導(dǎo)語：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，會(huì)隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及面臨的經(jīng)濟(jì)形勢不斷的變化、修改和完善。企業(yè)內(nèi)控制度以財(cái)務(wù)管理為中心，是一項(xiàng)涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)方面的科學(xué)管理方法。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)中的幾個(gè)問題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而制定的一系列科學(xué)、規(guī)范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監(jiān)督的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整以及確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度以財(cái)務(wù)管理作為控制的核心，著重關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也包含了企業(yè)其他的管理領(lǐng)域。一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要、是否能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠、能否保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行的有效以及是否能夠滿足國家相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的要求等，因此要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)在制度建設(shè)中存在的問題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不足，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是為了對(duì)企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行控制，執(zhí)行了企業(yè)的規(guī)章制度就是執(zhí)行了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度雖然制定的很細(xì)致，但是在實(shí)踐中缺乏可操作性，導(dǎo)致內(nèi)控制度成了一紙空文，內(nèi)控制度的約束性很差，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)礙于面子或者其他因素沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行，讓內(nèi)控制度缺少了嚴(yán)肅性和約束性，甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)。2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制定存在問題。有些企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制定的內(nèi)控制度實(shí)效性不強(qiáng)。一旦企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和具體業(yè)務(wù)發(fā)生了變化就會(huì)導(dǎo)致管理落后，不能適應(yīng)發(fā)展的需要，也不能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展來制定新的符合企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的制定不連貫就會(huì)造成控制管理的空檔，很容易出現(xiàn)各種管理問題。3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體不明確。在企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度執(zhí)行主體上通常都有誤區(qū)，認(rèn)為是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的事。實(shí)際上企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度涉及到了企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)全面復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各個(gè)部門的參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行負(fù)責(zé)，但是領(lǐng)導(dǎo)的主要工作重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，再加上平時(shí)工作繁忙，時(shí)間有限，不可能對(duì)內(nèi)控制度的各個(gè)環(huán)節(jié)都去深入了解，而且領(lǐng)導(dǎo)本身在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)也存在矛盾，既要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度還要兼顧企業(yè)的實(shí)際情況和各方面的利益；會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄者也不能作為內(nèi)控制度的執(zhí)行主體。會(huì)計(jì)人員每天接觸現(xiàn)金和銀行存款，如果沒有約束機(jī)制很容易產(chǎn)生舞弊行為，同時(shí)會(huì)計(jì)人員沒有處置權(quán)，只有按照財(cái)務(wù)規(guī)定和財(cái)務(wù)管理方法提出建議的權(quán)力，而且會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行也受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的限制，很難保證獨(dú)立性。4.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分不明確。很多企業(yè)由于規(guī)模較小，人員不足，很多會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，其中就包括很多不相容的崗位，導(dǎo)致了責(zé)任劃分不明確。在加上有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，在工作交接時(shí)很容易遺留一些問題，新會(huì)計(jì)對(duì)工作不熟悉，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。而如果會(huì)計(jì)崗位長期不更換又容易造成會(huì)計(jì)舞弊不容易被發(fā)現(xiàn)，尤其是出納崗位。再加上企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，總預(yù)算和分解預(yù)算沒有落到實(shí)處，會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平低。有些企業(yè)規(guī)模較小，沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)的責(zé)任劃分不明確，又缺乏必要的獎(jiǎng)懲措施，這些都制約著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

二、企業(yè)建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)措施

1.建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系制度。企業(yè)在建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全盤考慮，尤其是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要影響的關(guān)鍵控制點(diǎn)一定要重點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)于容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性的制定措施，企業(yè)可以借鑒同行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行較好的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際進(jìn)行修正，確保不存在控制盲區(qū)，保證內(nèi)控體系的科學(xué)合理。2.明確內(nèi)控執(zhí)行主體。作為公司制的企業(yè)來說，企業(yè)董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)，要保證內(nèi)控制度信息披露的真實(shí)完整。企業(yè)經(jīng)理層以及所屬的部門在董事會(huì)對(duì)其賦予的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性負(fù)責(zé)，只有明確了相關(guān)的權(quán)限和責(zé)任，才能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行中不存在推諉現(xiàn)象，各個(gè)部門和崗位的職責(zé)才能落到實(shí)處。3.強(qiáng)化內(nèi)審和外審相結(jié)合的監(jiān)督體制。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和檢查，內(nèi)審部門直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不合理現(xiàn)象要及時(shí)進(jìn)行糾正。在內(nèi)審的同時(shí)還要聘請(qǐng)社會(huì)上第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有效性進(jìn)行測試，借助外部審計(jì)力量保證內(nèi)控制度的完善。4.強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行人員的培訓(xùn)。企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也要不斷的更新，這就需要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員不斷的進(jìn)行后續(xù)教育。要培養(yǎng)執(zhí)行人員高尚的道德素質(zhì)，提高他們對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的自覺性，同時(shí)要讓內(nèi)控執(zhí)行人員了解內(nèi)控的科學(xué)含義，熟練掌握內(nèi)部控制的相關(guān)方法，提高熟練程度，讓內(nèi)控執(zhí)行人員能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化。5.加強(qiáng)對(duì)違法違規(guī)的處罰力度。政府相關(guān)主管部門要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，運(yùn)用行政和法律手段對(duì)企業(yè)的違法行為加大打擊力度，凈化企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓企業(yè)在公平、有序的市場競爭環(huán)境下生存和發(fā)展，自覺的執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)制度。總之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)管理方法，企業(yè)的所有人員包括領(lǐng)導(dǎo)者和一般員工都要嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度的相關(guān)要求，一切按制度辦事，只有這樣才能規(guī)范企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫俊華.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(4):200.

[2]劉云霞.淺析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014(3).

作者:秦玉雋 單位:遼寧公安司法管理干部學(xué)院