導語：藥房連鎖企業內部控制體系建設研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國藥房連鎖企業起步于20世紀中期，此后，在國家政策的大力支持和醫療衛生體制改革的不斷深化下，藥房連鎖企業獲得了空前的發展。但在那一時期內，我國的藥房連鎖企業主要是以國有藥房連鎖企業為主的，其前身是國有藥店，具有深厚的根基，這給私有藥房連鎖企業的發展造成了巨大的壓力，加之中國經濟在受到全球經濟危機的影響后，經濟增速下降，使得私有藥房連鎖企業的經營壓力越來越大。在新一輪的經濟形勢與市場環境下，藥房連鎖企業想要獲得更高效益與長遠發展，就必須不斷加強并優化內部控制體系建設。首先闡述了我國藥房連鎖企業的特征，并分析了當前其內部控制體系建設中存在的問題，在此基礎上提出了一些解決對策。

關鍵詞：藥房連鎖企業;內部控制

一、引言

當前，我國的私有藥房連鎖企業在面對國有藥房連鎖強盛背景的壓力下，還要面對國家經濟增速的放緩，在雙重重壓下，藥房連鎖企業想要獲得長遠發展，就要在經營活動中不斷尋找自身優勢，同時不斷加強企業的內部控制和經營效率，通過不斷的實踐與創新，進一步提高企業的核心競爭力。

二、藥房連鎖企業行業特征

連鎖經營是指通過對一定數量的零售企業實行集中采購、分散銷售、規范化經營，進而實現規模經濟效益的一種現代流通方式，可以分為直營連鎖、特許連鎖、自由連鎖幾種類型，藥房連鎖企業主要屬于直營連鎖，即各連鎖店同屬于一個投資主體，經營同類商品，其進貨、價格、配送、管理、形象等方面都比較統一。當前，我國規定了藥房連鎖企業必須嚴格執行藥品經營質量管理規范，即GSP，這一規范的強制執行和推進，一定程度了加快了我國藥房連鎖企業的質量管理進程，也提高了質量管理水平。但與此同時，也對我國的藥房連鎖企業經營提出了更高的要求，藥房連鎖企業在建設內部控制體系時，必須符合GSP的要求。此外，我國的藥房連鎖企業在經過幾十年的發展，目前下屬門店的經營已處于一種十分松散的狀態，這也給藥房連鎖企業的內部控制體系建設增加了難度。

三、當前我國藥房連鎖企業內部控制體系建設中存在的問題

1.內控不到位、內部控制意識薄弱。當前，我國大多數藥房連鎖企業還未能建立起一套切實可行的內部控制體系，究其原因，是大多數企業的管理者乃至員工并不重視內控制制度對企業的作用，內部控制意識淡薄。雖然有部分藥房連鎖企業雖然有內部控制制度，但缺乏明確的控制程序和標準，并不能發揮真正效用。部分企業為了加強內部管理制定了大量的制度和審批程序，但復雜繁瑣的程序反而降低了企業的運行效率。2.企業治理結構不完善。藥房連鎖企業治理結構不完善，企業內部人或控股股東控制現象頻發，缺乏必要的約束力。許多藥房連鎖企業家是結果導向型，往往更注重營銷結果而輕視管理，且目前中國大型的藥房連鎖企業多由以前的國營藥房轉化而來，家族化現象嚴重，歷史遺留問題復雜，管理基礎又相對薄弱，給內控制度的設計和實施造成巨大阻礙。3.內部審計未能發揮真正效用。許多藥房連鎖企業雖然有設立良好的規章制度和內控制度，但由于執行不到位，且市場環境日新月異，未能發揮出真正的效用。這就需要內部審計發揮其監督作用，然而，當前，許多藥房連鎖企業的領導并不重視內部審計的作用，或因部分領導層觀念的偏差，使得藥房連鎖企業的內部審計工作難以開展，內部審計機構缺乏專業人才，甚至部分企業直接將內部審計工作交由財務部門負責，內部審計制度不健全、專業人才的缺失等，都使得內部審計無法發揮出真正效用，無法為藥房連鎖企業的內部控制服務。

四、加強藥房連鎖企業內部控制體系建設的可行對策

1.強化內部控制意識。藥房連鎖企業想要完善企業內部控制體系的建設，首先必須要加強企業管理者和全體員工的內控意識。良好的內部控制體系規劃與設計是實施內部控制的基礎，但內部控制體系能否有效實施，與企業管理者和員工的內部控制意識息息相關。一方面，企業管理者要有較強的內部控制意識，才能保證內部控制體系的建設合理、有用，同時，管理層的表率作用，能對員工產生影響。另一方面，要加強員工的內部控制意識，要確保企業的各個崗位及員工，每項業務和環節都能按規定的制度進行，將內部控制制度真正落到實處。此外，還有注重提高員工的職業道德修養和專業素質。2.規范企業的治理結構。規范和完善企業的治理結構主要包含兩方面的內容：一方面，要優化企業股權結構，強化所有者對經營者的有效約束。完善企業治理結構是現代企業制度的核心，優化股權結構是健全企業治理結構的基礎，是保證企業治理結構有效運轉的關鍵所在。當前，我國藥房連鎖企業股權結構存在的主要問題是“一股獨大”引發的所有者缺位。基于此，完善股權結構的主要措施應該是增加投資主體，使投資主體多元化，同時，要調整平衡好個人持股、法人持股和國家持股的比重，從而強化所有者對經營者的約束。另一方面，要設置合理的企業組織結構，明確職責范圍。現代企業的管理結構一般由董事會、監事會和總經理構成，其中，董事會和監事會由企業自主建立，總經理聘任，但就當前藥房連鎖企業的情形來看，其企業組織結構并不合理，且董事會的監控作用已被嚴重弱化，針對這一情況藥房連鎖企業可以建立董事會會議后的辦事機構，推行職務不兼容制度，盡可能的避免企業高層身兼多職的現象。此外，要規范企業董事會的職能與職責，推進獨立董事制度。3.加強日常經營活動的監控。一方面，要強化授權批準控制。企業要規范各層管理人員及會計財務人員的職權，明確其授權批準范圍、權限、程序等，對嚴格控制越權批準行為，授權批準控制的強化，能夠杜絕濫用職權的行為，也能促進企業既定方針的執行。另一方面，要貫徹落實不相容職務相互分離的原則，即涉及企業經濟活動的五個步驟：授權、簽發、核準、執行和記錄，應該由不同的部門或人員來完成，以確保內控制度的真正落實。此外，要加強會計業務記錄控制，其主要涉及會計憑證控制、會計賬簿控制和會計報表控制等內容。4.完善內控監督體制，加強內審部門的建設。藥房連鎖企業的內部控制體系涉及與實施過程中，需要有合理的內部監督體制作為保障。它能對內部控制體系的建立過程和實施過程進行實時的監控與分析，及時發現問題與風險，并采取有效的方法進行解決和規避。藥房連鎖企業完善內部控制體制，加強內部控制監管力度一方面需要有一套有效的問責制度作為基礎。企業問責制度的建立，能夠明確企業職工的職權，將責任落實到具體的部門和個人，在企業經營活動中，如果某個環節出現問題，可以根據問責制度找到具體的負責人。并且，問責制度會對相關負責人進行考核，形成內部控制實施效果的評價反饋，最終形成一套硬性的約束，確保內部控制制度的正常運行。另一方面，企業要加強內部審計的獨立性和權威性。內審管理部門是企業的重要部門，對企業內部控制制度能否有效實施具有關鍵性影響，當前，隨著藥房連鎖企業規模的擴大和發展環境的改變，企業的內部審計范圍也由財務領域逐漸擴大到經營、管理領域，因此，對內審部門的要求也越來越高，企業要保證內部審計的獨立性和權威性，就要不斷加強審計人才的專業素質，同時，要注意審計部門人員構成的多元化，除了專業的財務審計人員，也應配備精通藥房連鎖企業各相關業務的專門人才，以便于通過對內審部門的建設，進一步完善企業的內部控制制度建設。

五、結語

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，不同的社會經濟條件和市場環境會給內部企業內部控制提出不同的要求，藥房連鎖企業的內部控制是一個不斷探索、實踐并完善的過程，它需要結合企業的發展環境和經營規模而調整，在當前的市場環境下，我國的藥房連鎖企業內部控制制度仍存在著不小的問題，因此，如何解決問題并優化內部控制體系，是藥房連鎖企業一直要面對的問題。給出的幾點建議，希望能給藥房連鎖企業有所啟發。

作者:黃鶯 單位:遼寧人民康泰大藥房連鎖有限公司

參考文獻：

[1]管麗娜.A醫藥連鎖零售企業內部控制案例分析[D].首都經濟貿易大學,2013.

[2]姚麗.醫藥企業內控要點和普遍問題北京：首都經濟貿易大學，2011.

[3]吳素文.關于當前醫藥零售連鎖企業內控策略分析[J].經濟視野,2012(8).