斷總結(jié)和探索財務(wù)管理經(jīng)驗，開源節(jié)流，提高自身的償債能力。（1）加強高校財務(wù)管理。高校建立健全的內(nèi)部財務(wù)制度，確保經(jīng)費收支預(yù)算管理的剛性與嚴(yán)肅性；加強科學(xué)決策，規(guī)避投資風(fēng)險，按照“量入為出、合理負(fù)債”的原則，合理謀劃籌資預(yù)算管理[2]。（2）科學(xué)合理舉債。高校要有應(yīng)對化解財務(wù)風(fēng)險的舉措，明確工作目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)格控制新增貸款，力求將籌資風(fēng)險降至最低。建立高校財務(wù)風(fēng)險保障體系，主要包括完善風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開展信息化、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計等[3]。做好高校整體資金科學(xué)規(guī)劃與合理使用，適度負(fù)債。（3）穩(wěn)定招生規(guī)模。任何一所高校都要緊跟形勢發(fā)展，開拓進(jìn)取，強化辦學(xué)特色，提升辦學(xué)質(zhì)量，提高競爭力。（4）興辦高校產(chǎn)業(yè)。按照“依托專業(yè)辦產(chǎn)業(yè)，辦好產(chǎn)業(yè)促專業(yè)”的思路，利用高校技術(shù)、人才優(yōu)勢，發(fā)展高校產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)實體，走教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)發(fā)展道路，提高教學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。（5）建設(shè)節(jié)約型校園。節(jié)約型校園以提高人、財、物利用率為出發(fā)點，以節(jié)約校園各項資源為重點，逐步形成節(jié)約型消費和發(fā)展的辦學(xué)模式。4.社會力量辦學(xué)。積極倡導(dǎo)社會對高校的捐贈。拓展高校籌資渠道。政府應(yīng)出臺相關(guān)政策法規(guī)予以支持，鼓勵高校校友、企業(yè)、個人和社會組織，自愿為學(xué)校捐贈。積極探索成立地方高校教育發(fā)展基金會，走出一條聚集社會力量、辦好公立高校的新路子。

四、結(jié)語

高校財務(wù)風(fēng)險，直接關(guān)系到高校的生存與發(fā)展。因此，各高校應(yīng)有清醒的風(fēng)險意識，應(yīng)當(dāng)建章立制，規(guī)定高校資金借貸紀(jì)律，加強對高校負(fù)債風(fēng)險的防范；要多渠道籌措資金，為高校化解債務(wù)、提供資金保障；要加強高校內(nèi)涵的發(fā)展，增強高校“造血”功能，不斷改進(jìn)高校財務(wù)的管理工作，防范財務(wù)風(fēng)險，從而使高校不斷地健康地向前發(fā)展。

本文作者:龔澤工作單位:黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第九篇

一、風(fēng)險評價指標(biāo)體系理論基礎(chǔ)

（一）風(fēng)險評價指標(biāo)體系構(gòu)建要求

風(fēng)險評價指標(biāo)體系是指若干個相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)所組合成的有機結(jié)構(gòu)。在建立公立高校的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系過程中應(yīng)該從三方面進(jìn)行綜合考量，包括：（1）選取要求。一般情況下，在構(gòu)建風(fēng)險評價指標(biāo)體系時首先要遵循的原則就是全面性原則和整體性原則，指標(biāo)越多，得出來的結(jié)果也就越精準(zhǔn)，但同時也要考慮到操作性原則和精簡性原則，以達(dá)到減少工作量，提升工作效率的目的，指標(biāo)過多容易導(dǎo)致重疊，因此要選取得當(dāng)。（2）指標(biāo)范圍。風(fēng)險評價的目的和指標(biāo)范圍有直接的關(guān)聯(lián)，也就是指要按照所要評價的主體選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。本研究中所要評價的主體是公立高校的財務(wù)風(fēng)險，因此所選擇的指標(biāo)應(yīng)和財務(wù)相關(guān)且適用于公立高校。（3）層次結(jié)構(gòu)。風(fēng)險評價主體的屬性可以直接用層次結(jié)構(gòu)來表達(dá)，過程中可以突出組成結(jié)構(gòu)中各個環(huán)節(jié)的位置、作用、占有率等。要凸顯出主要的評價對象，次要的則適當(dāng)刪減。

（二）指標(biāo)體系評價法

一般包括：（1）單變量判定法。該方法在企業(yè)財務(wù)管理中較常被應(yīng)用，一般是在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機時，其財務(wù)占有率和正常運營企業(yè)財務(wù)占有率比較有差異性。但在企業(yè)經(jīng)營不斷復(fù)雜化發(fā)展，單變量判定法的片面性已經(jīng)無法滿足風(fēng)險評價的需求，因此在實際評估中通常會結(jié)合其他評價法進(jìn)行評價。（2）多元性評價法。該方法是在單變量判定法的基礎(chǔ)上慢慢被應(yīng)用起來的，其原則是變量遵循多元正態(tài)分布，通過多個變量來評價主體，更為全面，但過程中需要解決線性的有關(guān)問題，相對較為復(fù)雜。（3）綜合評價法。該方法所選用原理是財務(wù)占有率的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，一般是選擇變量指標(biāo)的最大數(shù)值或最小數(shù)值，在評價過程中可以按照標(biāo)準(zhǔn)值和變量的規(guī)律進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)的評分，最終確定標(biāo)準(zhǔn)評分值和占有率。綜合評價法的主觀性較強，但長期使用該方法進(jìn)行評價，其結(jié)果會越來越靠近真實數(shù)值。

（三）風(fēng)險評價指標(biāo)體系構(gòu)建原則

具體包括：（1）實際性和整體性結(jié)合。實際性是指所選擇的評價指標(biāo)要符合客觀事實，可以真正體現(xiàn)出公立高校財務(wù)風(fēng)險的主要特點和現(xiàn)狀；整體性則是指要將公立高校的財務(wù)風(fēng)險綜合分析，包括償債風(fēng)險、投資風(fēng)險和總體失衡能力風(fēng)險，都要將其看成是一個整體，然后更全面地進(jìn)行綜合性分析和評價。（2）定性分析和定量分析結(jié)合。為了讓評價結(jié)果更加精準(zhǔn)，就要對公立高校的財務(wù)情況進(jìn)行全方位的考量，而在這一過程中，很多評價者常常會不自覺加入個人的主觀判斷，部分結(jié)果是通過客觀存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價，缺乏準(zhǔn)確率。因此在評價時，要將定性分析和定量分析有效地結(jié)合，盡可能地將公立高校的財務(wù)指標(biāo)定量化，實現(xiàn)定量和定性的優(yōu)勢互補。（3）動態(tài)完善性。當(dāng)前，我國公立高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系還不夠完善，在公立高校發(fā)展過程中的各種變化前提下，財務(wù)風(fēng)險也會越來越復(fù)雜。因此，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評價過程中不能一成不變，要結(jié)合實際情況不斷創(chuàng)新和完善，讓評價的結(jié)果更加準(zhǔn)確。

二、公立高校財務(wù)風(fēng)險分類

高校財務(wù)風(fēng)險通常指的是在院校運營過程中出現(xiàn)的資金運作方面的風(fēng)險，其原因是由于高校資金在運作時會因為主觀意識上對結(jié)果預(yù)估不當(dāng)或是由于自身無法承擔(dān)經(jīng)濟(jì)開支而造成的經(jīng)濟(jì)損失，另外也可能是因為經(jīng)濟(jì)運作中的突發(fā)事故而造成的損失。

（一）償債風(fēng)險

高校制度改革后，公立高校不再單純的由政府出資籌建和辦學(xué)，高校籌資方式變得更為多樣化，也具有更多的自主權(quán)，因為高校可以通過信貸、捐助、金融投資等方式獲得更多的資金。但部分高校在籌資時存在一定的盲目性，沒有充分考慮到償債的能力，最終導(dǎo)致高校設(shè)備和教育質(zhì)量提升時，也出現(xiàn)了償債風(fēng)險。針對此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問題：（1）還債儲備率。公立高校的還債儲備一般是指現(xiàn)金、銀行存款以及債券投資的總額。由于現(xiàn)金和銀行存款是流動性最高的資產(chǎn)，可直接用來償還債務(wù)，在資本市場中的流通性也比較靈活，因此還債儲備率是直接體現(xiàn)公立高校償債能力的主要因素。（2）償債能力惡化危機。高校的資金分配最終大多用于物質(zhì)消耗，比如用于校區(qū)的擴(kuò)建、設(shè)備的添置等，但這部分開銷最終還是要用資金來償還，而資金的來源就是政府的撥款、學(xué)生繳交的學(xué)費和校辦企業(yè)的投資等。但在資金收入的過程中，難免會遇到種種不確定性因素，比如部分學(xué)生的學(xué)費無法按時繳交或校辦企業(yè)撤資，這就會使得高校的償債能力出現(xiàn)惡化的危機。（3）利率水平。在發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈或負(fù)債時，公立高校就必然要面臨償還本息的負(fù)擔(dān)。因為受到宏觀經(jīng)濟(jì)運行和國際匯率等方面的影響，利率的趨勢也具有一定的不確定性。貸款的利息率減少，高校的償債壓力也就相對減少了，進(jìn)而就能極大地減少集資的風(fēng)險。相反的，如果利率提升，高校的集資成本也會提升，償債壓力也就提升。（4）流動資金不足。公立高校的財務(wù)管理，若是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問題或是出現(xiàn)資金比率太低，則會造成流動資金的不足。如果資金的籌集和開支沒有調(diào)協(xié)好，就有可能會出現(xiàn)流動資金的不足而造成風(fēng)險，最終造成日常開銷的困難，使得高校教育受到影響。

（二）投資風(fēng)險公立高校的投資風(fēng)險的含義是指高校將資金用于校區(qū)興建或高校教育中，因為投資的預(yù)期收益沒有達(dá)到目標(biāo)而導(dǎo)致高校遭受經(jīng)濟(jì)損失。公立高校的投資風(fēng)險主要有：（1）校辦企業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險

。校辦企業(yè)所指的是由各級學(xué)校開辦的、有助于畢業(yè)生進(jìn)行就業(yè)指導(dǎo)和實習(xí)就業(yè)的企業(yè)，與社會企業(yè)不同，校辦企業(yè)不僅能夠培養(yǎng)人才還能創(chuàng)造產(chǎn)品。因此可以說，校辦企業(yè)和公立高校的正常運營有極大的連帶關(guān)系，一旦校辦企業(yè)出現(xiàn)問題，公立高校就會出現(xiàn)問題。（2）設(shè)備盲目購置風(fēng)險。教學(xué)設(shè)施是保證高校教育質(zhì)量的前提，也是必要的條件，因此在設(shè)備購置中，部分公立高校會因為競爭負(fù)擔(dān)問題而出現(xiàn)盲目購置設(shè)備的現(xiàn)象。但設(shè)備盲目購置也必然就會導(dǎo)致資金的浪費，導(dǎo)致資金沒有得到有效的利用，進(jìn)而造成財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險。（3）學(xué)費收繳風(fēng)險。學(xué)生拖欠續(xù)費或延緩繳費是當(dāng)前公立高校面臨資金流入的主要問題，學(xué)費收繳的完成度直接決定著高校的運營情況。如果能夠收到全額的學(xué)費，必然就能夠保證高校的教育質(zhì)量和正常運營。

（三）總體失衡能力風(fēng)險

公立高校的財務(wù)總體失衡能力是指高校資金收支中長時間處于不平衡的狀態(tài)，也就是指收入無法滿足開支的情況，分析其原因，必然和高校財務(wù)管理不當(dāng)有關(guān)。而分析其結(jié)果，會造成高校還債負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的話還會使高校的信譽遭受損失，造成以后集資的困難，而一旦高校集資成問題，財務(wù)風(fēng)險就會變得更加嚴(yán)重。針對此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問題：（1）處理好銀行借款和高校運作過程中籌集到的所有資金的平衡。公立高校財務(wù)管理中的銀行借款和資金之間的關(guān)聯(lián)類似企業(yè)財務(wù)管理中債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)若想控制好成本，保證有較好的資本運轉(zhuǎn)，就一定要調(diào)整好債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)，同樣，公立高校若想穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，也需要處理好銀行借款和資金之間的關(guān)系。（2）要注意專項資金的合理利用。專項資金，具指專款專用的資金，但很多公立高校并沒有嚴(yán)格做到這一點，而是將專項資金部分挪為他用，這就使得這部分經(jīng)費一部分被占用，而造成專項沒能達(dá)到預(yù)期的效果，也可能會造成挪用公款等不合法的行徑，因此應(yīng)該慎重對待。（3）衡量高流動資產(chǎn)對負(fù)債的承受能力。公立高校存在借入貸款的想象，也就導(dǎo)致了要承擔(dān)按期返還本錢并付利息的壓力。而償還債款的資金一般采用流動性較強的資金，因此在使用這部分資金前就應(yīng)該做好評估，充分掌握資金所能承受的負(fù)債能力，以避免出現(xiàn)超負(fù)荷的情況。（4）重視高校可支配的現(xiàn)金運作。現(xiàn)金支付率是衡量高校能否實現(xiàn)財務(wù)運作的主要標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)計算公立高校開支過程中變現(xiàn)能力強的資金的占有率，標(biāo)準(zhǔn)比例越大，表明可以支配的現(xiàn)金越多，也就更能滿足學(xué)費的開支需求。

三、公立高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）償債能力指標(biāo)

償債能力越差，則表明公立高校應(yīng)對突發(fā)事件的能力越差，財務(wù)風(fēng)險也就越高，因此構(gòu)建合理的償債能力指標(biāo)對公立高校的償債能力風(fēng)險進(jìn)行評價，對高校的健康發(fā)展具有極大的意義。具體包括：（1）自有資金負(fù)債率。該指標(biāo)可以評價高校負(fù)債資金和自有資金的比率。指標(biāo)數(shù)值以0.8為準(zhǔn)，證明高校的負(fù)債資金少，財務(wù)風(fēng)險低；若小于0.8，則表明有閑置資金，利用率低；若大于0.8，則表明資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)風(fēng)險大。計算公式：自有資金負(fù)債率=借入款（/現(xiàn)金+有價證券+銀行儲蓄）×100%（2）已獲利息倍數(shù)。這是評價公立高校財務(wù)風(fēng)險的常用指標(biāo)，能夠表明高校獲利能力和到期償還債務(wù)的能力。指標(biāo)的最大值為1，數(shù)值越大，表明公立高校償還銀行利息的能力較高，財務(wù)風(fēng)險越小。計算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息×100%（3）年終借款總額占有率。是指公立高校每獲得一塊錢所需承擔(dān)的銀行借款。該指標(biāo)的數(shù)值越小，表明公立高校年終可向銀行借款的總額越多，財務(wù)風(fēng)險就越小。計算公式：年終借款總額占有率=借入款總額/總收入×100%（4）速動比率。該指標(biāo)是評價高校的速動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比值，可以體現(xiàn)公立高校償還流動負(fù)債的水平。該指標(biāo)的正常數(shù)值應(yīng)為1，上線限范圍為（1±0.5），若超出上下限范圍則表示財務(wù)出現(xiàn)極大風(fēng)險。

（二）運營績效指標(biāo)

公立高校中資產(chǎn)和資金的使用目的是為了保證學(xué)校教學(xué)和科研事業(yè)能夠正常進(jìn)行，若無法完成任務(wù)，則表明學(xué)校資產(chǎn)和財務(wù)管理出現(xiàn)問題。具體包括：（1）收支比率。該指標(biāo)能表明高校收支的平衡度，指標(biāo)最大值為1，若小于1，則表明高校本年的收入比支出少，財務(wù)風(fēng)險較大。計算公式：收支比率=實際收入/實際支出（2）總資產(chǎn)收益率：該指標(biāo)能體現(xiàn)公立高校總資產(chǎn)的綜合使用情況。指標(biāo)數(shù)值越高，表明資產(chǎn)利用越合理，學(xué)校運營能力越強，財務(wù)風(fēng)險越小。計算公式：總資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)均額×100%=（年終總收益-年初總收益）/（[年初資產(chǎn)+年終資產(chǎn)）/2]×100%（3）資本增值率：表明公立高校利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額的收益情況。指標(biāo)數(shù)值越高，說明年度的財務(wù)管理能力越好。計算公式：資本增值率=（年終所有者權(quán)益-年初所有者權(quán)益）/年初所有者權(quán)益（4）招生計劃現(xiàn)金比率：該指標(biāo)反映出公立高校的運營能力和管理能力，指標(biāo)最大值為1，即所有學(xué)費都已繳齊，若比值小于1，則表示有被欠費。計算公式：招生計劃現(xiàn)金比率=實際收繳學(xué)費/應(yīng)收繳學(xué)費

（三）總體失衡能力指標(biāo)

公立高校屬于事業(yè)單位機構(gòu)，因此其總體財務(wù)失衡情況和企業(yè)也略有差異，出現(xiàn)破產(chǎn)的可能性非常小，但流動資金不足則時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致開支資金不足和拖欠教師薪資等情況發(fā)生。具體包括：（1）年終借貸經(jīng)費比。公立高校年終借貸的總和占學(xué)校總資金的比率，它既體現(xiàn)了公立高校承受財務(wù)風(fēng)險能力，也反映出了公立高校出現(xiàn)總體失衡能力風(fēng)險的嚴(yán)重程度。計算公式：年終借貸經(jīng)費=（年終銀行借款+其他現(xiàn)金借款）（/政府投資+預(yù)算內(nèi)經(jīng)費+辦學(xué)經(jīng)費+學(xué)費收繳+社會捐助資金+其他經(jīng)費）（2）專用資金使用率。該指標(biāo)是用來衡量公立高校的專項資金的使用情況，評估是否有被挪用到其他開銷。該指標(biāo)是變量指標(biāo)的最小數(shù)值，專用資金使用率越低，財務(wù)風(fēng)險就越小。計算公式：專用資金使用率=（借出+應(yīng)收與墊支款+投資總額-20%收益-事業(yè)基金）（/總資產(chǎn)-事業(yè)資金-固定資金）×100%（3）銀行存款保障率。一般用公立高校一元貨幣資金所承擔(dān)的負(fù)債表示，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)公立高校資金調(diào)節(jié)的能力和承受還債的能力，是體現(xiàn)高校財務(wù)部門工作效率的主要參考依據(jù)。在特定的區(qū)間內(nèi)，該指標(biāo)的數(shù)值和高校的資金調(diào)節(jié)能力以及財務(wù)風(fēng)險成正比，數(shù)值越大，則表明公立高校的資金調(diào)節(jié)能力越差，財務(wù)風(fēng)險越大。計算公式：銀行存款保障率=債款（/銀行存款余款+現(xiàn)金余款）×100%（4）學(xué)校貨幣資金支付比率。通常可用年終庫存現(xiàn)金、銀行存款和持有債券的總額來表示，這是考量公立高校財務(wù)風(fēng)險作情況的重要標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)數(shù)值越大，證明可用支配的資金越多，財務(wù)風(fēng)險就越小。

本文作者:徐航工作單位:廣西教育廳