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摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，內部控制體系的建設逐漸成為工業企業管理制度的關鍵。工業企業只有不斷提升自身的管理水平，完善內控制度，才能提升企業的核心競爭力，跟上經濟時展的步伐。但是，我國工業企業在內控體系的建設過程中仍然存在許多問題，需要改善和控制。本文簡要介紹了工業企業內控體系的特點，提出了內控體系建設存在的問題以及一系列的完善策略。

關鍵詞：工業企業；內部控制；公司治理

一、工業企業內控體系建設的特點

工業企業內控體系建設是指企業根據自身的生產經營情況及管理制度，將企業與各個組織單位之間建立起一種相互結合、相互制約的形式，制定企業的管理制度、崗位流程，明確職責分工制度，對工業企業進行制度規劃、制約、調整和評價，提高數據信息傳遞的安全性和準確性，降低企業的管理成本，注重戰略目標的實現，運用控制評價體系，執行動態企業管理制度，降低財務風險和經營風險，促進工業企業快速、可持續發展。工業企業建設內控體系，明確內部控制制度的重要環節，嚴格下發授權企業內控管理的審批制度，促進企業發展戰略的可行性，將短期利益與長遠目標有效的結合起來，保障資產的安全與完整，提高信息報告的質量，保證信息的真實完整，提高工業企業的經營效率，使企業運營更加科學、合法，維護企業的良好形象，提升公信力。

二、工業企業內控體系建設存在的問題

我國企業在20世紀80年代起開始逐漸引入內部控制管理理論體系，在內控體系的建設上經過不斷改革、摸索、總結經驗，最終獲得了較大的進步，但是，我國工業企業內部控制制度內容相對較多，環節繁瑣，在工業企業實施內部控制建設的過程中仍然存在許多問題。

（一）企業管理層內部控制意識淡薄

工業企業的內部控制是否能夠有效實施，關鍵在于管理層對內控體系建設的重視程度，我國部分工業企業管理層內控意識比較淡薄，認為內部控制管理僅僅是由財務部門負責的，沒有意識到內控與企業生產運營之間的重要關系，認為內部控制會限制自身的管理權限，因此，管理層在內控體系的建設過程中既不主動參與，也不積極配合，阻礙內控制度的有效實施。由于管理層的內部控制意識淡薄，導致無法有效領導基層員工實施內部控制管理制度，無法依照規章制度進行日常工作。

（二）公司治理結構不規范

工業企業的公司治理結構不規范，股東會、董事會、監事會等組織結構之間缺乏有效的制約、管控，形式管理現象嚴重，權責不明確，不利于企業內部控制制度的有效實行。工業企業的所有權和經營管理權分離，經營管理者可能為了自身利益，追求企業短期利潤最大化，忽略長期發展，容易出現徇私舞弊的現象。工業企業內部審計制度不完善，無法及時發現財務管理制度存在的問題，不利于內控體系的建設。

（三）內部控制執行力度較低

工業企業在制定內部控制管理制度之后，應注重內部控制制度的執行力度，我國部分企業忽略了內部控制執行力的重要性，不按照制度流程執行任務，對于前期制定好的預算，在實施過程中只是走過場，各部門之間沒有嚴格按照計劃執行，缺乏有效溝通，使信息傳遞不對稱，從而增加了管理成本，降低了工作效率，影響了工業企業內控系統建設的進程。

（四）缺乏有效的監督、評價制度

工業企業內部控制管理缺乏有效的監督機制和績效考核機制。在內部控制執行過程中，企業缺乏科學、有效的監管制度，對于實施過程中存在的問題無法及時發現、改正，往往到最后才知道偏離了決策期初的目標，沒有實現動態監管，降低了內部控制體系的運行效率。部分工業企業內部控制的績效考評機制不完善，對于違反制度的人員不能給予正確的處罰，無法調動企業員工工作的積極性。

（五）風險管理意識不強

我國工業企業比較重視事后的財務分析，對于風險預測管理缺乏重視，在工業企業擴展生產規模、提升銷售業績的過程中，無法有效識別、評估經營風險和財務風險，不能準確抓住內部控制風險防范的最佳時機。風險管理受決策者主觀意愿影響較大，缺乏定量分析，影響風險預測結果的準確性，增加了資金管理風險，不利于工業企業的健康發展。

三、加強工業企業內控體系的建設

我國工業企業內控體系建設存在許多問題，企業應根據市場環境和自身生產運營情況不斷完善內控體系，加強企業管理層和員工的內部控制意識，規范公司治理結構，加強審計監管，提升內部控制的執行力度和監控管制，規范風險管理。

（一）加強管理層內部控制意識

工業企業在內控體系的建設過程中應注重管理層的內部控制意識培養，定期讓管理層進行相關理論知識的培訓與學習，由管理層起到主導、宣傳作用，將內控體系建設的重要性下達到全體員工，企業各個部門要積極配合財務部門進行內部控制管理，共同提升內控的運行效率，降低財務成本。加強工業企業內部控制人員的綜合素質，組織參與政府等機構舉行的內控知識講座，通過交流總結經驗，汲取對企業有利的信息，完善內控體系。

（二）規范公司治理結構

工業企業應合理規范、建設組織機構，明確企業股東會、董事會和監事會各自權責，建立各職能部門之間的權力制衡機制，加強獨立性。由于經營權與所有權分離，企業應為管理者提高更優的激勵措施，培養全局意識，注重企業的健康、可持續發展，同時，分散管理權限，由多位管理者共同參與企業重大決策，降低由一人決策失敗或徇私舞弊帶來的損失。完善工業企業內部審計體系，由獨立的審計部門定期對管理者、財務部門及相關部門進行審計，確保企業資產的安全、完整，最終為企業內控體系建設營造一個良好、有利的運行環境。

（三）加強內部控制執行力度

工業企業在內部控制制度規劃、制定之后，需要嚴格、有效的執行每項內控工作，明確工作的執行標準，按照內控流程進行每項任務，建立專業的企業內部控制管理部門，確保內控系統的有效實施，相關部門之間要及時溝通、傳遞信息，明確各自的工作管理職責，加強內部控制的執行力度，相互管制、共同進取，提高管理者的經營決策效率，實現企業的經營目標，促進工業企業內控系統的快速、合理建設。

（四）完善監督、評價制度

內部控制制度在執行的過程中，會受到市場經濟、政府和企業自身改變等因素的影響，使內控執行偏離期初預測，因此，企業應不斷完善內部控制的監督機制，監督財務信息是否真實、準確，資金使用是否符合預算規定，定期向上級報送數據，出現問題要及時發現、分析、解決，有效實施動態監管制度，提升管理效率，增加企業的經濟效益。工業企業應對內部控制監督結果開展員工績效考核評價工作，運用科學、合理的績效評價指標進行定量和定性分析，出現問題尋找責任人并給予懲治，對于在工作中做出突出貢獻的員工，應嘉獎、鼓勵，做到獎罰分明，激勵工業企業員工工作的積極性，使員工與企業共同發展。

（五）加強風險管理意識

工業企業在建設內控體系的過程中，應注重財務風險管理和經營風險管理，而財務風險包括籌資風險、投資風險、資金管理風險、資產損失風險等。企業在進行重大項目決策時，應加強風險管理方案的制定，建立有效的風險預警機制，評估企業內部環境和外部環境對風險的影響，做好風險的事前控制工作，準確的獲取相關數據信息，加強風險定量分析，減少主觀意愿決策，有效的提出防范措施，降低風險給企業帶來的經濟損失。

四、結語

工業企業加強內控體系的建設是順應市場經濟快速發展的必然結果，其系統建立需要管理者和員工共同奮斗、參與，不斷提升自身綜合素質，加強內部控制的執行力度，有效實施動態監管和績效考評機制，提高工業企業的運營效率，增強市場核心競爭力，完善內控體系的建立，促進工業企業快速、可持續發展。

作者:王國萍 單位:浙江綠萌健康科技股份有限公司

參考文獻：

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