導(dǎo)語：會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)技術(shù)的結(jié)合，新的會(huì)計(jì)手段——會(huì)計(jì)電算化誕生，成為會(huì)計(jì)史上的重大貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)模化的過程。近年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用，為會(huì)計(jì)信息利用提供了更大便利。它進(jìn)一步推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)向深度和廣度的方向發(fā)展——即實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。會(huì)計(jì)人員可以充分利用電算化信息系統(tǒng)的集中化、自動(dòng)化、程序化、靈活多樣化的特點(diǎn)，對(duì)核算內(nèi)容進(jìn)行盡可能詳盡的核算，以滿足管理的需要；采用最符合實(shí)際情況的成本計(jì)算方法，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加精確；建立一套新的、科學(xué)的、有效的內(nèi)部控制制度，充分利用電算化信息系統(tǒng)豐富的管理功能，涉足于會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃及預(yù)算決策、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與效益的評(píng)估、內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)等管理活動(dòng)。但會(huì)計(jì)電算化是一把雙刃劍，提供高效、快捷信息的同時(shí)也存在極大的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

一、會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題

目前，我國會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題有：

1.會(huì)計(jì)電算化信息孤島的形成。許多企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)信息化工作就處于停頓狀態(tài)，沒有及時(shí)開展其他系統(tǒng)的建設(shè)，如服務(wù)于生產(chǎn)的制造系統(tǒng)、服務(wù)于倉儲(chǔ)的自動(dòng)存儲(chǔ)系統(tǒng)、服務(wù)于管理的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、服務(wù)于決策的決策支持系統(tǒng)等。有的企業(yè)雖然也在開展其他系統(tǒng)的建設(shè)工作，但由于缺乏整體的規(guī)劃，沒有用企業(yè)信息化的觀點(diǎn)來統(tǒng)一指揮信息化工作，造成各個(gè)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一和不一致，使會(huì)計(jì)電算化必須采用手工輔助的辦法與外界交流，信息化的作用大大降低。

2.理論研究和應(yīng)用深度落后于技術(shù)進(jìn)步。由于在一段時(shí)期內(nèi)，我國信息化工作偏重于技術(shù)，造成理論研究相對(duì)落后，會(huì)計(jì)電算化領(lǐng)域也不例外。有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是為減輕會(huì)計(jì)人員的手工勞動(dòng)，把會(huì)計(jì)人員從繁瑣的，大量的重復(fù)勞動(dòng)中解放出來;也有的人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化既花精力，又花資金，作用不大，得不償失，不愿投入時(shí)間、人力和財(cái)力進(jìn)行研究;還有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是個(gè)發(fā)展方向，等大家用了以后再說。種種原因致使會(huì)計(jì)電算化建設(shè)至今，理論界很少提出過對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的指導(dǎo)性方法，也很少就企業(yè)實(shí)施過程中會(huì)計(jì)部門的改革、流程的規(guī)劃、人員職責(zé)的變遷、崗位的設(shè)置等進(jìn)行深入的研究，理論研究和應(yīng)用程度都落后于技術(shù)進(jìn)步。

3.會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)電算化人才匱乏。我國企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)偏低，難以適應(yīng)信息時(shí)代的要求。主要表現(xiàn)一是會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)不系統(tǒng)、不深厚、更新慢，只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理，但對(duì)如何提高會(huì)計(jì)管理水平則無能為力;二是會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)十分薄弱，雖然有越來越多的財(cái)會(huì)人員接受計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，但一般還只懂得怎樣去使用計(jì)算機(jī)，談不上對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)、開發(fā)和利用。這導(dǎo)致用戶在選擇會(huì)計(jì)軟件時(shí)，只考慮軟件的核算功能，注重會(huì)計(jì)軟件仿真程度，不注重軟件在會(huì)計(jì)管理方面的功能，或者是即使選擇了有一定管理功能的軟件，也難以有效加以利用。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。目前，我國不少地方對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn);一般實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng)，未能采取有效措施預(yù)防病毒和黑客的侵入;會(huì)計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

5.重視報(bào)賬功能，忽視管理功能。長期以來，我國會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，很少進(jìn)行事前的分析和事中的控制。我國實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位中存在著重視報(bào)賬功能、忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財(cái)會(huì)軟件的材料核算、工資核算和固定資產(chǎn)核算等功能較強(qiáng)，而具備管理型功能的成本核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，或根本沒有設(shè)計(jì)，或內(nèi)容過于簡單、功能不全，并且查詢功能也不完善。這限制了財(cái)會(huì)軟件的管理功能，失去了會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極意義。

二、會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化存在的問題導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化下隱藏著若干風(fēng)險(xiǎn)，主要有：

1．硬件風(fēng)險(xiǎn)。在電算化中，信息的處理有賴于計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，計(jì)算機(jī)硬件主要包括計(jì)算機(jī)及其輔助設(shè)備，硬件系統(tǒng)是軟件和數(shù)據(jù)的生存環(huán)境，硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或遭到破壞時(shí)都會(huì)使會(huì)計(jì)工作受到影響。機(jī)器元件的質(zhì)量、人為對(duì)計(jì)算機(jī)的破壞、自然災(zāi)害的破壞、機(jī)器運(yùn)行時(shí)突然斷電引起設(shè)備損壞等都會(huì)影響硬件安全。另外，電算化后，信息被記錄在磁盤、光盤等磁性介質(zhì)上，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。如果沒有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，更重要的是磁性存儲(chǔ)介質(zhì)上的數(shù)據(jù)可以不留痕跡地被改動(dòng)。

2．軟件風(fēng)險(xiǎn)。信息處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能，因此財(cái)務(wù)軟件是支持和控制計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作的最重要的核心，決定了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合法、正確、真實(shí)、及時(shí)的處理。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度；一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。

3．網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境使得信息的安全性大大下降。網(wǎng)絡(luò)黑客的蓄意破壞或者病毒的感染，將可能使整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)陷于癱瘓。黑客通過捕獲、查卡、信息轟炸、電子郵件轟炸、違反義務(wù)條款等方式非法侵入網(wǎng)絡(luò)，竊取數(shù)據(jù)或破壞數(shù)據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)密信息在網(wǎng)絡(luò)傳遞中很可能被非法截取或惡意篡改，導(dǎo)致失密；電腦病毒除通過軟盤、光盤、磁帶等途徑進(jìn)行傳播外，又通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行傳播，而且在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下隱蔽性更強(qiáng)，破壞性更大，傳播速度更快，不僅對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行毀滅性的破壞甚至破壞電腦硬件。

4．管理風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，以計(jì)算機(jī)作為會(huì)計(jì)信息處理的主要工具后，會(huì)計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，內(nèi)部控制和管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制削弱。實(shí)施電算化會(huì)計(jì)后，由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)上統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了會(huì)計(jì)工作人員之間相互牽制的效力。如：有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增加了造假的可能性。其次，舞弊、犯罪的控制難度加大。采用計(jì)算機(jī)集中地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，由人工形成并掌握的信息便越來越少。當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無法識(shí)別的形式存儲(chǔ)在磁盤上，人的判斷作用就降低了。因?yàn)橛新殬I(yè)判斷能力的人失去了直觀地接觸會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的機(jī)會(huì)，一旦數(shù)據(jù)集中的程度達(dá)到了會(huì)計(jì)人員難以接近關(guān)鍵信息的程度，會(huì)計(jì)人員就喪失了對(duì)數(shù)據(jù)的控制力，所以計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性。這使得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理不僅難度大、復(fù)雜，而且還需有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度相比較，它涉及范圍大、控制程序復(fù)雜且綜合性強(qiáng)。再次，審計(jì)困難。會(huì)計(jì)電算化后，一是手工明細(xì)賬、日記賬不存在，傳統(tǒng)審計(jì)線索大大減少，計(jì)算過程不直觀，記賬憑證數(shù)據(jù)只存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，財(cái)務(wù)處理過程在計(jì)算機(jī)內(nèi)自動(dòng)完成，過去對(duì)賬證、賬賬核對(duì)的辦法現(xiàn)在不適用了。二是手工會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部管理制度不再適用，靠人為分工來監(jiān)督很困難;因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)除憑證輸入需由人工完成外，其余處理全由計(jì)算機(jī)完成，而且數(shù)據(jù)輸入、存儲(chǔ)和修改都不留痕跡。三是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身故障也給審計(jì)工作帶來困難。比如不可預(yù)計(jì)的環(huán)境災(zāi)害、硬件設(shè)備或軟件失靈、人為無意的差錯(cuò)或有意的舞弊等都可能給系統(tǒng)造成無法估計(jì)的危害。因此，會(huì)計(jì)電算化在一定程度上給審計(jì)工作增加了難度。

5．人為的風(fēng)險(xiǎn)。這主要表現(xiàn)為由于內(nèi)部人員缺乏職業(yè)道德所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。在利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)計(jì)人員可能面臨著被授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，假造憑證、賬外設(shè)賬、偷逃稅款、粉飾經(jīng)營成果等行為。

三、會(huì)計(jì)電算化下風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

針對(duì)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面采取措施：

1．加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件和軟件的管理系統(tǒng)維護(hù)管理包括硬件維護(hù)與軟件維護(hù)兩部分。硬件維護(hù)主要是在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障時(shí)，及時(shí)進(jìn)行故障分析，并作檢查記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。建議在硬件維護(hù)工作中，一般故障由本單位電算化維護(hù)人員負(fù)責(zé)，較大的故障應(yīng)及時(shí)與硬件生產(chǎn)商或銷售商聯(lián)系解決。系統(tǒng)軟件維護(hù)主要是檢查系統(tǒng)文件的完整性以及系統(tǒng)文件是否被非法刪除和修改，以保證系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)行。軟件維護(hù)主要包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三種。正確性維護(hù)是指診斷和改正錯(cuò)誤的過程;適應(yīng)性維護(hù)是指單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化時(shí)，為適應(yīng)新情況而進(jìn)行的修改活動(dòng);完善性維護(hù)是為了改善已有功能的需要而進(jìn)行的軟件修改活動(dòng)。

2．加強(qiáng)人員職能與權(quán)限控制制定完善的管理制度，包括明確崗位責(zé)任制，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位，形成相互制約機(jī)制，使適當(dāng)?shù)穆氊?zé)相分離。建立系統(tǒng)管理員崗位責(zé)任制及授權(quán)制，完善操作規(guī)程。必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

3．加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具輔助實(shí)施的審計(jì)，包括:對(duì)計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、對(duì)管理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查。計(jì)算機(jī)審計(jì)根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，通過各種有效的方法和程序，對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中的計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)軟件的安全、可靠、穩(wěn)定、合法、管理等方面進(jìn)行審計(jì)。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)可以揭露問題，為被審計(jì)單位提出安全方面的建議，促使被審單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理和控制，加快會(huì)計(jì)電算化工作的健康、安全的發(fā)展，保證計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定。

4．加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各種資源。訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限、密碼；數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期進(jìn)行電源安全檢查。

5．提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)在工作過程中要不斷地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行新知識(shí)新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，同時(shí)還要注重進(jìn)行職業(yè)道德的教育。電算化系統(tǒng)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要參與開發(fā)，指出現(xiàn)有措施的不足，提出改進(jìn)意見，還要對(duì)開發(fā)工作本身進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。在電算化系統(tǒng)的日常運(yùn)行階段，內(nèi)部審計(jì)人員要檢查電算化部門的各項(xiàng)規(guī)章是否符合整個(gè)單位的基本政策和規(guī)定，同時(shí)，他們還負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)處理、記錄保存、報(bào)告產(chǎn)生和環(huán)境安全及相關(guān)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，并利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行測(cè)試，以檢查業(yè)務(wù)處理過程是否正確可靠。因此，培養(yǎng)一批既懂電腦知識(shí)，又精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型系統(tǒng)管理人才和軟件使用、操作人員對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，降低電算化會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有著直接的作用。

6．嚴(yán)密保管會(huì)計(jì)電子信息檔案財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過電算化財(cái)務(wù)處理后，就應(yīng)堅(jiān)持每天備份且要雙重備份，并且要在備份盤上注明形成檔案的時(shí)間與操作員姓名，同時(shí)要分部門、分人員保管，以防意外事件導(dǎo)致整體資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)。由于光盤的安全性強(qiáng)、容量大，故備份盤要盡量使用光盤。備份盤保存時(shí)應(yīng)遠(yuǎn)離磁場(chǎng)，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí)，要做殺毒處理，防止病毒感染。

施工過程中應(yīng)把好工程材料、設(shè)備價(jià)格關(guān)。施工過程是建筑產(chǎn)品的形成過程，由于施工過程期長，影響因素多，材料價(jià)格波動(dòng)大，工程現(xiàn)場(chǎng)的處理也將直接影響工程造價(jià)，所以應(yīng)該把好工程材料、設(shè)備價(jià)格關(guān)，做好施工記錄，在施工過程中，建筑工程的材料費(fèi)一般要占整個(gè)建安費(fèi)的60％以上，建設(shè)單位完全有權(quán)根據(jù)自己所掌握的材料價(jià)格信息來要求施工單位選擇物美價(jià)廉的材料供應(yīng)，以達(dá)到降低工程造價(jià)的目的。

工程竣工結(jié)算的審核是控制工程造價(jià)最后的把關(guān)環(huán)節(jié)，也是不可忽視的環(huán)節(jié)。竣工結(jié)算審核不但審核結(jié)算是否按合同規(guī)定的條款內(nèi)容執(zhí)行，而最關(guān)鍵要審核結(jié)算是否按照實(shí)際進(jìn)行，是否有多余工程子項(xiàng)、有多算工程量、高套定額、高取費(fèi)用、不切實(shí)際的簽證等，使結(jié)算能夠真實(shí)地體現(xiàn)工程實(shí)際造價(jià)。

總之，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的控制應(yīng)貫穿工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過程和竣工結(jié)算等各個(gè)方面，它是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理為一體的綜合性工作。工程造價(jià)的高低，直接反映投資效益的好壞程度，也充分反映建設(shè)單位技術(shù)水平的高低和工作質(zhì)量。所以在實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)過程中，只有合理地確定和有效地控制工程造價(jià)才能合理使用投資，達(dá)到最佳投資收益的目的，并逐步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，具備強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭能力并與國際慣例接軌的工程造價(jià)管理體制。