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摘要：企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨諸多風險，其中對企業(yè)長遠發(fā)展影響最為深遠的就是稅務風險。基于此，本文闡述了企業(yè)稅務風險的定義，并且對產(chǎn)生稅務風險的原因進行了簡要分析，還論述了企業(yè)有效實施制度建設規(guī)避稅務風險的方法，希望可以為企業(yè)稅務人員開展實踐工作提供幫助。

關鍵詞：企業(yè)管理;稅務風險;稅務管理

稅務管理是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，而開展稅務管理工作的根本目的就是保障企業(yè)所有涉稅業(yè)務和納稅實務合規(guī)合法，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險，維護其經(jīng)濟利益和長遠發(fā)展不受損。為此，相關工作人員需要明確稅務風險的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規(guī)避稅務風險提供保障。

1企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵

企業(yè)所面臨的稅務風險主要包含兩個方面。一方面，是企業(yè)因納稅行為不合規(guī)合法而面臨的金錢和聲譽損害風險；另一方面，則是企業(yè)因經(jīng)營行為適用稅法不準確，承擔了不必要的稅收負擔而產(chǎn)生風險。所以，企業(yè)的稅務風險存在主觀性、必然性和預先性的特點。

2企業(yè)稅務風險的成因

總的來說，企業(yè)所處宏觀環(huán)境和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理不當是誘發(fā)稅務風險的主要原因。而從細節(jié)上來看，企業(yè)稅務風險成因可分為以下幾點：(1)稅務管理人員法律意識單薄。許多企業(yè)的稅務管理人員對涉水法律法規(guī)并沒有全面性地了解，這就導致其工作缺乏規(guī)范性，甚至觸及法律底線。而這種操作的不規(guī)范和不合法性，不僅會造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損，更會影響企業(yè)的名譽聲望，對企業(yè)的長遠發(fā)展極為不利。(2)稅務人員工作觀念落后。企業(yè)稅務人員的工作內(nèi)容較為復雜，工作量極大。但是，當前大部分企業(yè)的稅務工作人員并沒有真正地意識到稅務工作的重要性，不僅缺乏稅務風險意識和專業(yè)水平，其工作觀念更與當前的稅務工作要求不相符，甚至許多企業(yè)的工作人員缺乏稅收常識[1]。基于此，企業(yè)的稅收工作重要性得不到突出，而且相關工作的開展存在極大的滯后性特征。(3)宏觀環(huán)境的影響力強。企業(yè)稅收工作的開展受外部宏觀環(huán)境影響極深，對于企業(yè)而言市場需求、融資環(huán)境、稅收法律法規(guī)和經(jīng)濟形勢都會影響其稅務工作的開展。尤其是在稅收政策和法律法規(guī)方面，由于我國的稅法體系較為復雜，許多企業(yè)稅務人員在作業(yè)時因沒能正確地找準定位而出現(xiàn)了因對政策掌握不完全而導致的漏稅或多繳稅問題。

3企業(yè)稅務風險制度建設的方法

為了能有效地規(guī)避稅務風險，企業(yè)應該從稅務管理工作著手，實現(xiàn)工作內(nèi)容的優(yōu)化和工作力度的深化，讓專業(yè)人才開展稅務管理工作，確保工作的有效性。同時，相關工作人員還應該積極推進稅務行業(yè)的發(fā)展和完善，為企業(yè)開展稅務管理工作、規(guī)避稅務風險提供新的思路。當然，最為重要的是開展企業(yè)稅務風險制度建設工作，借助于制度性保障，真正地幫助企業(yè)規(guī)避風險。3.1完善稅法體系。企業(yè)稅務工作的開展必須依托于相關的法律法規(guī)，一旦稅法體系出現(xiàn)漏洞那么就會為企業(yè)偷稅漏稅提供機會，為國家稅收帶來損失。基于此，有關部門必須加強對稅法體系完善工作的重視，不僅要保證稅法體系的完整性還需要保障其全面性。在此環(huán)節(jié)中，相關工作人員需要強調(diào)對稅收基本法、實體法和程序法的建設，并且在完善稅法的同時還應該強化執(zhí)法。目前，我國在稅法體系建設方面表現(xiàn)并不突出，相關工作的開展也比較遲緩。因此，涉稅立法進度緩慢且針對性不強。為了解決這一問題，相關工作人員應該加強對我國現(xiàn)行稅法體系的研究，并且基于經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境以及企業(yè)發(fā)展的實際需求，制定更為清晰明了的法律條目，為專業(yè)人員處理稅務問題提供明確地依據(jù)。比如，目前我國通過立法程序的稅收實體法只有兩個，其他都以條例為主，這就導致稅法體系缺乏權威性。為解決這一問題，相關工作人員可以完善實體法，實現(xiàn)內(nèi)容擴充和程序擴展，讓實體法涵蓋更多的稅務問題處理辦法和要求，進而提升稅法體系的全面性和權威性[2]。3.2建立風險預警機制。若要實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避，那么設立風險預警機制就不可避免，對于企業(yè)的稅務風險來說，也必須遵循這一原則。因此，為了能有效規(guī)避稅務風險，企業(yè)構建風險預警機制，提高對稅務風險的識別、判斷、預警和防范能力，為企業(yè)利益不受損失奠定基礎。基于此，企業(yè)稅務人員必須提升個人的風險防范意識，在實踐工作中也應該有意識地對風險影響因素進行監(jiān)控，進而有效地進行風險預警。稅務風險的形成并非一蹴而就，要在工作處理過程中找到痕跡并不難，但是這卻對稅務人員的專業(yè)素養(yǎng)和責任心提出了極高的要求。所以，為了高質量的完成風險預警機制建設工作，企業(yè)稅務人員應該提升個人的分析能力、信息采集能力和計算機水平，借助于企業(yè)發(fā)展過程中的稅務數(shù)據(jù)和建模數(shù)據(jù)，合理地分析企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率，并且?guī)椭髽I(yè)預估事物風險發(fā)生的原因和實踐，進而實現(xiàn)提前預知和有效防范。當然，風險預警機制的建設工作重心還是應該落實在制度建設方面。比如，制定稅務工作處理個人責任制和風險防范個人責任制，施行稅務監(jiān)督管理制度，保障所有稅務風險預警實踐都具備針對性和有效性，使得相關工作落到實處，真正地對稅務風險的發(fā)生概率進行防范和預控。3.3健全稅務審計和控制制度。對于企業(yè)而言，開展企業(yè)內(nèi)部的稅務審計工作至關重要，建立對企業(yè)內(nèi)部稅務進行控制的相關機制也同等重要，這些制度都是保障企業(yè)稅務工作有效開展，推進企業(yè)平穩(wěn)運行和長遠發(fā)展的必要方法。在健全稅務審計制度方面，企業(yè)管理人員應該從思想上提高對稅務內(nèi)審工作的重視，并且借助于科學制度保障稅務審計工作的獨立性和有效性。企業(yè)內(nèi)部稅務審計制度的建設，既可以保障企業(yè)稅務審計工作的獨立開展和質量提升，又能對其稅務工作的合法性以及規(guī)范性進行審查，可以進一步幫助相關工作人員了解稅務制度的執(zhí)行效果。為了健全企業(yè)稅務審計制度，強化相關工作開展的有效性，企業(yè)管理人員可以應用“內(nèi)調(diào)+外聘”的復合型人力資源管理策略，使得制度的可行性和工作的有效性都得到保障。比如，企業(yè)可委托或聘請資深的專業(yè)會計人才參與審計，明確審計工作的內(nèi)容、次數(shù)以及頻率。同時，也可加強對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，提升其專業(yè)性和經(jīng)驗度，讓審計工作更為有效地開展。在健全企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度方面，相關工作人員應該將工作的重點放置在保障控制工作全面性、一致性和連貫性方面。對于企業(yè)而言，內(nèi)部稅務控制工作應該體現(xiàn)在其業(yè)務流程的方方面面，所以要保障稅務內(nèi)控工作的有效開展，工作人員必須把控全程，并實現(xiàn)從實際出發(fā)保證制度建設的針對性和制度落實的時效性。比如，建設企業(yè)內(nèi)部稅務控制責任管理制度，不僅要將稅務內(nèi)控責任落實于個人，更要對其工作開展進行有效地監(jiān)督，為后期管理和追責提供便利條件。此外，還需健全信息交流機制。企業(yè)要實現(xiàn)有效地內(nèi)部稅務控制工作，就必須保障信息傳遞的準確性和即時性，共同為實現(xiàn)控制目標而努力，為此，企業(yè)稅務人員可以建立內(nèi)部稅務信息無障礙傳遞和審查機制，為實現(xiàn)資源共享和信息流通奠定基礎，為達成企業(yè)經(jīng)營目標，規(guī)避稅務風險做好準備。3.4完善稅收制度建設。從企業(yè)發(fā)展的角度來說，只有稅制結構與企業(yè)發(fā)展要求得以實現(xiàn)有機結合，才能夠真正地體現(xiàn)出稅制的公平性與合理性。隨著營改增的實施，我國的稅收制度和政策已經(jīng)發(fā)生了調(diào)整，其結果就是拓展了基本稅率的適用范圍，讓增值稅的中性屬性變得更為突出。當然，在此情況下，所得稅占比增加也使得稅制的公平性和進步性不斷提升，既有助于我國稅收事業(yè)的有效開展，又可以為企業(yè)發(fā)展提供保障。那么，為了能進一步完善稅收法律制度的建設，對稅收工作的開展內(nèi)容和流程加以約束，相關工作人員應該加強對稅制可操作性的重視。比如，在正式出臺稅制之前，相關工作人員應該開展充分地調(diào)查和分析，對稅制的合理性和可行性進行預判以及評估，保障稅制與國家現(xiàn)象的稅法體系相協(xié)調(diào)。基于深度分析和研究，稅制建設的科學性將得以保障，那么稅制的可操作性也將得到增強，進而切實完成了對稅收法律制度的健全。此外，在稅收制度改革方面，相關工作人員也必須加強重視。稅收制度改革是完善稅收法律制度建設的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟和融資市場千變?nèi)f化，企業(yè)生存的競爭力在不斷提升，基于這些變化有關部門的稅收政策也在不斷地進行調(diào)整。所以，相關工作人員必須及時地實現(xiàn)稅收制度改革。在實踐工作中，應該保障稅收改革方向的正確性和改革內(nèi)容的前瞻性，基于當前社會的實際需求提出改革方案，并保障新舊稅制之間的銜接有效性。3.5強化稅收征收管理。在降低企業(yè)稅務風險的問題上，稅務部門也發(fā)揮著巨大的作用。而對于這些部門而言，深化稅收征收管理，強化對企業(yè)涉稅業(yè)務的監(jiān)督也是高效開展稅收工作，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險的良好方法[3]。在實踐工作中，有關部門應該營造出良好的稅收環(huán)境，并促進稅收約束執(zhí)法自由機制的健全，使得稅收征收管理工作更具有效性和時效性。比如，相關工作人員可以建立防貪防腐監(jiān)督處理機制，借助于全面性監(jiān)督和依法征稅原則對稅收征收環(huán)節(jié)的非法行為進行處理。同時，還可以建立優(yōu)獎劣罰的激勵制度，鼓勵稅收征收人員愛崗敬業(yè)，認真負責，確保稅收任務得以順利完成，達成稅收目標。在實踐中，還需要加強宣傳教育，提高稅務管理人員的思想道德水平，減少違法犯罪行為。當然，相關工作人員還應該從本質上實現(xiàn)稅法立法層次的提升，進而保障稅法在稅收征收管理工作中的主導地位得以凸顯。

4結語

綜上所述，企業(yè)稅務管理工作人員法律意識淡薄、工作觀念落后、稅收法律法規(guī)不完善等都是引發(fā)企業(yè)稅務風險的原因。而基于這些原因，企業(yè)必須建立有效地稅務管理機制，在制度建設環(huán)節(jié)要完善稅法、健全稅務審計和稅收征收管理制度，并且構建完善的稅務風險預警機制和內(nèi)控機制。

參考文獻

[1]李東亮.企業(yè)稅務風險原因及制度設計[J].全國流通經(jīng)濟,2019(18).

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[3]趙海燕,路欣.小微企業(yè)稅務風險及防范研究——以XDN企業(yè)為例[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學學報,2017(01).

作者:郭帶風 單位:城發(fā)投資集團有限公司