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摘要：經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國建筑行業(yè)企業(yè)面臨著激烈的競爭，發(fā)展增速放緩，而“一帶一路”戰(zhàn)略的推進為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級帶來了巨大機遇與轉(zhuǎn)機。為促進企業(yè)充分抓住機遇實現(xiàn)進一步發(fā)展，提高營運資金管理績效成為建筑企業(yè)解決財務(wù)問題滿足經(jīng)營需要的重心。基于此，文章將要素管理及渠道管理理論相結(jié)合，簡要分析了“要素+渠道”雙視角下建筑行業(yè)營運資金管理績效現(xiàn)狀，以北方國際為例深入剖析了“要素+渠道”雙視角下企業(yè)的營運資金管理績效評價，并針對評價結(jié)果提出了營運資金管理績效提升建議。

關(guān)鍵詞：營運資金;管理績效;渠道管理;要素管理

一、引言

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，也是國民經(jīng)濟各行業(yè)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著建筑市場規(guī)模的擴大，建筑行業(yè)直接推動國民生產(chǎn)總值的快速增長，然而在建筑行業(yè)保持高速發(fā)展的背后，其產(chǎn)值利潤率卻逐步走低。由于近年來國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力大和國際形勢復雜多變因素影響，全國建筑行業(yè)工程量大幅減少，總產(chǎn)值也出現(xiàn)下滑，整體行業(yè)績效偏低[1]。在此背景下，建筑行業(yè)應(yīng)注重日常經(jīng)營活動及管理效率的提高，而良好的營運資金管理是公司存續(xù)及可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此公司要在充分了解自身營運資金管理的基礎(chǔ)上，針對不足并優(yōu)化其績效水平。為此，如何準確評價自身營運資金管理績效成為建筑行業(yè)公司首先需要面臨的重要問題。傳統(tǒng)的單一要素營運資金管理方法已無法準確評價其績效，因而將影響營運資金管理的多項影響因素綜合研究用于績效評價則效果更勝一籌，加之渠道管理理論憑借自身優(yōu)勢在諸多領(lǐng)域獲得一致認可，因此將渠道管理及要素管理理論相結(jié)合運用至營運資金管理績效評價中，則可以在一定程度上提高評價準確性和科學性。

二、“要素+渠道”雙視角下建筑行業(yè)營運資金管理績效現(xiàn)狀分析

要素是構(gòu)成事物的最小單位，也是事物產(chǎn)生、變化和發(fā)展的動因。基于要素的營運資金管理績效分析和評價可幫助企業(yè)從事物發(fā)展的動因著手，從細微層面評估營運資金發(fā)展狀況，利于企業(yè)從根源入手提高營運資金管理績效。建筑行業(yè)在該理論下的績效評價體系通常包含存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率三項要素，并以此得出營運資金管理績效[2]。當前建筑行業(yè)正處于低迷時期，營運資金周轉(zhuǎn)期雖然正處于逐步上升態(tài)勢，然而相對應(yīng)的管理績效卻與之相反，呈現(xiàn)下降態(tài)勢。其中，營運資金管理的各項要素情況為建筑行業(yè)2017年的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期分別較2013年增長42.95%、49.72%、28.35%和83.51%。渠道一般指的是產(chǎn)品從原料采購、加工到銷售的各項環(huán)節(jié)，其管理主要包含渠道行為、結(jié)構(gòu)和關(guān)系三個層面。渠道行為即為成員企業(yè)利用自身影響力影響其他成員以充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用實現(xiàn)合作共贏目的；渠道結(jié)構(gòu)即為成員企業(yè)之間的組合方式，從橫向、縱向和空間結(jié)構(gòu)多方面研究采購、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)可有效減少貨物流轉(zhuǎn)時間及營運資金占用，降低企業(yè)運營成本；渠道關(guān)系則是戰(zhàn)略合作伙伴之間溝通交流建立的合作關(guān)系，對上下游企業(yè)相互配合及經(jīng)濟效益的提高發(fā)揮著重要作用。將其引入營運資金管理績效評價之中，可整體分析公司管理情況，促使營運資金管理達到最優(yōu)水平。渠道管理視角下營運資金管理績效主要從采購渠道、生產(chǎn)渠道和營銷渠道周轉(zhuǎn)績效進行評估。從行業(yè)整體來看，國內(nèi)地產(chǎn)市場較為低迷近年來稍有回暖，房屋建筑業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)期有所縮短，而建筑裝飾、土木工程建筑業(yè)等細分建筑行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)反而有所增長[3]。在“要素+渠道”雙視角下建筑行業(yè)營運資金管理績效普遍存在以下問題：一是存貨積壓過多，建筑行業(yè)的存貨積壓一直是影響資金流轉(zhuǎn)的難題之一，部分建筑公司采購工作規(guī)劃科學性不足、市場需求量變動大無法精確預測銷售量、原料價格及物流成本高漲使得公司增大了購貨量等因素都是企業(yè)存貨積壓過多的原因，進而影響營運資金管理；二是應(yīng)收賬款清收機制不完善，當前建筑公司因單一賬齡分析法缺少對該款項的全面管控，加之公司對信用管理評價機制缺乏足夠重視風險意識較為薄弱，使得應(yīng)收賬款催收力度不足，進而降低了企業(yè)資金使用效率；三是資金使用效率低下投融資戰(zhàn)略保守，公司普遍缺乏緊密計劃與統(tǒng)籌預算，對部分施工規(guī)劃會產(chǎn)生一定負面影響，而建筑地點的分散、未建立長期有效貨幣資金內(nèi)部控制機制等也使得資金集中管理難度加大，同時投融資戰(zhàn)略的謹慎也降低了建筑公司整體盈利能力；四是資金管理水平有待提高，建筑公司采取全面預算管理時間較短，對預算管理仍傾向于傳統(tǒng)思維，同時項目部方案重視聯(lián)合審批工作而忽視專業(yè)評估人員的建議，使得相關(guān)投資決策缺乏科學性，部分資金也無法及時投入生產(chǎn)建設(shè)，未能充分發(fā)揮貨幣資金的作用[4]。

三、“要素+渠道”雙視角下北方國際營運資金管理績效分析

北方國際合作股份有限公司（以下簡稱“北方國際”）成立于1986年，注冊資本為7.7億元，公司主要經(jīng)營范圍為工業(yè)、能源、交通、民用工程建設(shè)項目的施工總承包，承包境外工程及境內(nèi)國際招標工程，經(jīng)營進料加工和“三來一補”業(yè)務(wù)。公司最終于1998年在深圳證券交易所上市，股票代碼為000065。公司致力于產(chǎn)品質(zhì)量的提升，先后通過了質(zhì)量（GB/T19001-2008）、工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范（GB/T50430-2007）、環(huán)境（GB/T24001-2004）、職業(yè)健康（GB/T28001-2011）管理體系和中國方圓產(chǎn)品質(zhì)量認證，還分別被中國機電產(chǎn)品進出口商會和對外承包工程商會評選為“AAA級信用企業(yè)”。北方國際當前凈營運資金狀況可從貨幣資金、流動資產(chǎn)和流動負債三項科目進行分析。就貨幣資金而言，其作為最具流動性的資產(chǎn)對公司購買及償債能力影響重大。在2014—2018年間，北方國際的貨幣資金分別為22.07億元、38.97億元、36.88億元、48.86億元和44.08億元，而流動資產(chǎn)相對應(yīng)為43.11億元、73.49億元、100.60億元、92.41億元和88.46億元，由此可知，北方國際的貨幣資金與流動資產(chǎn)的占比在2016年和2018年低于50%，最高值在2015年為53.03%，公司近年來基于自身良好布局大力推進市場開發(fā)，進而保障了貨幣資金的有效循環(huán)。2014—2018年，北方國際的流動資產(chǎn)呈先上后下的趨勢，而流動負債卻一直保持增長態(tài)勢。流動資產(chǎn)在2014—2016年間大幅增長，主要因為公司承包了剛果（金）卡莫亞銅鈷礦一期工程設(shè)計采購施工，但后期由于缺乏大型項目及國際工程總承包行業(yè)競爭激烈影響流動資產(chǎn)下降。建筑公司在項目成立之初收取的預收款通常在流動負債中占比較大，而北方國際在大型項目中收到的預收賬款呈現(xiàn)增多趨勢，同時由于自身信用增長而在上游供應(yīng)商處拖欠了更多應(yīng)付賬款，因而導致流動負債逐年增加。綜上所述，北方國際總體營運資金規(guī)模有所增加，可充分保障公司的資金流轉(zhuǎn)需求。（一）要素視角下北方國際營運資金管理績效評價。（1）存貨周轉(zhuǎn)期。查閱北方國際與建筑行業(yè)相關(guān)資料，公司在2014—2018年存貨周轉(zhuǎn)期及行業(yè)均值變動情況如圖1所示。存貨周轉(zhuǎn)期越小，企業(yè)相應(yīng)周轉(zhuǎn)績效及營運資金管理績效越高。由此可知，北方國際在2014—2018年的存貨周轉(zhuǎn)期整體呈現(xiàn)下降趨勢且下降幅度頗大，僅在2017年出現(xiàn)小幅增長，同時，北方國際的存貨周轉(zhuǎn)期變動趨勢與建筑行業(yè)基本保持一致，且北方國際相應(yīng)數(shù)值均低于行業(yè)均值。北方國際存貨周轉(zhuǎn)期最短為2018年的21.62天，最長則為2014年的62.37。建筑行業(yè)由于自身特性通常會儲備大量存貨，其具備較好的流通性，因此公司要在了解和掌握自身存貨實際情況的基礎(chǔ)上治理科學合理的管理制度及相應(yīng)體系，確保存貨周轉(zhuǎn)績效的提高。北方國際在2014—2018年間存貨周轉(zhuǎn)期的不斷下降表明公司積極管理存貨，完備的存貨管理機制促使存貨周轉(zhuǎn)期不斷下降，庫存積壓進一步減輕，其存貨績效也因此逐年升高。同時，北方國際與建筑行業(yè)保持同等下降態(tài)勢且低于行業(yè)均值表明近年來建筑行業(yè)及公司自身在存貨周轉(zhuǎn)及管理方面工作落實情況較好，存貨管理能力也有所加強，而公司存貨周轉(zhuǎn)績效高于行業(yè)平均狀況。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。查閱北方國際與建筑行業(yè)相關(guān)資料，公司在2014—2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期及行業(yè)均值變動情況如圖2所示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越小，企業(yè)相應(yīng)周轉(zhuǎn)績效及營運資金管理績效越高。北方國際應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期整體呈現(xiàn)先下降后上升的態(tài)勢，其中，2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期最短僅為56.30，同時，北方國際應(yīng)收賬款變動趨勢與建筑行業(yè)發(fā)展情況基本一致，但是公司該項數(shù)值均大于行業(yè)均值。近年來政府不斷完善對外建筑業(yè)務(wù)的相關(guān)政策，同時得益于“一帶一路”倡議的提出及大力倡導，使得北方國際在非洲和亞洲的戰(zhàn)略布局不斷擴大并打下堅實的基礎(chǔ)，公司也不斷加大對外建設(shè)項目的業(yè)務(wù)支出，整體經(jīng)營發(fā)展狀況欣欣向榮。與此同時，北方國際在2014年承包了剛果（金）卡莫亞銅鈷礦一期工程設(shè)計采購施工，在工程之初就獲得部分預收款項，使得公司在當年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期出現(xiàn)大幅下降，但是，項目正式動工后北方國際投入大量資金、人力及物資建設(shè)項目，工程墊款逐漸增加已遠遠超過預付部分，進而使得公司后續(xù)年度回款壓力增大，發(fā)生壞賬可能性較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)績效也隨之下降。除此之外，北方國際由于對外承包的項目工程量大且建設(shè)周期長，因而其應(yīng)收賬款回款壓力明顯大于行業(yè)均值，且建筑行業(yè)同樣在2015—2018年間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期出現(xiàn)逐漸上升態(tài)勢表明整個行業(yè)也面臨著嚴峻的應(yīng)收賬款回收壓力。（3）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。查閱北方國際與建筑行業(yè)相關(guān)資料，公司在2014—2018年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期及行業(yè)均值變動情況如圖3所示。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越大，企業(yè)占用供應(yīng)商資金越多，一定程度上提高營運資金管理績效。當前，我國建筑行業(yè)的企業(yè)在購買原料及周轉(zhuǎn)材料時普遍采用賒賬形式，且企業(yè)自身信用值越高，賒賬金額越大。在此行業(yè)背景下，北方國際利用自身信用值從供應(yīng)商賒購大量物資，通過加長支付貨款的時期來化解資金壓力，彌補應(yīng)收賬款增長而降低的績效，提升營運資金使用效率。建筑業(yè)在整個供應(yīng)鏈中占據(jù)著較高的市場地位，同時北方國際也具有較強的延期支付能力，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的逐漸加長使得公司占用更多供應(yīng)商資金，一定程度上減少金融機構(gòu)的貸款需求，降低企業(yè)資金成本，提高營運資金管理績效水平。（4）營運資金周轉(zhuǎn)期。通過上文中存貨、應(yīng)付賬款及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期要素數(shù)值，計算得出北方國際在2014—2018年營運資金周轉(zhuǎn)期及行業(yè)均值變動情況如圖4所示。營運資金周轉(zhuǎn)期即為存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，其數(shù)值越低，營運資金周轉(zhuǎn)績效越高。由圖4可知，北方國際近五年來的營運資金周轉(zhuǎn)期呈現(xiàn)逐年下降趨勢，在2015年及后續(xù)年度已降低至負數(shù)，而建筑業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)期變動趨勢則呈現(xiàn)先下降后上升態(tài)勢，同時北方國際各項數(shù)值均低于行業(yè)均值。北方國際營運資金周轉(zhuǎn)期的變動趨勢說明企業(yè)營運資金管理績效水平得到持續(xù)改進，企業(yè)發(fā)展趨勢良好，各項要素中存貨周轉(zhuǎn)期及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期均優(yōu)于行業(yè)平均水平，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)績效偏低，需要北方國際加強對應(yīng)收賬款的管理。（二）渠道視角下北方國際營運資金管理績效。（1）采購渠道。建筑行業(yè)在2014—2018年采購渠道營運資金周轉(zhuǎn)期為負值且呈現(xiàn)逐年下降趨勢，北方國際該項數(shù)據(jù)也呈現(xiàn)相同趨勢，主要原因在于公司大量擠占供應(yīng)商資金，使得應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)金額遠高于原材料及預付賬款金額。該渠道營運資金的快速周轉(zhuǎn)可幫助公司獲得快速發(fā)展所需的資金，但是實際經(jīng)營過程中過度擠占供應(yīng)商資金會破壞整個供應(yīng)鏈的平衡和良性發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的商譽及信用值也會因此過度消耗。北方國際的營運資金周轉(zhuǎn)期低于行業(yè)均值則表明公司采購管理能力較強，與上游供應(yīng)商保持著良好的戰(zhàn)略合作。采購渠道涉及資金巨大，建筑企業(yè)通過賒購方式增加自身資金支持會進一步降低供應(yīng)商利潤空間，進而引起供應(yīng)商以降低產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)水平的方式來降低成本，為保障采購物資質(zhì)量，北方國際極為重視與供應(yīng)商的合作，以保障供應(yīng)鏈良性發(fā)展，促進公司績效水平地提升。（2）生產(chǎn)渠道營運資金周轉(zhuǎn)期。北方國際近五年來生產(chǎn)渠道營運資金周轉(zhuǎn)期在2014年和2015年處于增長態(tài)勢，后續(xù)年度則處于下降狀態(tài)，同時各項數(shù)值也均低于行業(yè)均值，顯然北方國際生產(chǎn)渠道管理績效由于建筑行業(yè)平均水平。北方國際該渠道營運資金周轉(zhuǎn)期是所有渠道中唯一數(shù)值為正數(shù)的指標，低于采購及營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)績效，但是，公司生產(chǎn)渠道數(shù)值優(yōu)于行業(yè)均值也表明公司該項績效與同行業(yè)相比表現(xiàn)較為出色。生產(chǎn)環(huán)節(jié)占據(jù)時間及資金較多，同時北方國際在“一帶一路”良好發(fā)展背景下加大了對外承包建設(shè)項目的投資，承包工程業(yè)務(wù)范圍涉及工民建筑、公路、橋梁、水利、給排水、電力、環(huán)衛(wèi)、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)田整治、農(nóng)田灌溉等多個領(lǐng)域，工程建設(shè)項目也遍及亞洲、非洲和歐洲等地區(qū)，增大了公司面臨的財務(wù)風險。針對這種情況，北方國際也相應(yīng)調(diào)整了部分運營及發(fā)展規(guī)劃和策略，促使生產(chǎn)渠道管理績效逐年改善并優(yōu)于行業(yè)平均水準，但是，對外業(yè)務(wù)承包也面臨著復雜的國際市場及政治形勢，生產(chǎn)渠道所占用的大量資金還是會為企業(yè)帶來一定財務(wù)風險。（3）營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期。北方國際近五年來的營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期在前兩年有所下降，后三年則呈現(xiàn)上升態(tài)勢，而建筑行業(yè)營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期僅在2016年出現(xiàn)下滑之后迅速回升，整體呈現(xiàn)緩慢上升狀態(tài)，其中，北方國際各數(shù)值均低于行業(yè)平均數(shù)值。近年來國際經(jīng)濟低迷，國內(nèi)經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，建筑行業(yè)受大環(huán)境影響發(fā)展速度也有所放緩，對北方國際的營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利影響。2014—2016年營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期的下降則是因為公司承包的剛果（金）卡莫亞銅鈷礦一期工程設(shè)計采購施工項目順利實施，方案設(shè)計及建設(shè)陸續(xù)完成，營銷工作全面啟動，由于在亞洲、非洲和歐洲承包多個項目擁有豐富的客戶資源，基于北方國際廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)布局，促使公司在2016年生產(chǎn)渠道營運資金周轉(zhuǎn)期達到最低值。2017年以來，國際建筑市場發(fā)展速度加快，新建筑企業(yè)層出不窮，市場日趨飽和，競爭也愈發(fā)激烈，進而促使北方國際生產(chǎn)渠道營運資金周轉(zhuǎn)期逐年增加。除此之外，北方國際加強了對營銷渠道的管理，使得公司各項數(shù)據(jù)始終優(yōu)于建筑行業(yè)平均水準。（4）經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期。北方國際的經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期分渠道來說，在2014—2018年間各項渠道營運資金周轉(zhuǎn)期都低于平均水準，公司五年來營運資金周轉(zhuǎn)績效也優(yōu)于行業(yè)水準。同時，采購渠道及營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期僅為負值，僅有生產(chǎn)渠道相關(guān)數(shù)據(jù)為正數(shù)，綜合上述三項數(shù)據(jù)后，經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期也在五年間均為負值，且處于逐漸降低的態(tài)勢，表明北方國際在獲得上下游信用支持方面優(yōu)勢較大，且營運資金也正逐年改善。在國內(nèi)建筑行業(yè)經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期在五年內(nèi)緩慢上升的對比下，北方國際營運資金管理能力更強[5]。

四、營運資金管理績效提升建議

（一）全面把控營運資金。北方國際的主要經(jīng)營各項工程的設(shè)計與施工，對外工程承包更是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，因而工程地點過于分散，只有全面把控營運資金，以公司整體利益為基準統(tǒng)一歸集和調(diào)配資金才能最大程度上提高資金使用效率。為此，北方國際可通過建立資金結(jié)算中心和貨幣資金內(nèi)部控制體系加強資金的統(tǒng)籌規(guī)劃和內(nèi)部監(jiān)控，各項重要貨幣資金信息均會得到上報并及時傳遞給企業(yè)利益相關(guān)者，也便于公司管理層實時了解企業(yè)資金信息做出科學合理的資金應(yīng)用規(guī)劃并由資金結(jié)算中心具體實施。北方國際將貨幣資金內(nèi)部控制體系和資金結(jié)算中心相結(jié)合的方式，可有效歸集企業(yè)內(nèi)部分散的資金，降低企業(yè)資金占用成本，提高資金盈利能力。除此之外，北方國際還要保障內(nèi)部資金必須由資金結(jié)算中心進行管理與分配，掌握公司資金整體運作趨勢，綜合分析各項因素后劃分資金，以降低資金流轉(zhuǎn)成本，提高營運資金管理績效[6]。（二）預測營運資金需求。建筑公司各階段資金使用情況各有不同，其中，施工階段會占用企業(yè)大量資金，剩余兩項階段占用資金相對較少，又因市場環(huán)境及施工項目種類等因素影響使得各階資金段資金占用情況各不相同，只有科學預測各工程階段使用情況才能幫助企業(yè)進一步完善營運資金管理并提高其績效。營運資金需求預測需要財務(wù)部預算人員掌握企業(yè)自身資產(chǎn)狀況、負債金額及時限等情況，在保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)經(jīng)營資金可平穩(wěn)流動的基礎(chǔ)上，確定各工程階段特別是施工階段物資需求、材料市場變動、人員經(jīng)費、采購要求及合同訂立情況，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)適當評估完善預算安排。企業(yè)做好營運資金需求預測不僅可有助于投融資的安排，也可確保企業(yè)經(jīng)營活動所需，避免資金浪費。在企業(yè)進行資金籌措時，則需要對比分析各方式利弊，并結(jié)合公司實際情況選定最優(yōu)籌資組合，進一步提高營運資金管理績效。（三）完善存貨內(nèi)部控制。存貨內(nèi)部控制即為企業(yè)依照自身實際情況科學采購各項原材料、周轉(zhuǎn)材料等工程用品，最大限度避免過度囤積帶來的資金和資源浪費。北方國際由于自身存貨內(nèi)部控制體系較為完備，因而其存貨周轉(zhuǎn)績效和營運資金管理績效均高于建筑行業(yè)平均水準。為實現(xiàn)該項目標，企業(yè)合理制定存貨采購量及采購時間是重要前提。建筑行業(yè)多數(shù)企業(yè)往往依據(jù)采購人員自身經(jīng)驗判斷存貨采購數(shù)量及時間，但受限于職工素養(yǎng)及市場變幻莫測因素影響無法科學準確進行判斷，因此企業(yè)需要建立健全存貨采購及使用部門信息實時交流機制，同時采購人員還需要實時關(guān)注和分析材料市場的動向，以確定合理采購數(shù)量及時間并及時交由上層領(lǐng)導進行審批。與此同時，企業(yè)存貨采購內(nèi)控建設(shè)對加強存貨管理也發(fā)揮著重要作用，采購人員在領(lǐng)導審批通過購買事項后立刻訂立采購合同，再次上交上級領(lǐng)導進行書面授權(quán)，合同簽訂后副本及時移交財務(wù)及計劃部門進行審核。若采購過程中材料價格發(fā)生較大變動對企業(yè)產(chǎn)生較大不利影響可立即停止采購活動，重新擬定計劃并通知相關(guān)部門盡快做出調(diào)整[7]。（四）健全應(yīng)收賬款清收機制。應(yīng)收賬款涉及企業(yè)工程建設(shè)各個階段，因而其管理就需要做到全面覆蓋工程項目建設(shè)。在承接項目前期、工程施工過程中及竣工后各階段，企業(yè)分別需要仔細研究項目合同、嚴格把控工程進度與資金結(jié)算匹配度和加大應(yīng)收賬款回收力度，以切實減少應(yīng)收賬款拖欠可能性及相應(yīng)風險。健全應(yīng)收賬款清收機制是應(yīng)收賬款管理的重要一環(huán)，為此，企業(yè)財務(wù)部門要子公司定期向投資單位寄送對賬單，并及時核對債務(wù)數(shù)額即還款時限，建立完善的定期核對機制，同時，企業(yè)應(yīng)及時確認各類應(yīng)收賬款金額數(shù)額及期限，及時了解還款單位資產(chǎn)現(xiàn)狀、信用值和還款情況，對其實行實時監(jiān)控，確保應(yīng)收賬款得到及時清收。除此之外，應(yīng)收賬款清收時堅持責任落實到個人，對于未能積極履行自身回收應(yīng)收賬款責任的人員進行相應(yīng)程度的處罰，確保應(yīng)收賬款回收各階段井然有序，各職工可積極做好自身本職工作。（五）提高貨幣資金管理水平。建筑企業(yè)貨幣資金管理水平的提高要融合現(xiàn)代資金管理理念，積極采用諸如實行全面預算管理和資金集中管控等手段，與上下游企業(yè)建立良好的合作關(guān)系，提高資金流轉(zhuǎn)速度，做好工程項目的規(guī)劃，切實提高貨幣資金管理績效。建筑企業(yè)前期項目決策的合理性對后期施工及資金回報起著至關(guān)重要的作用，因此建立完整高效項目決策機制必不可少。在項目承接前，對投資項目具體情況、收益及潛在財務(wù)風險必須進行可行性研究，同時技術(shù)可行性及投資機會也需進行研究，以確保項目產(chǎn)生足夠預期效益。建筑企業(yè)實行全面預算管理時間較短制度及經(jīng)驗不足，為把責任落實到部門提高職工責任心就需要將預算細化分配到具體部門，同時結(jié)合相應(yīng)的獎懲機制促使各職工自覺履行責任。除此之外，企業(yè)實行預算的各部門也要具備一定自主權(quán)，以便預算執(zhí)行更為符合實際情況，在遇到問題可以及時解決，保障預算工作順利進行。

參考文獻：

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［5］周華，譚躍.產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、客戶集中度與營運資金動態(tài)調(diào)整［J］.財經(jīng)理論與實踐，2018，39（3）：83-90.

［6］孫蘭蘭，王竹泉.供應(yīng)鏈關(guān)系、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與營運資金融資結(jié)構(gòu)動態(tài)調(diào)整———基于不同行業(yè)景氣度的分析［J］.當代財經(jīng)，2017（5）：115-125.

［7］申嫦娥，魏榮桓，田洲.供應(yīng)鏈集成、營運資金管理效率與資本結(jié)構(gòu)［J］.學術(shù)論壇，2016，39（12）：63-68.

作者:高瓊?cè)A 單位:昆明冶金高等專科學校