導語：中小企業(yè)內部控制制度建設論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)實施內部控制存在的問題

很多中小企業(yè)因為受到資金薄弱、規(guī)章制度不健全等因素的影響，沒有建設專門的財務部門，由一人包辦企業(yè)的審核、出納、會計等工作。在中小企業(yè)內部控制中，普遍存在的問題如下所示。第一，企業(yè)缺乏對內部控制重要性的認識。中小企業(yè)的管理人員對內部控制存在誤區(qū)，將內部控制簡單的理解為內部會計控制，企業(yè)中僅有財務人員參與到了內部控制管理工作中，沒有將內部控制理念滲透到企業(yè)每個工作環(huán)節(jié)中。很多中小企業(yè)的領導是技術人員出身，在企業(yè)成立之初，只關注各項業(yè)務情況，忽視了使用現(xiàn)代化的管理方式對企業(yè)進行管理，企業(yè)渡過成長期后，中小企業(yè)領導往往不愿意建設完善的內部控制制度，擔憂內部控制制度會削弱領導的權力，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性產(chǎn)生影響，同時，使企業(yè)的管理成本不斷增加。第二，企業(yè)管理人員的素質水平尚需提高，缺乏完善的內部控制環(huán)境。中小企業(yè)管理人員受到自身文化素質等因素的影響，未能使用現(xiàn)代的管理方式對生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行監(jiān)督，使企業(yè)的各項決策變?yōu)橐谎蕴茫礊閱T工營造善于進行內部控制的環(huán)境，缺乏對員工的制約和監(jiān)管。企業(yè)在建設內部控制制度的過程中，對成本因素的考慮較多，沒有意識到內部控制制度在風險防范方面的重要性，缺乏對內部控制執(zhí)行過程中人力、物力、財力的投入。第三，中小企業(yè)內部控制機構建設不完善。中小企業(yè)因為資金基礎較為薄弱、企業(yè)的規(guī)模小，更容易重視眼前利益而忽視了長遠利益，導致內部控制機構未設置或設置的太過精簡，崗位權責不清，內部控制實施具有較大難度。同時，中小企業(yè)缺乏明確的內部控制目標，實施內部控制的目標為提高企業(yè)資產(chǎn)安全水平、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，在制度實施的過程中，應該由內部控制機構對制度的執(zhí)行情況進行檢查。

二、中小企業(yè)內部控制制度的設計原則

中小企業(yè)實施內部控制有助于保護經(jīng)濟資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產(chǎn)生，提高會計信息的可靠性和真實性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷向正規(guī)化和合理化的方向轉變，避免因為缺乏完善的內部控制制度導致對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。中小企業(yè)在設計內部控制制度時，應遵守以下原則。

1.與中小企業(yè)實際情況相結合原則。中小企業(yè)在設計內部控制制度時，應該在遵守國家相關規(guī)定的前提下，結合企業(yè)實際情況，保證內部控制制度的可行性和操作性較強。企業(yè)應該根據(jù)我國規(guī)定，綜合考慮企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式和生產(chǎn)規(guī)模等因素，對財務事項做出規(guī)定。部分業(yè)務量較小的企業(yè)，應該劃分明確的工作職責，提高內部控制水平。

2.明確崗位權責原則。企業(yè)應該結合管理模式建立內部控制制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作劃分為若干個工作崗位，根據(jù)員工崗位的不同，劃分職責權限和工作任務，規(guī)范工作流程和各項業(yè)務規(guī)定，明確工作紀律、考核標準，提高員工工作的積極性和主動性，使員工的責任意識不斷提高，在保證工作質量的基礎上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結合原則。企業(yè)應該結合國家相關規(guī)定實施內部控制，但是應該針對企業(yè)的運轉情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內部控制的作用，保證企業(yè)各項程序和各項業(yè)務能夠密切銜接，避免因為職責不清導致工作互相推諉等問題。

4.重視效益原則。中小企業(yè)在設計內部控制制度時，應該重視成本效益，對企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行規(guī)范，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。企業(yè)管理人員應該通過科學的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經(jīng)濟效益，具體來說，在應該考慮內部控制在運行與設計中，和成本、效益的關聯(lián)，尋找效益和成本的最佳結合點，對關鍵性的業(yè)務實施重點控制。

三、完善中小企業(yè)內部控制制度建設的方法

中小企業(yè)應該通過以下幾種方式，建設完善的內部控制制度。第一，轉變思想管理，提高對內部控制制度重要性的認識。企業(yè)在實施內部控制之前，應該從管理人員開始，轉變傳統(tǒng)管理，對內部控制的重要性進行充分認識，使企業(yè)的全體員工均參與到內部控制的建設過程中，同時，將企業(yè)的經(jīng)營管理活動和內部控制相結合，通過內部控制，保證企業(yè)財務報告、資產(chǎn)安全等工作的順利實施，提高企業(yè)的經(jīng)營效果和經(jīng)營效率。同時，中小企業(yè)的管理人員應該不斷學習先進的管理知識和文化知識，在企業(yè)中建立完善的企業(yè)文化，樹立現(xiàn)代化的價值觀，提高自身的責任意識和風險意識。企業(yè)應該重視對員工的培訓，提高員工對內部控制的重視度，為內部控制制度的實施打下扎實基礎。企業(yè)應該通過建設、推行企業(yè)文化，轉變員工對內部控制制度的認識，配合激勵機制和考核機制，激發(fā)員工參與內部控制的主動性。具體來說，企業(yè)可以通過定期對員工進行培訓，提高其文化素質和專業(yè)素質，讓員工感同身受的了解內部控制實施的重要性，對內部控制在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題進行動態(tài)的評價和監(jiān)督，同時，將評價結果與員工績效相結合，將物資激勵和精神激勵相結合。第二，企業(yè)應該根據(jù)內部控制的目標，對業(yè)務流程和企業(yè)結構進行設計，明確在生產(chǎn)經(jīng)營活動中易于產(chǎn)生風險的關鍵位置。應該對企業(yè)的各項工作進行分解，提高自身的專業(yè)化分工水平，秉持節(jié)約精簡和互相協(xié)調的原則，對機構流程進行設計，在企業(yè)部門間、企業(yè)和企業(yè)間建立暢通的溝通渠道。此外，應該還應該根據(jù)內部控制，對可能面臨的各項風險作出評估，企業(yè)管理人員根據(jù)風險情況制定相應對策，不僅提高企業(yè)員工的執(zhí)行力，還有助于在企業(yè)中建立暢通的信息反饋渠道，保證企業(yè)的信息真實、有用，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的潛在風險，對內部控制制度進行優(yōu)化。第三，聘請專業(yè)人才，保證內部控制制度的實施效果。中小企業(yè)在實施內部控制的過程中，因為缺少相關知識，實施的效果較差，如果通過招聘高層管理人員實施內部控制，會造成實施成本的增長，因此，企業(yè)可以聘請內部控制方面的專業(yè)人才，指導企業(yè)進行內部控制制度建設。同時，中小企業(yè)還可以根據(jù)當?shù)卣畬χ行∑髽I(yè)的優(yōu)惠政策，向社會專業(yè)機構尋求幫助，健全監(jiān)督檢查機制，對實施效果進行動態(tài)監(jiān)控。第四，提高員工素質，加強員工對內部控制實施的配合水平。內部控制由企業(yè)的管理人員和一般員工共同完成，因此，為了提高內部公職的直行效果，應該提高員工對制度實施的配合水平。中小企業(yè)管理人員應該秉持以本為本的經(jīng)營理念，通過提高員工素質，提高各項內部控制工作的效果。企業(yè)應該結合員工優(yōu)勢和劣勢，進行有針對性的培訓，為企業(yè)打造一支優(yōu)質的人才隊伍，充分挖掘人才、利用人才，在工作中提高員工的道德水平、技術水平，激發(fā)員工工作的創(chuàng)造性和積極性。第五，重視對內部控制實施效果的監(jiān)督和檢查工作。中小企業(yè)應該建立政府設計、外部審計和內部審計相結合的監(jiān)督體系，將內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合，以最小的成本，最大限度的貫徹內部控制制度。總之，中小企業(yè)應該通過內部控制對經(jīng)營風險進行防范，保證企業(yè)的良性發(fā)展，在提高運營效率和運營效益的同時，保證各項戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

作者:李學敏單位:唐山軌道客車有限責任公司