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摘要：隨著教育體系的不斷變更,高校財務管理問題屢見不鮮。本文從內部控制框架體系出發，提出目前高校財務管理存在的問題，根據內部控制的五大要素，依次分析高校財務管理。

關鍵詞：內部控制；高校；財務管理

一、我國高校財務管理的特點及問題

我國高校是非盈利性的組織機構，其主要目的是培養人才。高校的財務管理不同于企業的財務管理，體現如下：（1）研究范圍的廣泛性。高校的經濟活動包括財務工作、基礎設施建設、科研經費以及附屬單位的活動等；（2）內容的復雜性。高校的內部經濟實體有教學、科研、基建、附屬企業等，加上市場經濟的不斷發展，其高校財務管理就顯得尤為復雜；（3）資金來源多元化。高校經費來源除了財政撥款，還有學生學雜費收入、企業生產收入、房租收入、科研經費和委培款項等。高校的快速發展使得高校財務工作變得更加復雜多變，同時也給財務管理帶來諸多問題，主要表現為：收費管理不規范，報賬體系落后，內部控制不健全；高校債務持續，危機顯現；預算管理不完善，執行力度缺失；資產管理意識薄弱，浪費現象常有等。

二、基于內部控制五大要素的高校財務管理

高校財務管理內部控制主要分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五大要素，通過這五大要素對高校財務管理現存的缺陷進行控制及改進，以達到完善財務管理的目的。（一）重視高校控制環境的建設。1.完善高校財務內部控制制度，注重財務隊伍建設當前，部分高校過分注重教學、科研、招生工作，只關心規模擴大、總量增長，忽視對內部經濟活動的監督控制。良好的內控制度能起到很好的預防和監督作用。高校應結合自身情況，規范內部稽核制度、建立不相容職務分離制度、授權審批制度、會計輪崗制度、教職工報賬流程和教職工個人借款制度等，使財務制度更加規范化，形成制衡機制，規避財務風險。高校財務作為獨立核算單位，要求財務人員緊跟高校發展的步伐，不斷提高自身業務水平。財務人員每年要不定期參加繼續教育學習，強化知識體系，拓寬視野。2.轉變管理觀念，注重成本管理按照傳統的管理理念，高校管理層認為學校是非盈利性組織，往往忽視成本管理的觀念。在日常的會計核算中，為了應付上級的檢查，大致計算生均成本、專業培養成本，并未形成控制與評價成本的意識。高校規模的高速發展，促使高校辦學成本急劇增加，如何控制高校辦學成本已成為當前急于解決的問題。“成本管理”的理念已被提出，高校可結合市場需求，突出高校自身的辦學優勢及特色，按照投入產出比率，培養社會需要的人才，提高就業率。對于投入重市場需求低的專業，可適當摒除，合理利用有限的教學經費。（二）加強高校財務內部風險評估在擴張擴建的浪潮下，很多高校不得不大規模舉債。學生學費和住宿費欠費率高、財政撥款不及時等，導致高校在支付學校的日常開之后無力償還銀行貸款利息，本金更無從談起。因此，當前高校貸款的風險很大。高校應設置相應的風控部門和專業風險控制人員，制定相關的風險管理制度，建立財務預警系統，全程跟蹤參與財務監控管理，并預先做好防范措施，最大范圍降低風險值。第一，爭取校地辦學、爭取當地政府的支持，在建校場地、稅費上給予優惠。第二，向金融機構借款，注重短期借與長期借款的組合，規避財務風險。同時，對于高校的重大決策、基礎設施新建等，應組織多部門商討，通過可行性分析，預估和防范風險。（三）進一步完善控制活動。控制活動是針對風險采取相應的措施，采用降低或者分散風險的做法，控制風險能承擔的范圍內。具體方法如下。1.不相容職務相分離財務工作常常需要經過多個步驟才能完成一項業務，如業務經辦、會計記錄、授權審批、財產保管與其稽核檢查等。按照財務管理制度的要求，這些業務的完成必須由不同的崗位單獨完成，如果一人多崗，就會容易造成審查不嚴而出現疏漏或者徇私舞弊行為，將會為財務工作帶來巨大損失。高校在設計內控系統時，應先明確哪些崗位和職務是不相容的，如會計和出納不可由同一人擔任。其次，明確崗位職責，不可越權行事，形成有效的制衡機制。2.授權審批控制授權審批控制就是權利權限控制，即在處理經濟業務的過程中，高校控制具有相關權利的職能部門或個人相應的授權審批權限，不可越級或超權限審批。財務業務審批工作必須嚴格遵守執行授權審批權限控制要求，特別要堅定執行“一支筆”制度審批要求。高校在黨政工作中要建立健全的聯席會議制度，禁止一切超權限審批、濫用職權、玩忽職守、弄虛作假和違章辦事的行為發生。3.預算控制預算控制是量化的指標，在每年的財務預算編制大會上，強調各個部門要從實際需要出發，努力做到零基預算和項目細化預算。結合高校的財務實力和上級財政撥款情況，明確各項支出的用途，核定標準額度。其次，加強對預算執行過程的監控；預算差異的分析和調整。預算指標一經下達，不經意更改。最后，要落實預算責任人。堅決杜絕預算外支出和下一年預算外支出，制定預算制度，進一步加強預算的剛性約束。4.財產保護控制高校在財產物資管理過程中，必須嚴格遵守財產物資管理制度，特別是執行力的控制，防止任何形式的財產損失。做好財產記錄和保管，重點保護各種重要的資產文件資料，如果可以，應該對重要的文件資料進行存檔備份。資產盤點主要是盤查實物、資金，以查明賬實是否相符，若不相符，說明資產管理存在漏洞，應及時處理。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品等，要采取限制接近的措施，經過審批授權才可以接近。（四）注重財務信息與溝通。有效的信息溝通是內部控制實施的重要條件，包括以下幾個方面。1.完善高校財務信息系統及高校網絡資源信息的對稱和公開，可以方便各項財務的開展，提高工作效率，減少業務辦理的周轉時間，讓全體教職工及時了解學校財務部門最新動態，調動教職工參與學校事務的積極性。如建立財務數據網，讓職工及時掌握部門及個人財務信息。2.強化財務部門內外的溝通有效溝通才能使財務部門有效利用信息、控制數據，實現資源的優化配置，特別是與學校教學、行政、后勤等大量經濟發生部門的溝通，以便更好地提高財務工作的有效性和高效性。此外，還要做好外部縱向溝通，要加強與教育主管單位、財政與稅務、同級院校的交流工作，及時獲得最新的教育信息和財政動向，實現良好的信息交流和資源配置，抓住機遇發展或者避免可能的財務風險發生。（五）完善高校內部審計職能，強化內部監督。高校財務內部控制必須由高校各個部門共同監督，共同努力。首先，管理層必須重視內控監督，加強審計隊伍建設，建立健全審計制度，明確崗位分工職責制度。將高校的經濟活動都納入審計范圍，定期或不定期進行內部審計檢查，建立科學的機制，使審計部門獨立地開展監督檢查工作。其次，加強內部審查制度。根據收支合理合法性、資金核算、基建項目的會計核算等方面進行審計，強化審計監督機制，規避風險，保證高校財務管理有條不紊發展。例如，高校大興土木興建新校區，建設項目不斷增多，則需要加強從規劃到招投標、建設、完工及交付等各個環節的跟蹤、審計、監督。最后，強化外部監督。除了高校內部的審計部門，高校還可以借助民間審計部門會計師事務進行審計控制。雙重審計監督，避免舞弊行為，強化高校的財務管理。

三、結語

內部控制五大要素對高校的財務管理具有重要的指導意義。根據內部控制框架體系的要求，建立科學合理的工作流程，找到落腳點，依據流程來執行高校財務管理工作，健全內部監督機制，優化資源配置，確保高校財務管理的可持續發展。

作者:唐華果 單位:河池學院

參考文獻：

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