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摘要：企業的現代化管理中,內部控制制度是重要的組成部分。建設項目的內部控制有其特殊性和復雜性，我國經濟正從高速增長進入到高質量化發展過程中，工程建設項目內控制度在企業經營管理的重要性被提到一個更高的程度。隨著我國基礎建設的迅猛發展，針對工程建設項目普遍存在的投資行為不規范、成本管控失效、違法違紀現象多的問題，加強規范其內部控制制度的建設顯得尤為重要。本文將圍繞工程建設項目內控的意義、作用、存在問題及對策展開探討，讓內部控制在工程項目建設中發揮其應有的作用。

關鍵詞：工程建設項目；內部控制；問題及對策

一、工程建設項目內部控制的意義和作用

企業內控制度主要是指企業為了能夠實現生產經營目標，為防范和化解經營風險，保證經營運作符合公司的發展規劃，在生產經營活動中的自我調節和自我制約的內在機制。工程建設是企業經濟業務中的主要組成部分,健全工程建設項目的內部控制制度,具有十分重要的意義。（一）保證會計信息的真實性和準確性內部控制強化了不相容職務分離制度。內部控制在形式上表現為一套相互監督、相互制約、相互制衡、彼此聯結的方法、措施和程序。不相容職務崗位相互分離，是內部控制有效性保障的首要措施和手段。科學界定和設置職務崗位，明確不相容職務崗位相分離，將有效地保證經營管理合法、資產安全、信息真實完整、經營效率提高和發展目標實現。（二）有效地防范企業經營風險企業對自身風險點詳實的掌控，是建立完善內控制度的基礎。在企業的生產經營活動中，為實現企業的發展目標，就必須對企業經營過程中各類風險進行有效的預防和控制。內控制度通過對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險有效地進行規避，內控制度是企業風險防范的一種科學有效的方法。（三）維護企業資產的完整，確保企業資產安全工程建設項目內部控制制度健全以及有效執行，從制度上對企業工程建設中物資的采購、計量、驗收等各個環節的風險點進行掌控，使企業各種資源在流通運行中得到有效保護，從而確保減少企業財產物資的流失和不必要的損毀。（四）促進企業的有效經營工程項目內部控制制度與項目的運行管理緊密結合，通過具體政策、制度和程序，滲透于企業經營活動的各個方面，有效的內控制度對經營活動和管理的各個環節都有相匹配的監督約束，為企業實現經營目標，貫徹企業的經營方針，起到保駕護航的作用。

二、工程建設項目內部控制存在問題

（一）企業工程建設項目管理內部控制制度不完備。根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，企業應當根據國家有關法律、法規和規范的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并貫徹執行。工程建設項目內部控制制度的建設及有效運行，要求企業內部的管理制度健全，內部控制環境良好。但從目前情況看，企業的管理制度普遍不健全，制度建設停留在宏觀范疇，沒有與企業的實際業務緊密結合。企業內部控制環境也相對薄弱。工作人員的職業操守、崗位責任心，管理層對內控制度建設的認可程度是內部控制環境的重要影響因素。而目前基層建設單位人員職業操守不高、法律意識淡薄，管理層的人為操作和對內控制度在管理中的重要性的輕視導致內控執行力下降。在工程建設項目管理過程中，日常操作隨意性大導致監管機制失效。（二）企業建設工程項目內部控制流于形式。（1）企業對建立內部控制制度的重要性認識不夠，導致建設工程項目管理內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，比如項目的建設管理機構本身就不健全，人員配置臨時化；（2）雖然建起了完善的內部控制制度，但流于形式，更多的是將制度上墻，沒有深入到實際操作中；（3）內控制度執行比較困難，主要是由于工作人員的法制觀念淡漠，習慣于按經驗和傳統辦事，沒有緊跟形勢；（4）內部控制設計不遵循整體性原則，整體性原則要求設計的內控制度要貫穿于項目建設的整個過程，滲透到各個環節，涉及每個部門和各級人員。但在實際的工程項目管理內部控制度中缺乏整體意識，有管理漏洞。（三）預算編制中全面預算觀念淡薄。預算控制是指對建設項目的概預算的編制、審核等做出明確規定，是企業建設項目的關鍵點。工程項目編制預算也要符合《預算法》和國家其他法律、法規。建筑工程預算在不同的設計或施工階段，其編制的依據，與其所起的作用，都是不同的。工程項目預算要在充分熟悉掌握定額的內涵、工作程序、子目包括的內容、建筑工程量計算規則及尺度的同時，深入建筑工程第一線，從頭做起（可行性研究、初步設計、施工圖設計、工程施工）收集資料、積累知識、著手編制。由于建筑工程預算的編制是一項艱苦細致的工作，所以在編制預算時過于簡單，沒有與企業整體預算相匹配。（四）工程變更的控制力度不夠。建設工程監理規范（建設工程監理規范GB50319—2013）中對工作范圍變更、施工條件變更、設計變更、施工變更和技術標準變更等都做了具體的要求。由此理解，工程變更范疇很廣泛，包括圖紙內容的改變、材料替換、設備參數修改、施工方法的改變、功能調整、尺寸變化等。在企業工程建設中遇到各種各樣的原因導致工程的變更，工程的管理人員由于對工程變更的程序不熟悉，往往會弱化變更的控制力。（五）輕視對監理單位的控制。監理制度作為我國工程建設的四項基本制度之一。監理受項目業主的委托，有責任、有義務通過一系列工作的開展，完成業主委托的任務。目前企業大多過分依賴監理的監督職能，很難純粹地通過施工監理工作來實現業主制定的目標。（六）忽視工程項目內部控制的后續評價工作工程項目內部控制后續評價是對企業工程項目運行效果的評定，對內控制度的執行有監督作用。在實際操作過程中，企業工程項目內部控制的制定基本上是由執行控制的部門自己來進行的，部門就很可能會從本部門利益考慮而忽略內部控制。企業工程建設竣工驗收后，就不再進行內控的評價。

三、完善工程建設項目內部控制的對策

（一）加強企業建設工程項目管理內部控制制度建設。工程項目建設，需要企業重點關注的防控風險經濟活動，必須建立相應的內控制度，用于監督工程項目的管理。工程項目管理內控制度也是企業內控體系中不可或缺的一個重要環節。工程項目管理內部控制制度建設必須從以下幾點抓起：（1）建立授權審批制度；（2）加強項目成本預算；（3）嚴格控制成本支出；（4）加強合同的執行管理和項目資金的管理；（5）加強項目竣工決算的管理；（6）做好項目內控制度的評價，（二）加強企業建設工程項目管理內部控制的執行力度。制度的建設是規范企業經營，完善工程項目管理內部控制制度，是為了企業在經濟活動中有章可循，防患未然，避免不必要的損失。（三）推行全面預算管理制度。預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是通過計劃具體的行為來確定可行的目標。推行工程項目全面預算管理是對企業提高工程管理水平，增強企業核心競爭力有著十分重要的意義。（四）嚴格控制工程變更。工程變更是在施工過程中不可避免的業務，工程變更不論是業主提出，還是由承包商提出，其變更審查是相當重要的。工程變更，必須經設計單位代表、業主單位代表、總監理工程師、工程咨詢單位代表共同簽字，經確認后由設計單位發出工程變更通知。（五）實行監理獎懲制度。項目監理部是監理公司與建設單位簽訂監理合同之后，為履行監理義務而在施工現場組建的、代表公司監督管理具體工程項目的職能機構。加強對監理的管控是建設項目管理的要求，能有激勵監理的有效機制。（六）正確開展建設項目的后評價。項目后評價通過對工程項目的實施目的和作業、經營運行過程、產生的效益等進行系統的分析，得出投資的預期效果是否達成，通過查找問題的根源總結管理經驗，為將來的決算提供有效數據支撐。項目后評價是投資方對投資活動進行監管的重要手段。項目后評價也可以為改善企業經營管理提供幫助。

四、結語

在企業的管理過程中，工程項目內部控制是管理的重點難點。只有根據企業的自身情況，采取適合本企業的方式，設計出合理的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使企業在市場經濟中得以健康、快速、穩定地發展。

參考文獻

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作者:王穎 單位:天津市引灤工程于橋水庫管理處