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一、企業內部會計制度的主要特征

企業內部會計制度是指在國家統一會計規范的指導和約束下，由企業自行設計的，旨在恰當反映企業財務狀況和經營成果的會計原則、程序和方法。作為會計工作的具體規范，企業內部會計制度與統一會計規范相比，具有如下特征：

1.范圍專一企業會計制度一般是在總會計師或財務機構負責人的領導下，由財會人員針對企業的經營特點和管理需要制定的，其有效范圍僅限于一個特定的企業或企業集團，不具有普遍適用性。

2.內容條例務實企業內部會計制度旨在通過揭示企業會計活動的特殊性，解決實際工作中遇到的各種問題，保證會計核算和會計管理工作的正常運行。因此其組成內容與條例力求詳實具體，避免概括抽象。

3.程序方法明確企業內部會計制度規定的會計事項處理程序和方法力求直觀明確，防止伸縮性，一般不留余地。例如：固定資產折舊使用的方法，分類折舊率的確定；壞帳損失估計采用的方法；物資采購成本核算的方法；賬務處理采用何種組織程序等都應明文規定。由此可見，企業內部會計制度具有比較強的可操作性。

二、企業內部會計制度

主要內容從會計實踐的范圍與內容及會計工作的目標與要求方面，建立《企業內部財務管理制度》，明確公司財務管理職能、權限及基本任務，要求直屬企業、全資公司、控股公司采用并遵守。

1.會計工作基本條件方面的制度

（1）規范會計憑證的種類、格式、用途及填制、審核要求。根據實際，設置原始憑證、記賬憑證、記賬憑證匯總表。記賬憑證按用途分為收款、付款、轉賬憑證，由出納統一編號。

（2）規范使用賬簿種類、格式、登記要求及方法。設置總分類賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

（3）規范提供內外會計信息的報表種類、指標及編報要求等，其主要作用體現在保證會計核算工作的正常開展。

2.會計管理方面的制度

為了使企業內部的會計管理更加規范，針對企業的實際情況，制定了相關的會計管理辦法及相關制度。

（1）保證經濟活動的合法合規，防止錯誤發生的內部控制制度。

（2）計量工作實行三級會計核算辦法。實行三級會計核算辦法，要求三級部門在各自的成本指標范圍內，加強成本管理，承擔完成降低成本任務的經濟責任。財務部負責編制企業成本計劃，下達成本和節約指標，定期計算產品成本，控制和檢查成本計劃定額的執行，組織成本分析，制定內部經濟核算辦法。

（3）加強內部經濟核算，明確部門經濟責任，考核其工作業績的內部結算制度。

（4）揭示工作中出現的問題及產生的原因，尋求解決措施的會計分析制度。

（5）發揮會計預測決策作用的會計預測決策制度等。制定這些制度旨在強化會計管理功能，充分發揮會計的管理作用。

3.建立、完善內部會計控制規范

（1）建立合理的會計工作組織體系。根據會計業務需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員，同時要明確單位負責人對會計師工作的領導職責，以及會計機構負責人對會計工作的領導職責等。

（2）建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設置既要符合本單位實際需要，更要符合內部控制要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監督。每一在崗會計人員都有相應的崗位責任制，做到權責分明，且會計人員的崗位要定期輪換。

（3）建立原始記錄、會計檔案管理制度及會計稽核制度。統一各項記錄的內容、格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關人員職責。設立會計稽核人員。稽核人員要符合有關規定的要求，要有明確的分工和職責。會計檔案要由專人管理，會計資料的歸檔、調閱、銷毀等要有明確的管理制度。

（4）建立憑證傳遞、賬務處理程序制度。主要是根據會計制度的要求，使用會計科目，設置會計賬簿，對外報送會計報表等。大連供電公司根據自身特點制定了會計科目使用規則。

（5）建立財產管理制度。規范固定資產、低值易耗品、包裝物等，要有相應的購進、領用、報廢、處理等制度。按照國家財政部的相關文件規定，確定固定資產折舊實行直線法，并按照設備的不同分類確定同類資產的使用年限。固定資產的購進、調撥、出售等建立臺賬。建立財產物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產盤盈、盤虧、報廢核銷、批準權限及責任制度等，同時做出盤盈、盤虧的會計處理。對于材料的采購及核算實行實際成本法。另外，根據材料采購及領用的業務量較大的特點，還專門設置了一名材料核算會計，以保證材料核算的準確性。

（6）建立產品銷售與往來款項對賬管理制度。主要制定所售產品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售產品的賒銷管理，要根據不同單位的信譽狀況、經濟實力，制定不同的賒銷時間、金額，明確賒銷批準權限、責任等。財務部要定期向單位銷售部提供應收賬款明細供其及時核對清繳，對于長期未能收回的賬款，財務人員幫助銷售部對其進行分析，共同商討找出解決方案。在賬務上按比例計提壞賬準備。

（7）建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理確定籌資規模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發生。對于基層部門的資金需求，先向財務部提交項目的可研報告書和資金的使用預算書，經過一定的分析和論證后，由財務部負責籌措和調配資金，特殊大額的資金需求，應經過總經理辦公會批準通過。在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，按照事先的資金使用計劃和相應的工作進度由財務部予以控制。在資金籌集過程中確需發生的擔保事項，應進行認真的考察分析，做出分析報告書，提交總經理辦公會批準通過。

作者：李紅單位：國網遼寧省電力有限公司大連供電公司審計部