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一、事業單位內部控制制度的相關概述

事業單位是政府公共服務職能的執行機構，是利用國有資產為社會提供公共服務、公共產品的從事科教文衛等活動的社會服務組織；事業單位主要有三大分類：行政類、公益類及生產經營類。內部控制是事業單位為了達到預定的管理目標，發現偏差及時采取措施以保證資源的優化配置而實行的一種自我監督、自我調整的完善的制度體系，主要是預防腐敗、防范舞弊或降低事業單位發展過程中的風險，內部控制是風險管控的重要組成部分，也是事業單位良性循環發展不可缺少的管理職能之一。事業單位內部控制制度主要包括預算控制、物資采購控制、資產管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經濟活動的方方面面，貫徹于事業單位日常管理的決策、執行、監督的動態全過程。

二、事業單位加強內部控制的必要性

1.提高財務信息質量，保證事業單位經濟活動的正常運轉事業單位是國家義務的具體執行機構，是社會公益建設的組織機構，內部控制工作意義重大。健全的財務制度、高度透明的財務信息能夠保障各會計資料的真實有效，使財務系統系統化、正規化、提高會計信息質量。內部控制所包括的內部控制評價制度、制定資金風險預案和經營風險預案、向高層領導者和個管理部門提交的財務分析報告等，完善的財務信息與風險預警系統使各部門能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時對風險做出反映，以求轉移和降低風險發生率，提升了工作效率和效能。2.促進廉政建設，推動事業單位進一步發展高質量的財務信息預防和減少了工作人員經濟犯罪的可能性，內部控制制度清晰明確的規范將崗位職責進行了清晰明確的劃分，責任具體到個人，使財務工作人員得以相互監督，端正自身品行，提高自身素養，優化財務環境，從制度上為事業單位廉政建設提供了支持。經濟結構轉型升級的不斷推進，行政事業單位的組織形式和規模不可避免的也會產生變革，結構逐漸系統化、規模逐漸擴大化、職責逐漸多元化趨勢明顯，改善管理環境，提升組織軟實力不可避免，因此，內部控制制度是事業單位進一步發展的“防火墻”，意義重大。3.健全財務會計管理工作，保證國有資產的完整與安全財務會計管理的本質就是一種控制監督的行為，財務會計管理的健康運行需要健全的內部控制作為其基礎。積極采取與國際結構的財務管控制度與方法，是提高財務工作效率、提升會計工作質量的必備條件。事業單位具有國有財產物資的使用權，只有通過有效的內部控制才能對財務運作進行監督、彌補財務會計“短板”，最大限度的保障國有資產的使用、支出、保管過程的資產完整性，實現國有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅實有力的后盾。4.選拔財務人員、健全財政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個崗位都有最適合的人員，同時也能發現本單位人力資本方面存在的問題，以后的人員聘用才能具有針對性，使本單位人員使用效率達到最大化。網絡信息化及人工智能的飛速發展，使我國的財政制度逐漸趨向平臺信息化，政府采購、單位預算等制度等將統歸于公共財政體系，這對內部控制制度提出了更高的要求，需要嚴謹科學的控制制度作為其強有力的支撐。5.推動審計工作、持續健全內部控制制度的必然要求審計工作的主要任務就是對組織財務信息的審查監督及對非法會計操作的防控，真實有效的會計信息是其工作開展的前提，良好的內部控制使審計部門整體把控單位的財務質量，從而為其進一步發展提供合理化的財務建議。行政事業單位處于不斷變化的動態環境中，需要根據環境的變化不斷做出政策和制度的調整，原有的管理體系若不能滿足市場發展的需求，組織的競爭力也就相應的減弱最終會被取代，所以，內部控制制度有助于提高管理的軟環境及時對外界環境做出反應，并及時的調整和改進現有的內部控制制度。

三、事業單位內部控制制度建設的障礙

1.財務控制認識不足、內部控制意識薄弱雖然各單位工作人員都了解會計工作的重要性，但事業單位的主要資金來源———財政支出，使工作人員對財務控制的認識不到位，甚至存在偏差；財務部門不僅要進行日常的經濟業務核算，還要對事業單位日常的經營管理行使資金預算和控制建議，對管理決策和運營監督起重要作用。許多單位的領導對內部控制重要性的認識缺乏深度，仍關注于單一的考核標準，認為內部控制就是對財務部門進行控制管理，或者認為內部控制對事業單位發展的影響較小，仍使內部控制制度“停留在墻上”，形同虛設，未能充分發揮其效用。2.事業單位內控方式不完善完善健全的內部控制制度應能充分體現內控目標，恰當適合的內控體系和內控方法是內部控制工作的核心部分。許多單位的內部控制制度設計不合理，沒有厘清制度控制、會計控制、內部控制的關系，導致內部控制只側重于某一方面，并沒有覆蓋全部的業務事項，使內部控制工作缺乏系統性，執行操作過程中存在漏洞，不能完全發揮作用，甚至還會有人出現鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時有發生，權責關系不明確，很難落實到責任人。內部控制要求財務工作與業務工作既能明確分工又能統一協作，許多單位進行業務建設時忽視了內部控制的要求，財務部門與業務部門也各自為政，工作相互脫節，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業單位的預算范圍十分有限，細化深度不夠，更沒有相應的預算效益評估體系，使預算功能沒有得到充分的發揮。3.內外部監督不到位，風險防范不到位事業單位的外部監督力量主要依靠審計部門，而審計工作重點關注資金使用的合法合規性，具體落實在具體項目的審查上，對事業單位內部控制制度較少進行實質性審查；而內部審計主要是事業單位內部的自我監督，對以后的管理提出意見和建議，單位及部門工作人員往往不重視，獨立性的缺失也造成審計工作易受其他部門干擾，很難發現什么實質性問題。單位的財務部門及財務人員的工作僅局限于日常的經營核算，對于日常的經營管理話語權較少，財務監督作用沒有得到良好的發揮。

四、加強事業單位內部控制制度建設的對策

1.加強全員內部控制意識、重視內部控制工作管理者作為本單位內部控制工作的主要負責人，必須深刻認識到內部控制工作的重要性且應擔負模范帶頭作用，對財務信息的完整真實性負責、監督本單位內部控制制度的合理有效性。事業單位內部控制制度的良好運行需要本單位全體職工的共同努力，要加強對本單位職工內部控制思想教育和內部控制制度培訓，加深其對內部控制制度的理解，明確內部控制對本單位長遠發展的重要推動作用，提高全員對內部控制制度的認識。開展財務人員對內部控制制度及相關知識的教育培訓、加大對思想道德素質的培訓力度，積極引進優秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質的內部控制隊伍，保障內部控制制度順利開展落實，利用內部控制考核的方式提高工作人員參與內部控制的積極主動性。2.完善內部控制管理制度事業單位內部建立獨立的內部控制機構，堅定貫徹執行不相容、崗位相互分離的原則將業務辦理與批準授權、會計記錄相分離、財產監管與會計記錄相分離，嚴格遵守會計工作基礎規范，落實到細節進行管理。權責結構有效劃分的同時實現內部牽制，并進行創新和諧工作氛圍的建設，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時也能相互協作，共同發展，共同保障本單位控制工作績效。重視內部控制的信息系統建設，強化系統功能，使管理者對往來業務時刻監控，力求擁有適合單位自身的內控體系和內控方法，整體提升內部控制制度的力度及有效性。3.完善內部控制制度監督機制由于各事業單位所處環境的動態性，需要監督機制來對內部控制進行把控，只有這樣，才能保障內部控制制度的環境適應性和有效性。首先，影響加大的項目需進行集體決策并積極聽取相關專家的意見；建立內部自我評估機制，按時對內部控制制度的有效性和運行情況進行監督，鼓勵職工提出意見建議，“以評促建”完善內部控制制度；其次，完善內部審計制度，使其能夠對內部控制制度的運行進行全程動態監管，將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計范圍，發現問題及時糾正，促進內部控制制度的完善；最后，發揮外部監督的作用，加強監督力度，使財政審計部門、行業主管部門切實發揮其作用，并將內部控制制度的建設執行情況納入年度考核，且與評先評優掛鉤，通過內外部的聯合發力共同促使內部控制制度落實到實處。

五、結論

事業單位內部控制工作所涉及的業務較多，也比較細致，是事業單位工作的基礎也是管理的重點，對事業單位的持續健康發展具有舉足輕重的作用，應加強重視。內部控制制度建設不是一蹴而就的事，需要統籌規劃、精心布置，考慮到各方的實際情況，制定適合本單位實際的具有較強操作性的內部控制制度并嚴格執行，加強對各部門人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國有資金得到充分合理的使用，也使各事業單位充分發揮公共服務的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預防控制中心

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