導語：建筑施工企業(yè)財務資金管理優(yōu)化措施一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著經濟發(fā)展進入新常態(tài)，“降速提質”成為經濟發(fā)展的內在要求，建筑施工企業(yè)面對日益激烈的市場競爭和逐漸收緊的政策環(huán)境時頻頻出現(xiàn)資金問題 ，影響到了建筑施工企業(yè)的正常經營。財務資金管理作為企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)創(chuàng)造經濟價值，實現(xiàn)盈利目標的重要保障。本文首先從必要性和重要性兩方面闡述了建筑施工企業(yè)加強財務資金管理的現(xiàn)實意義，在此基礎上深入分析了建筑施工企業(yè)現(xiàn)階段財務資金管理工作中存在的缺陷與不足，并有針對性地提出了優(yōu)化措施，以期為建筑施工企業(yè)的財務資金管理工作提供理論支撐。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務資金管理；問題；措施

當前建筑施工企業(yè)的財務資金管理或多或少存在著一些亟待解決的問題：一方面，建筑施工企業(yè)的財務資金集中度較低，特別是建筑施工集團企業(yè)因為資金賬戶分散，集團總部無法對企業(yè)的財務資金進行相對集中的管理與控制，導致財務資金的利用效率低下；另一方面，近年來國內政策環(huán)境持續(xù)收緊、國際經濟環(huán)境持續(xù)動蕩，建筑施工企業(yè)的投融資環(huán)境惡劣，企業(yè)的資金流動性普遍吃緊，給企業(yè)的存續(xù)經營造成了很大的困難。要解決現(xiàn)有的資金困境，建筑施工企業(yè)必須改變現(xiàn)行的財務資金管理工作。

一、建筑施工企業(yè)財務資金管理概述

（一）建筑施工企業(yè)財務資金管理必要性分析

1.建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點。建筑施工行業(yè)的業(yè)務活動有一定的特殊性。首先，建筑施工企業(yè)在一個財務年度內，一般會同時經營多個工程項目且工程項目分布于全國各個地區(qū)；其次，建筑施工企業(yè)要在工程項目投入建設時先后向發(fā)包方、業(yè)主繳納投標保證金和履約保證金[1]，在工程項目開工建設后支付大型工程設備價款及人力薪酬，一般情況下為保證工程項目的順利進行，建筑施工企業(yè)前期需要投入巨量的準備資金；最后，建筑施工企業(yè)經營的工程項目的施工時間較長，而工程發(fā)包方按照工程項目的實際完工進度支付工程價款且支付具有一定的滯后性，導致建筑施工企業(yè)的回款周期長。以上建筑施工行業(yè)業(yè)務活動的特點都要求建筑施工企業(yè)要完善企業(yè)財務資金管理，提高財務資金管理的集中程度和財務資金的使用效率。2.建筑施工企業(yè)所處的外部環(huán)境。近年來經濟增長進入新常態(tài)，建筑施工企業(yè)所面臨的外部環(huán)境日益嚴峻。一方面，國家越來越重視環(huán)境保護，對建筑施工企業(yè)的施工作業(yè)提出了新的要求。此外，受疫情及美聯(lián)儲量化寬松政策的影響，國際大宗商品價格不斷走高，導致建筑施工企業(yè)的工程項目的施工成本不斷上升；另一方面，疫情暴發(fā)以來，國務院再次強調“六保六穩(wěn)”政策，其中明確提出要保居民就業(yè)、保基本民生，建筑施工行業(yè)作為國家支柱行業(yè)吸納了大量中低端勞動力，在這種情況下，建筑施工企業(yè)必須及時向農民工足額支付其勞動所得，這對建筑施工企業(yè)來說是一筆不小的剛性支出[2]。

（二）建筑施工企業(yè)財務資金管理重要性分析

1.有利于擴大企業(yè)的市場份額占比。當下建筑施工行業(yè)的市場競爭日趨激烈，一方面，經濟增速進入換擋期，建筑施工企業(yè)的政策環(huán)境逐步收緊；另一方面，建筑施工行業(yè)經過二十多年的高速擴張后，目前的建筑市場已趨近飽和。在這種背景下，建筑施工企業(yè)通過加強企業(yè)財務資金管理，不斷優(yōu)化企業(yè)財務資金管理模式，可以保證企業(yè)資金安全充裕，憑借資金優(yōu)勢實現(xiàn)規(guī)模擴張，擴大企業(yè)的市場占比份額。2.有利于提高企業(yè)資金的利用效率。建筑施工企業(yè)的業(yè)務活動前期資金投入大、資金回籠周期長，企業(yè)想要在保證工程項目施工建設質量、獲得更高的經濟效益，就必須加強企業(yè)財務資金管理，通過拓寬企業(yè)籌資渠道、完善資金管理制度、加強資金管理風險控制等多項措施進行企業(yè)財務資金的精細化管理，提高企業(yè)資金的使用效率。

二、建筑施工企業(yè)財務資金管理中存在的問題

（一）財務資金管理觀念比較僵化

建筑企業(yè)在過去的二十年中，普遍采用粗放的管理方式完成高速擴張，企業(yè)管理層在經營管理上存在著一定的路徑依賴，長期以來建筑施工企業(yè)的財務資金管理都是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。具體來說，建筑施工企業(yè)管理層對企業(yè)財務資金管理的認知在很長一段時間內是模糊片面的，大部分建筑施工企業(yè)都存在資金預算管理缺位、資金配置和使用方式不合理、資金活動缺少有效控制措施等一系列問題。在市場競爭日益激烈和政策環(huán)境不斷收緊的當下，上述因企業(yè)管理層的財務資金管理觀念造成的問題致使企業(yè)資金流的穩(wěn)定性和安全性受到了嚴重威脅，不利于建筑施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）資金需求量大，資金周轉困難

建筑施工企業(yè)普遍面臨資金需求量大但資金周轉困難的問題，具體可以細化為以下兩個問題：第一，建筑施工企業(yè)投標不規(guī)范，在投標環(huán)節(jié)向工程發(fā)包方和業(yè)主繳納的投標保證金和履約保證金導致資金占用成本過高。當下部分建筑施工企業(yè)面對激烈的市場競爭往往在欠缺對工程項目的投標籌劃，極端情況下建筑施工企業(yè)為了競標成功，甚至采用低于成本價的預算價格去投標，企業(yè)在競標成功后還需要向工程發(fā)包方和業(yè)主繳納一定比例的投標保證金和履約保證金，上述行為使得建筑施工企業(yè)的經營利潤進一步被擠壓，資金緊張程度明顯加劇；第二，建筑施工企業(yè)承包的工程項目的施工周期長，且在實際經營過程中常常出現(xiàn)工程承包方因各種原因故意拖延工程款結算進度的現(xiàn)象，造成工程價款的支付具有一定的滯后性，建筑施工企業(yè)因此形成大量的應收款項，嚴重時可能影響建筑施工企業(yè)的正常經營。

（三）財務資金管理模式效率低下

建筑施工企業(yè)的經營管理模式——項目公司制具有鮮明的行業(yè)特色，項目公司制下建筑施工企業(yè)以建設施工項目為業(yè)務活動基礎單位和會計核算基礎單位[3]。基于這一背景，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的財務資金管理存在著資金管理集中度低和資金管理效率低下這兩大問題。具體來看，中小型建筑施工企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、人員素質等多方面因素的限制，實際上并沒有建立起完備的企業(yè)財務資金管理體系，企業(yè)資金管理的集權水平相對較低。而大型建筑施工集團企業(yè)在財務資金管理方面相較中小型建筑施工企業(yè)則更為專業(yè)，其大多采取統(tǒng)收統(tǒng)支或撥付備用的財務資金管理模式，實現(xiàn)對企業(yè)財務資金的高度集權化管理。但上述兩種資金管理模式在將資金調配和使用的權力收歸企業(yè)總部的同時也存在資金使用效率低下的問題，統(tǒng)收統(tǒng)支模式下企業(yè)總部設立單獨的銀行賬戶對財務資金統(tǒng)一集中管理，企業(yè)總部的財務部門需要處理巨量的資金往來業(yè)務，當企業(yè)面對突發(fā)性事件時，可能無法及時調撥資金。而撥付備用模式下下屬企業(yè)需要注入新的備用資金時，則需要憑借相關憑證前往企業(yè)總部的財務部門申領，對于異地的項目公司來說多有不便。此外，在上述兩種財務資金管理模式下，其具體業(yè)務都需要財務人員通過手工操作來完成，大大降低了資金的使用效率。

（四）財務資金管理的制度配套不完善

財務資金管理制度是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，部分建筑施工企業(yè)到目前為止還未完全建立完備的財務資金管理制度，對企業(yè)資金活動的控制力度較為薄弱。一方面，部分建筑施工企業(yè)的財務資金管理缺乏長效的監(jiān)督機制。項目公司制下工程項目作為建筑施工企業(yè)會計核算的基本單位，因此加強對工程項目全流程的動態(tài)監(jiān)管是十分必要的，當下建筑施工企業(yè)的財務人員在很大程度上忽視了對工程項目施工前的項目招標預算、采購報價、合同約定等重要事項和工程項目施工建設后的工程驗收、應收賬款管理等重要事項的監(jiān)督，企業(yè)財務資金管理事前監(jiān)督和事后監(jiān)督的缺位使得工程項目的成本管理成效不甚理想；另一方面，財務資金管理制度建設的落后，使得建筑施工企業(yè)的財務資金管理的工作流程欠缺規(guī)范度。例如，部分中小型建筑施工企業(yè)在資金管理中未嚴格落實不相容崗位權責分離制度和績效考核制度，容易引發(fā)資金風險；在未經項目公司成本管理部門和企業(yè)財務部門審批備案的情況下，擅自使用企業(yè)資金，造成資金實際使用額度與資金預算額度嚴重背離。

（五）財務信息化建設進度緩慢

建筑施工企業(yè)的工程項目數(shù)量多且分布地域廣泛，現(xiàn)階段大部分建筑施工企業(yè)的財務信息化建設水平仍然落后，面對企業(yè)日益復雜的資金活動已經無法滿足經營管理的需要。尤其是統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用這兩種現(xiàn)行財務資金管理模式,仍然需要企業(yè)財務人員通過手工操作完成資金往來賬務的處理和工程項目成本的核算。一方面，影響了建筑施工企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集與核算速度，不利于建筑施工企業(yè)資金使用效率的提升；另一方面，手工賬務處理意味著建筑施工企業(yè)仍要依賴龐大的財務核算會計人員，不利于企業(yè)人力資源成本的控制，給企業(yè)造成了一定的資金壓力。

三、建筑施工企業(yè)財務資金管理的優(yōu)化措施

（一）改變財務資金管理觀念

科學的財務資金管理觀念是建筑施工企業(yè)提升財務資金管理水平的重要先決條件，在經濟新常態(tài)下建筑行業(yè)同樣面臨著產業(yè)轉型升級的挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)要盡快在企業(yè)內部樹立起符合時展要求的科學的財務資金管理觀念，企業(yè)管理層要率先垂范，在企業(yè)戰(zhàn)略層面上改變過去“以擴張速度和利潤多寡論英雄”的發(fā)展路徑，提高對財務資金管理的重視程度。具體來說，建筑施工企業(yè)在新的財務資金管理理念的指導下，應該結合自身經營狀況建立起新的財務資金管理模式，提高資金管理的效率；落實預算管理和風險控制，加強對企業(yè)資金活動的控制力度，實現(xiàn)對企業(yè)財務資金的“集權化管理、制度化管理、信息化管理”。

（二）加強對資金周轉環(huán)節(jié)的控制

當下建筑施工企業(yè)的財務資金管理工作在工程項目投標、開工及完工階段對資金周轉的控制力度薄弱，建筑施工企業(yè)則需要從以下幾方面入手提高財務資金周轉效率：一方面，建筑施工企業(yè)要強化工程項目投標、開工及完工階段的預算管理，嚴格控制企業(yè)的施工建設成本。具體來說在工程項目投標階段，建筑施工企業(yè)針對工程項目要做好資金籌劃和資金預算，避免盲目投標給企業(yè)帶來經濟損失。在項目開工建設過程中，企業(yè)要細化預算管理工作，督促項目公司嚴格按照預算編制執(zhí)行預算，針對項目預算同實際支出之間的差異，及時做好預算調整，嚴控施工成本，提高資金效率；建筑施工企業(yè)要做好應收賬款管理，加快回款速度。建筑施工企業(yè)在項目投標階段墊資向項目發(fā)包方和業(yè)主繳納保證金，在項目完工結算時可能出現(xiàn)工程款拖欠的情況，企業(yè)需要在投標階段對項目發(fā)包方的資金占有和落實情況嚴加考察，確保對方能夠及時支付工程款項。在簽訂合同時，建筑施工企業(yè)應該同項目發(fā)包方及業(yè)主就墊付資金的額度、保證金比例和年限、工程款項的支付條件等合同規(guī)定條款詳細磋商，以期加快企業(yè)的回款進度。在項目開工建設階段，建筑施工企業(yè)的財務人員應該重視應收款項管理工作，對施工過程中發(fā)生的各項耗費的支付憑證及時留存，避免在完工結算時出現(xiàn)不必要的糾紛[4]。

（三）建立結算中心制新型財務資金管理模式

建筑施工企業(yè)當下通常采用的財務資金管理模式多為統(tǒng)收統(tǒng)支制和撥付備用制，上述兩種模式下企業(yè)資金的靈活性受到限制，不利于建筑施工企業(yè)財務資金使用效率的提升。因此，建筑施工企業(yè)應當建立結算中心制的新型財務資金管理模式。該模式下建筑施工企業(yè)通過結算中心將企業(yè)下屬的項目公司的存量資金收歸獨立的銀行賬戶實行集中管理，但與此同時企業(yè)下屬的項目公司仍保有一定的資金管理權限。結算中心制這一財務資金管理模式較好地把握了資金集中度和資金靈活性之間的平衡，是一種集權與分權相結合的財務資金管理模式，有利于實現(xiàn)建筑施工企業(yè)財務資金集中度和資金使用效率的雙提高。結算中心作為企業(yè)財務部門的下屬機構并不具備獨立法人資格，基本不受外部機構如人民銀行的監(jiān)督限制，企業(yè)對財務資金的自由裁量權較大[5]。建筑施工企業(yè)通過結算中心可以實現(xiàn)對企業(yè)財務資金的集中管理和靈活調配，而且結算中心能夠對企業(yè)及各下屬公司之間的資金流量與流向進行實時監(jiān)控分析并調配資金解決下屬公司出現(xiàn)的資金缺口。總的來說，結算中心制這一財務資金管理模式能夠更好地平衡建筑施工企業(yè)的資本結構，減少資金沉淀，提高資金的使用效率從而幫助企業(yè)獲得更大的經濟效益。

（四）加強新型資金管理模式的配套制度建設

落實完善財務資金管理制度是建筑施工企業(yè)在建立起結算中心制財務資金管理模式后的首要工作，結合上文對現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)財務資金管理工作缺陷的分析，建筑施工企業(yè)主要應該從以下幾方面完善財務資金管理制度，強化對企業(yè)資金活動的控制力度：一方面，建筑施工企業(yè)的財務部門及各項目公司的成本管理部門要嚴格落實預算管理制度，財務部門和內部審計部門對工程項目中資金活動進行全流程實時監(jiān)督，尤其是要加強對項目投標環(huán)節(jié)和項目完工結算環(huán)節(jié)資金活動的監(jiān)督力度，注重對工程項目資金活動的事前控制和事后控制[6]；另一方面，財務資金管理作為企業(yè)管理的核心內容，建筑施工企業(yè)要重視治理架構、人力資源等方面的制度建設工作，在日常的經營管理過程中要嚴格落實不相容崗位分離制度、績效考核制度、財務核算制度，為施工建筑企業(yè)的財務資金管理工作營造良好的基礎環(huán)境，實現(xiàn)財務資金管理工作制度化、流程化。

（五）提升企業(yè)財務信息化建設水平

建筑施工企業(yè)在財務資金管理工作中應該注重發(fā)揮先進信息技術的積極作用，建立完備的財務信息平臺。尤其是在結算中心制這一新型財務資金管理模式下，由于建筑施工企業(yè)的項目公司分布地域廣泛，結算中心要實現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理必須借助財務信息平臺來打通與銀行之間的信息接口，更好地履行其資金結算與調劑職能。此外，建筑施工企業(yè)加強財務信息化建設還能夠憑借網絡信息技術的高速傳播優(yōu)勢對企業(yè)繁雜的資金活動實現(xiàn)快速處置，極大地提升了建筑施工企業(yè)財務資金管理的效率。

四、結語

綜上所述，本文對建筑施工企業(yè)財務資金管理的要點進行了深入分析，建筑施工企業(yè)在日常的經營管理當中，需要意識到當前財務資金管理工作中存在的缺陷與不足，在科學的財務資金管理觀念的指導下，構建高水平的財務資金管理模式，從完善財務資金管理制度、加強資金活動內部控制、加快財務信息化建設等方面入手打造完備的建筑施工企業(yè)財務資金管理體制機制，幫助建筑施工企業(yè)抵御資金風險、提升資金效率，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，保證企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

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作者：程秀