導(dǎo)語：從內(nèi)控視角看高校財(cái)務(wù)工作的共性問題一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)務(wù)工作是高校發(fā)展的重要基礎(chǔ)。經(jīng)過多年的發(fā)展和改革，高校財(cái)務(wù)的整體運(yùn)行體系已相對(duì)成熟，但是由于自身事業(yè)單位屬性、歷史問題、內(nèi)控缺失、人員素質(zhì)等原因，高校財(cái)務(wù)工作在實(shí)際運(yùn)行時(shí)仍面臨一些共性問題，阻礙財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。而內(nèi)部控制制度作為一種科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，不僅可以排查高校財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還能提供科學(xué)系統(tǒng)的解決思路。文章分析了高校財(cái)務(wù)工作的一些共性問題，并從內(nèi)部控制角度對(duì)這些問題進(jìn)行了具體分析，提出了一些改進(jìn)方案。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)；內(nèi)控

高校發(fā)展，財(cái)務(wù)先行。財(cái)務(wù)工作是高校教育科研活動(dòng)的基礎(chǔ)。經(jīng)過多年的發(fā)展和改革，高校財(cái)務(wù)的整體運(yùn)行體系已相對(duì)成熟，但是由于自身單位屬性、歷史問題、內(nèi)控缺失、人員素質(zhì)等原因，高校財(cái)務(wù)工作在實(shí)際運(yùn)行時(shí)仍存在一些共性問題，影響了財(cái)務(wù)工作的順利開展，進(jìn)而影響高校的整體發(fā)展。內(nèi)部控制制度作為一種科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，不僅可以為高校的財(cái)務(wù)體系“診脈”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還能“開處方”，為學(xué)校提供科學(xué)系統(tǒng)的解決思路。本文試圖從內(nèi)部控制的角度，對(duì)高校財(cái)務(wù)的共性問題進(jìn)行具體分析，提出一些改進(jìn)方案。

一、高校財(cái)務(wù)工作中的共性問題

（一）收入管理混亂。收入和費(fèi)用是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中同樣重要的兩大內(nèi)容，但由于高校事業(yè)單位的屬性，導(dǎo)致高校普遍重支出、輕收入，收入管理上漏洞很多。如收入管理制度缺失；不上繳財(cái)政的收入管理混亂；認(rèn)為收入只是財(cái)務(wù)部門的事，主管部門缺位，沒有長(zhǎng)期對(duì)接、追蹤，交錢只靠繳款人自覺；缺少催收制度，對(duì)欠繳對(duì)象沒有強(qiáng)制執(zhí)行或懲罰措施。（二）賬務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。大多數(shù)高校的部門全、人員多、規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，因此對(duì)高校財(cái)務(wù)部門而言，業(yè)務(wù)類型多而繁雜，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證數(shù)量龐大，但因人員精力有限、素質(zhì)不齊、系統(tǒng)控制跟不上等原因，導(dǎo)致賬面數(shù)據(jù)信息質(zhì)量偏低，存在記賬口徑不一致、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、入賬不規(guī)范、不能適應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告需求等種種問題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)告填報(bào)的高效和準(zhǔn)確。（三）往來款項(xiàng)管理混亂。很多高校的賬面資金量看似很大，但是可使用的現(xiàn)金流卻非常有限，究其原因，常常是因?yàn)橥鶃砜铐?xiàng)占資過大且周轉(zhuǎn)緩慢，這嚴(yán)重影響了資金的使用效率；學(xué)校對(duì)應(yīng)收賬款沒有定期催收制度，回款周期長(zhǎng)；歷史原因造成的陳年壞賬不能及時(shí)處理，成為“死賬”；缺少對(duì)壞賬責(zé)任人的追責(zé)；應(yīng)付款項(xiàng)不分類，進(jìn)賬后混在一鍋粥；到賬款項(xiàng)公布不及時(shí)，且沒有嚴(yán)格規(guī)范的資金認(rèn)領(lǐng)程序，導(dǎo)致應(yīng)付款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)效率低，錯(cuò)領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)高。（四）稅收成本高。高校的涉稅業(yè)務(wù)并不少，但受人員精力、水平限制，很多高校只能做到按流程領(lǐng)票、開票、交稅，缺乏對(duì)學(xué)校稅務(wù)的整體籌劃安排；稅收政策更新快，甚至有的高校因?yàn)闆]及時(shí)掌握政策變化，導(dǎo)致要么多繳稅，要么沒有及時(shí)足額納稅而產(chǎn)生高額滯納金或罰款，增加了學(xué)校的納稅成本；對(duì)稅收政策的校內(nèi)宣傳不到位，常常遇到教職工或?qū)W生因稅收政策不熟悉，而對(duì)財(cái)務(wù)部門的代扣代繳工作不理解。（五）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。近些年高校快速擴(kuò)張，資金需求急速擴(kuò)大，財(cái)政補(bǔ)助一時(shí)間很難跟上，學(xué)費(fèi)公寓費(fèi)等事業(yè)收入、橫縱向科研收入等高校主要收入又相對(duì)有限，創(chuàng)收渠道少，社會(huì)資金吸收難，導(dǎo)致很多高校的資金鏈非常緊張，不得不背負(fù)高額債務(wù)，還款和利息壓力巨大。高額利息擠占了學(xué)校日常運(yùn)行資金，倒逼學(xué)校繼續(xù)高額貸款，最終陷入“以貸養(yǎng)貸”的惡性循環(huán)，拖累高校的發(fā)展。（六）財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)相對(duì)不高。高校財(cái)務(wù)部門是高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中心，而財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)決定了整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。高校財(cái)務(wù)運(yùn)行體系龐大，財(cái)會(huì)工作涉及的學(xué)科領(lǐng)域復(fù)雜，加之政府會(huì)計(jì)制度更新快，財(cái)務(wù)信息技術(shù)發(fā)展迅猛，因此，是否擁有一支具有現(xiàn)代化管理思想和專業(yè)技術(shù)水平的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，成為制約高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的一個(gè)重要因素。但高校財(cái)務(wù)中一個(gè)不可否認(rèn)的普遍現(xiàn)象就是，由于財(cái)務(wù)工作壓力較大、時(shí)間緊張，事業(yè)單位的人員危機(jī)意識(shí)差、“熬資歷”、“吃老本”、“吃大鍋飯”，或者由于學(xué)校對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)體系不完善、考核只是形式主義、激勵(lì)政策缺失等等主客觀原因，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)往往不能滿足高校財(cái)務(wù)發(fā)展的要求，影響了內(nèi)控制度的建設(shè)和落地。

二、從內(nèi)控視角解決高校財(cái)務(wù)問題

（一）按需設(shè)置崗位，改善控制環(huán)境。工作責(zé)任不清，業(yè)務(wù)流程模糊，最容易導(dǎo)致內(nèi)控失效、管理混亂。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)具體需求，按需設(shè)置崗位，合理分工，責(zé)任到人。①設(shè)置收入會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)收入管理和記賬。收入按不同性質(zhì)分類管理，并由對(duì)應(yīng)的主管部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)接。②設(shè)置支出會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)量最大計(jì)中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的支出審核報(bào)銷和記賬等，同時(shí)引進(jìn)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)，用線上推送、網(wǎng)上報(bào)銷、自動(dòng)制單、系統(tǒng)控制等信息化手段，降低信息傳遞和記賬時(shí)間成本的同時(shí)，提高記賬準(zhǔn)確率。③設(shè)置往來會(huì)計(jì)崗，在往來輔助賬的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)精細(xì)化管理。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，分類管理，定期催收；對(duì)確定無法收回的款項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)后進(jìn)行壞賬處理；對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)按周轉(zhuǎn)類、收入類等不同性質(zhì)分類管理；對(duì)到賬款項(xiàng)及時(shí)對(duì)外公布，并嚴(yán)格執(zhí)行資金認(rèn)領(lǐng)流程等。④設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)學(xué)校涉稅事務(wù)管理和記賬。除按時(shí)足額交稅外，還要做好學(xué)校納稅籌劃工作，合法合規(guī)的范圍內(nèi)控制學(xué)校稅務(wù)成本；及時(shí)學(xué)習(xí)最新稅務(wù)政策，提高業(yè)務(wù)水平；與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤指定專人負(fù)責(zé)學(xué)校的債務(wù)管理，包括分析債務(wù)結(jié)構(gòu)、核算債務(wù)成本、評(píng)估債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制債務(wù)規(guī)模等相關(guān)事宜，都可由此崗位責(zé)任人負(fù)責(zé)匯報(bào)、跟蹤和推進(jìn)。（二）引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，長(zhǎng)效控制風(fēng)險(xiǎn)。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵因素。學(xué)校在追求發(fā)展之前，一定要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，判斷是否可行。高校的擴(kuò)招、投資、合并、建新校區(qū)、引進(jìn)人才、增加債務(wù)等擴(kuò)張行為，都會(huì)給高校帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校必須重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定一個(gè)長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，包括事先預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)、事后評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。通過設(shè)定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和財(cái)務(wù)可行性分析報(bào)告，為學(xué)校的管理層決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，最終把學(xué)校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本成本風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等都控制在合理范圍內(nèi)。（三）優(yōu)化內(nèi)控活動(dòng)，提高控制水平。高校財(cái)務(wù)可以從多方面改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)。①?gòu)闹贫仍O(shè)立上彌補(bǔ)管理漏洞，制定收入管理制度、往來款項(xiàng)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等；②從崗位設(shè)置上強(qiáng)化內(nèi)部控制，不相容崗位分離，專人負(fù)責(zé)專崗，同時(shí)完善授權(quán)審批制度、輪崗交接制度等，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)；③從日常業(yè)務(wù)上形成定期工作機(jī)制，包括與資產(chǎn)管理部門定期盤點(diǎn)資產(chǎn)、與收入管理部門定期核對(duì)收入、應(yīng)收賬款定期下催收通知、內(nèi)部定期對(duì)賬自查等等；④從流程設(shè)計(jì)上加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，如嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷審批流程、規(guī)范資金認(rèn)領(lǐng)流程、完善憑證復(fù)核流程、嚴(yán)控資金支付流程等等；⑤從信息技術(shù)上控制賬面數(shù)據(jù)質(zhì)量，引進(jìn)智能財(cái)務(wù)軟件，運(yùn)用先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，提高財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確率，實(shí)現(xiàn)用系統(tǒng)控制代替人工控制，降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，從而提高財(cái)務(wù)管理整體水平。（四）多維度信息溝通，提高控制效率。信息溝通是內(nèi)控的一個(gè)重要因素，高校的財(cái)務(wù)部門更是會(huì)涉及到各種信息傳遞、溝通和處理。①財(cái)務(wù)部門內(nèi)部必須要有成體系的信息傳遞制度，如定期匯報(bào)、逐級(jí)匯報(bào)、應(yīng)急匯報(bào)、文件下達(dá)、會(huì)議傳達(dá)、交流討論、調(diào)研座談等等；②財(cái)務(wù)上還有專門的定期財(cái)務(wù)報(bào)告，如資產(chǎn)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)、教育統(tǒng)計(jì)月報(bào)、年度預(yù)算報(bào)告、年終決算報(bào)告等等；③對(duì)校內(nèi)師生，可以通過線上辦公系統(tǒng)、微信平臺(tái)、發(fā)放手冊(cè)、校園宣講等多種形式宣傳財(cái)務(wù)工作，也可通過線上或者線下的“留言板”“建言箱”等形式，收集師生對(duì)財(cái)務(wù)工作的問題或者建議，減少工作矛盾，提高工作效率；④對(duì)校內(nèi)其他部門的日常業(yè)務(wù)要隨時(shí)溝通，特殊業(yè)務(wù)安排專人負(fù)責(zé)對(duì)接；⑤對(duì)上級(jí)的教育、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等主管部門，各級(jí)財(cái)務(wù)人員更要主動(dòng)溝通，積極對(duì)接，及時(shí)掌握上級(jí)政策和要求。（五）完善學(xué)習(xí)體系，提升人員素質(zhì)。高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況，最終還要取決于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。近些年行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度不斷更新變化，財(cái)務(wù)信息技術(shù)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)，這些都對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平提出了越來越高的要求。會(huì)計(jì)早已不止是記賬和報(bào)表，更要熟悉或掌握各種相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，從最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、經(jīng)濟(jì)法律、制度規(guī)范，到社保核算、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、戰(zhàn)略管理等方面，這就要求財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)還要與先進(jìn)的智能財(cái)務(wù)軟件彼此磨合、適應(yīng)，熟練運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。因此，學(xué)校應(yīng)該更加重視財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)提升工作，如對(duì)新入職員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)、規(guī)范財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育、規(guī)范專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)能力考核、設(shè)置學(xué)習(xí)激勵(lì)政策等，多維度完善人才培養(yǎng)機(jī)制，提供良好的學(xué)習(xí)氛圍和環(huán)境，避免專業(yè)技術(shù)人才危機(jī)等。另一方面，財(cái)務(wù)人員個(gè)人也要重視學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)習(xí)慣，保持學(xué)習(xí)能力，如果不及時(shí)更新知識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力，在現(xiàn)代化考核體系的要求下，即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的“老會(huì)計(jì)”，也勢(shì)必會(huì)被知識(shí)面更寬、學(xué)習(xí)能力更強(qiáng)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人員逐漸取代。另外，人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力的提高，不只是針對(duì)新人、年輕人、基層人員的要求，而是對(duì)所有財(cái)務(wù)工作者的要求。只有全面培養(yǎng)一支優(yōu)秀的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，才能保證學(xué)校這座巨大的機(jī)器在內(nèi)控的科學(xué)體系上順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

誠(chéng)然，本文只是對(duì)高校財(cái)務(wù)工作中的一些共性問題進(jìn)行了分析，但每個(gè)高校財(cái)務(wù)部門的具體情況不同，并且隨著政府會(huì)計(jì)制度的不斷深化改革，高校財(cái)務(wù)難免還會(huì)產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此高校財(cái)務(wù)部門必須從理念上重視內(nèi)控建設(shè)，把握內(nèi)控的基本原則和基本要素，結(jié)合自身發(fā)展情況，建立一個(gè)適合、靈活、有效的內(nèi)控體系，才能確保財(cái)務(wù)工作順利運(yùn)行，從而推動(dòng)高校整體的發(fā)展。

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作者:梁瀟 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處