導(dǎo)語：煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，我國(guó)的煙草行業(yè)效益增長(zhǎng)明顯，成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，居各行業(yè)之首。煙草行業(yè)的快速發(fā)展在一定程度上也加劇了行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，使得企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，制約企業(yè)的發(fā)展壯大。本文就煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

就我國(guó)的煙草行業(yè)發(fā)展情況來看，我國(guó)已經(jīng)成為國(guó)際上最大的煙草生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)，生產(chǎn)與消費(fèi)占據(jù)全球的三分之一。煙草企業(yè)更應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從內(nèi)控環(huán)境改善、內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范、內(nèi)控監(jiān)督制約等方面入手，改善企業(yè)的管理機(jī)制，以管理驅(qū)動(dòng)效益，促使企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

煙草企業(yè)重視內(nèi)部控制體系構(gòu)建，其目的在于保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，通過一套完整的制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)和組織，發(fā)揮制度約束和控制作用，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義包括以下三個(gè)方面。（一）增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提升經(jīng)濟(jì)效益。在如今經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，煙草行業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建完善科學(xué)的管理體系，提升經(jīng)濟(jì)效益。煙草企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，應(yīng)依托于內(nèi)部控制，分別從管理控制和會(huì)計(jì)控制兩方面對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以此對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)化配置，有效控制支出成本，增加收益。（二）保障資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是煙草開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。通過制定完善的內(nèi)控制度體系，如健全崗位約束制度，細(xì)化權(quán)責(zé)分配、明確不相容崗位相互分離，可以有效約束財(cái)務(wù)人員的行為，提升操作規(guī)范性，避免以權(quán)謀私、濫用、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。（三）提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，為決策提供支持。市場(chǎng)環(huán)境變化多樣，煙草企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)外部情況等，合理做出決策，必須以真實(shí)可靠完整的會(huì)計(jì)信息和資料為支撐，通過構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，可以對(duì)信息的產(chǎn)生、收集、整理、分析等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、煙草企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的對(duì)策

（一）重視營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。煙草企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建過程中內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的內(nèi)控環(huán)境，可以保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。首先，煙草企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，因勢(shì)利導(dǎo)，幫助員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、了解內(nèi)部控制，明確內(nèi)部控制的重要性和必要性，可以通過專題活動(dòng)的形式，以學(xué)內(nèi)控、用內(nèi)控為主線，將內(nèi)控思想融入員工的職業(yè)習(xí)慣中，如可以通過內(nèi)部競(jìng)賽、宣傳專欄等方式，為員工營(yíng)造良好的氛圍。其次，煙草企業(yè)還要定期組織警示教育，結(jié)合一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的不規(guī)范行為和風(fēng)險(xiǎn)案例，對(duì)員工進(jìn)行警示教育，強(qiáng)化上至管理層下至基層員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。煙草企業(yè)還要重視從制度上強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行，將企業(yè)的職位晉升、干部評(píng)優(yōu)等與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)內(nèi)容相結(jié)合。再次，制定完善的績(jī)效考核體系，將員工業(yè)績(jī)與薪酬掛鉤。最后，對(duì)重要崗位人員要實(shí)行定期輪崗制度，加強(qiáng)崗位人員流動(dòng)，以提升員工綜合素質(zhì)。煙草企業(yè)還要定期對(duì)關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考評(píng)，制定內(nèi)部崗位競(jìng)聘制度，實(shí)現(xiàn)崗位職能與崗位人員能力的最佳匹配。（二）重視加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制主要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三方面入手。企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，通過開展財(cái)務(wù)稽查、采購(gòu)稽查等，對(duì)企業(yè)各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；定期召開部門會(huì)議或者專項(xiàng)會(huì)議，可以每季度進(jìn)行一次，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行討論，并制定相應(yīng)的計(jì)劃，作為指導(dǎo)方案安排當(dāng)月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各部門根據(jù)會(huì)議要求，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并督促執(zhí)行。（三）建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。煙草企業(yè)應(yīng)增設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，并制定完善的內(nèi)審制度作為審計(jì)活動(dòng)開展的依據(jù)，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)人員也必須保證獨(dú)立性，審計(jì)人員必須是專職，不能同時(shí)經(jīng)辦財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)，以保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和合理性。審計(jì)委主要負(fù)責(zé)對(duì)涉及重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的事項(xiàng)進(jìn)行審查，包括審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)效益性，為管理層決策提供科學(xué)建議。企業(yè)不僅要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查，還要對(duì)外部投資進(jìn)行審計(jì)，對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算和結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)委審計(jì)完成要編制審計(jì)報(bào)告，及時(shí)披露和揭示各環(huán)節(jié)存在的問題，對(duì)于履職不到位、制度不完善、操作不規(guī)范等情況要督促相關(guān)部門限期整改。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以保障內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性。（四）落實(shí)內(nèi)控制度重點(diǎn)環(huán)節(jié)。1.完善銷售配送流程。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)卷煙的銷售配送環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行把握，目前大部分煙草公司都采用了網(wǎng)上）訂貨的模式，零售戶從網(wǎng)上下達(dá)訂單后，優(yōu)先采用先扣款后發(fā)貨的形式，物流中心按照相應(yīng)的訂單對(duì)卷煙進(jìn)行分揀，交由配送部或委托第三方進(jìn)行卷煙配送，該環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握到貨驗(yàn)收工作，采用完善的內(nèi)控制度防止分揀人員或配送人員從中調(diào)包。同時(shí)應(yīng)對(duì)卷煙分揀過程的破損率，以及其他特殊情況（如曾經(jīng)三字頭的軟中華）進(jìn)行控制，防止有員工或第三方委托機(jī)構(gòu)從中謀取私利。2.規(guī)范會(huì)計(jì)工作。煙草企業(yè)應(yīng)對(duì)出納員、商品會(huì)計(jì)核算員、稅務(wù)會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等工作進(jìn)行規(guī)范。①作為煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員，要嚴(yán)格根據(jù)卷煙銷售的相關(guān)報(bào)表、單據(jù)、憑證規(guī)范及時(shí)編制記賬憑證，如要以銷售日?qǐng)?bào)表、卷煙入庫(kù)單、發(fā)票等為依據(jù)。各項(xiàng)賬款要每月結(jié)賬，結(jié)賬后，必須對(duì)各類賬款進(jìn)行核查處理，確保賬實(shí)相符、賬賬一致。②煙草企業(yè)的出納人員要嚴(yán)格履行收支、結(jié)算職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用收支業(yè)務(wù)，要確保記賬清晰、準(zhǔn)確；對(duì)于企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，應(yīng)遵循庫(kù)存現(xiàn)金管理?xiàng)l例，不能隨意坐支，更不能挪用，預(yù)支現(xiàn)金行為一律不允許，庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬款一致，以保障資金安全；對(duì)于有價(jià)票證、印鑒、銀行賬戶等也要規(guī)范管理，避免開具空頭支票。③費(fèi)用核算人員要做好原始憑證的審核工作，并編制好記賬憑證，備用金額必須按月核對(duì)，避免出現(xiàn)失誤；對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等要做好歸檔管理，按要求裝訂、編號(hào)，并進(jìn)行歸檔，避免財(cái)務(wù)資料遺失。④銀行存款稽查過程中，要按照相關(guān)規(guī)定以及要求，對(duì)銀行賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，最終編制余額調(diào)節(jié)表，如果存在未達(dá)款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，防范資金損失。3.重視采購(gòu)內(nèi)控管理制度建設(shè)。采購(gòu)是煙草企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是廉政高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)重視全流程的管控。按照國(guó)家局“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”的要求，煙草公司應(yīng)主要采用招標(biāo)方式對(duì)公司的各項(xiàng)工程、物資和服務(wù)進(jìn)行采購(gòu)，并盡可能采用集中采購(gòu)的模式，節(jié)省企業(yè)的成本，提高和供應(yīng)商談判的籌碼。對(duì)采購(gòu)各環(huán)節(jié)優(yōu)先采用信息化的手段固化流程，重點(diǎn)關(guān)注其中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和對(duì)供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量控制，避免出現(xiàn)供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量差或員工從中牟利現(xiàn)象。

三、結(jié)語

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)達(dá)的新時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷完善，在一定程度上推進(jìn)了企業(yè)向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性管理邁進(jìn)。作為煙草企業(yè)，應(yīng)從思想上高度重視完善內(nèi)部管理機(jī)制，結(jié)合自身性質(zhì)和特點(diǎn)，在適應(yīng)市場(chǎng)化趨勢(shì)的大環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和改革。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應(yīng)用，能夠?qū)χ贫冗M(jìn)行完善、優(yōu)化組織體系，明確權(quán)責(zé)分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理精細(xì)化，這也是煙草企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。

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作者:湯斌 單位:南通市煙草專賣局