導(dǎo)語(yǔ)：鐵路公司會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的不利事件發(fā)生的可能性，這種可能性的發(fā)生會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。這主要是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中，因制度規(guī)章、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類、涵義及特點(diǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類:

1.會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者做出不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策而使企業(yè)所有者權(quán)益遭受損害而造成的損失;

2.會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者本身不遵守法律、規(guī)定，指使會(huì)計(jì)人員制造假賬或會(huì)計(jì)核算所反映的經(jīng)濟(jì)行為本身就是違法行為出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，由于單位內(nèi)部牽制制度不健全或運(yùn)行無序、他人失職等內(nèi)部控制不嚴(yán)密，造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算失控，致使企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德，業(yè)務(wù)能力和水平的限制在工作主動(dòng)或被動(dòng)背離會(huì)計(jì)法規(guī)，違反工作條例和操作規(guī)則，所引致的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。從上述會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類及涵義可看出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)特點(diǎn):企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、可變性、潛在性和普遍性。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及分析

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，結(jié)合鐵路集體企業(yè)管理的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)可概括為以下幾方面的因素:

1.管理因素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度不健全，造成組織保障缺位。一些鐵路集體企業(yè)會(huì)計(jì)人員匾乏，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的制約與牽制措施，會(huì)計(jì)人員交叉兼崗、不相容崗位混崗，重要崗位長(zhǎng)期固定缺乏交流輪崗制度，崗位監(jiān)督機(jī)制缺失。這些因素都阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制防范風(fēng)險(xiǎn)能力的正常發(fā)揮，加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.成本因素鐵路集體企業(yè)因各種的原因，經(jīng)營(yíng)效益普遍偏低，為達(dá)到降低成本節(jié)約資金的目的，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)上投人不足，缺乏完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一些鐵路集體企業(yè)的管理者由主業(yè)委派，企業(yè)缺乏長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，不愿意加大投人，不能提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.環(huán)境因素鐵路集體企業(yè)因種種原因，長(zhǎng)期不受主業(yè)重視，對(duì)其管理也基本上缺乏長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常變換，沒有將其管理納入到主業(yè)管理系統(tǒng)中去，這使鐵路集體企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)不足，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有統(tǒng)一系統(tǒng)的整體框架，減弱了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.人員素質(zhì)因素一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理落實(shí)到最后完全是人的管理，人是企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能動(dòng)因素。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄就會(huì)減弱內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行力度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范與否，領(lǐng)導(dǎo)管理素質(zhì)、道德及會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的高低強(qiáng)弱都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患大小起到反向作用。

5.技術(shù)因素隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，電子商務(wù)的普及，會(huì)計(jì)核算的工作越來越依賴計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、保存，會(huì)計(jì)信息的傳遞也通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行。由于電子網(wǎng)絡(luò)的開放性特征而使會(huì)計(jì)信息安全易受威脅。具體表現(xiàn)包括原始信息虛假、會(huì)計(jì)信息被篡改、會(huì)計(jì)信息保密性被破壞、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)遭到破壞等，這些都會(huì)使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、安全受到威脅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策受到影響。

三、鐵路集體企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性及緊迫性

鐵路集體企業(yè)依附于主業(yè)發(fā)展起來，由于歷史的原因，鐵路集體企業(yè)人員綜合素質(zhì)低，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品種單一，市場(chǎng)化程度低，籌資渠道單一，J資金運(yùn)用能力差，企業(yè)管理手段、管理方式落后，與主業(yè)依附關(guān)系密切，受鐵路主業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較大。加之缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)人才和經(jīng)驗(yàn)，管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。造成鐵路集體企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。隨著鐵路改革的進(jìn)一步進(jìn)行，鐵路經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化程度越來越大，也使鐵路集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。鐵路集體企業(yè)一旦出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)，極易陷人經(jīng)營(yíng)困境。而企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾乎涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)分類的內(nèi)容，并且因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的杠桿作用能造成的更大損失，所以要提高集體企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，穩(wěn)定集體企業(yè)隊(duì)伍，鐵路集體企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

通過對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，鐵路集體企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng):

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全面系統(tǒng)的工程，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)也在這個(gè)大系統(tǒng)下才能完善。企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，組織建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制訂科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程都能被有效控制、監(jiān)督。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既能準(zhǔn)確核算也能對(duì)發(fā)生的問題偏差能及時(shí)解決糾正。

2.優(yōu)化會(huì)計(jì)工作環(huán)境，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境依賴于完善的內(nèi)部控制制度、全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)及制度執(zhí)行行為。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到關(guān)鍵作用。從會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況看，一些企業(yè)單位負(fù)責(zé)人忽視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)雖有相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但無法認(rèn)真落實(shí)，這些制度也形同虛設(shè)。

3.加強(qiáng)監(jiān)督管理，稽核檢查作為鐵路集體企業(yè)的主管部門，應(yīng)加強(qiáng)督促企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，針對(duì)鐵路集體企業(yè)的特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，只有建立起有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度才能有章可循。同時(shí)各集體企業(yè)的主辦單位，也應(yīng)把集體企業(yè)納人到本單位統(tǒng)一的企業(yè)管理體系中，監(jiān)督考核集體企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)在職培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)鐵路集體企業(yè)除部分站段級(jí)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員由主業(yè)委派來外，一些站段級(jí)單位和幾乎全部基層單位會(huì)計(jì)人員都是集體企業(yè)職工，工作經(jīng)驗(yàn)雖豐富，但大多沒受到正規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的在職綜合培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的管理水平和管理控制能力，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、事業(yè)心，提升會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)管理的能力，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)、提升會(huì)計(jì)人員創(chuàng)新能力，適應(yīng)新形勢(shì)、新變化的要求才能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。

5.規(guī)范基層會(huì)計(jì)工作，消除會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患隨鐵路主業(yè)整合后，部分鐵路集體企業(yè)也被硬性合并，在一些站段一級(jí)管理形式上僅僅是匯總財(cái)務(wù)報(bào)表和匯撥各類資金，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，使基層會(huì)計(jì)工作成為整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。所以加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)工作，有利與消除企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全，保障會(huì)計(jì)信息的及時(shí)完整準(zhǔn)確建設(shè)會(huì)計(jì)信息安全保障體系，要維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全。結(jié)合《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，根據(jù)企業(yè)管理需要，要建立會(huì)計(jì)信息管理規(guī)章制度。建立計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，規(guī)范操作制度，使會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)處理過程從始至終，包括修改會(huì)計(jì)記錄必須履行必要的手續(xù)，得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并詳細(xì)記錄在案，嚴(yán)禁一人多崗操作。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)處理的事前、事中、事后監(jiān)督。加強(qiáng)信息安全意識(shí)的教育和培訓(xùn)，保證網(wǎng)絡(luò)信息安全。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全設(shè)施，防范黑客或計(jì)算機(jī)病毒的襲擊，保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全完整。

五、鐵路集體企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)具體建議

結(jié)合鐵路集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn):

1.依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》明確企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要管理人員在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要管理人員自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，保證會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的良好運(yùn)行。

2.抓好關(guān)鍵點(diǎn)的控制。關(guān)鍵點(diǎn)的控制就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在重大潛在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制。對(duì)于鐵路集體企業(yè)資金緊張，基礎(chǔ)管理薄弱、高素質(zhì)管理人才缺乏的實(shí)際情況來講，加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制更有必要，能起到以點(diǎn)控線，以線制面，節(jié)約控制成本的作用。

3.建立適應(yīng)鐵路集體企業(yè)管理方式的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制鐵路集體企業(yè)因主辦單位與主管單位分離，也使企業(yè)負(fù)責(zé)人委派任命與管理績(jī)效考核分離。建立適應(yīng)衡。此外，在總賬與明細(xì)賬之間由于平行登記也存在著一種勾稽關(guān)系。

六、鐵路財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)方式

利用現(xiàn)有的鐵路財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的某些功能通過一系列的基礎(chǔ)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)控。該系統(tǒng)已有賬務(wù)處理子系統(tǒng)、報(bào)表處理子系統(tǒng)、工資管理子系統(tǒng)、固資管理子系統(tǒng)、材料管理子系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)、低品管理子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護(hù)九大子系統(tǒng)，除預(yù)算管理子系統(tǒng)和低品管理子系統(tǒng)未推行外其他八大系統(tǒng)正在應(yīng)用，也在發(fā)揮著財(cái)務(wù)監(jiān)控的部分功能，但也僅是用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證與賬簿、匯總、報(bào)表編制等的監(jiān)控功能。對(duì)綜合性的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果時(shí)時(shí)自動(dòng)監(jiān)控預(yù)警，比率分析等還沒有獨(dú)立的綜合性的監(jiān)控系統(tǒng)。還有待于在今后完善和開發(fā)，使鐵路財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能更強(qiáng)大。

鐵路集體企業(yè)管理方式的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制更有必要。主管機(jī)構(gòu)要將企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果納人企業(yè)負(fù)責(zé)人考核范圍，與主辦單位協(xié)調(diào)，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人晉升、分配、評(píng)先的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)負(fù)責(zé)人防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的積極性。

總之，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)的工作。鐵路集體企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，必須更新觀念，調(diào)整策略，與時(shí)俱進(jìn)。鐵路集體企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在防范風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，綜合運(yùn)用各種科學(xué)管理手段防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，才能使鐵路集體企業(yè)保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。