導(dǎo)語：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)措施研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：作為企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)控管理可有效引導(dǎo)、規(guī)劃、控制企業(yè)財務(wù)資源及狀態(tài)，企業(yè)的戰(zhàn)略推進和發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)可獲得有力支持。基于此，本文將圍繞企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點及成因進行分析，并深入探討解決措施，希望研究內(nèi)容能夠給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控管理制度；內(nèi)部控制環(huán)境；內(nèi)部審計

結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在問題，這種問題主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控流程、內(nèi)控制度等方面。為盡可能提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，正是本文圍繞企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)開展具體研究的原因所在。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點

（一）內(nèi)控環(huán)境存在缺陷。很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在內(nèi)控環(huán)境缺陷，這種缺陷主要表現(xiàn)為財務(wù)內(nèi)控共識度不足、組織架構(gòu)與人員配置不完善。由于企業(yè)管理層不能深入認識財務(wù)內(nèi)控管理的必須性、迫切性、重要性，且未能將其置于戰(zhàn)略層面，很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面存在問題。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單純地將簡單日常報表制作視為財務(wù)管理，企業(yè)未形成關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理統(tǒng)一認識的情況也較為常見，由此引發(fā)的部門預(yù)算隨意、財務(wù)賬款處理嚴重拖延等問題必須引起重視。（二）內(nèi)控流程存在問題。在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，很多企業(yè)會出現(xiàn)內(nèi)控流程問題，這種問題主要表現(xiàn)為財務(wù)審批流程冗長、財務(wù)內(nèi)控與其他部門脫節(jié)。所謂財務(wù)審批流程冗長，多表現(xiàn)為項目審批層級太高，過程冗長的財務(wù)審批會直接影響審批效率，很容易出現(xiàn)，只簽字不負責(zé)任相互推諉現(xiàn)象，由此造成的嚴重時間和資源浪費會直接影響企業(yè)生存發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控與其他部門脫節(jié)指的是企業(yè)各職能部門銜接不理想，如財務(wù)部門的年度預(yù)算往往忽視與各部門的溝通交流，各部門計劃與預(yù)算、年度目標(biāo)在匯總與制定過程中將因此出現(xiàn)嚴重偏差，指標(biāo)的準(zhǔn)確性與客觀性也將因此失去，嚴重時將導(dǎo)致部門間誤會加深，績效考核量化也會受到嚴重制約。（三）內(nèi)控制度存在不足。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)面臨的內(nèi)控制度不足問題也不容忽視，這類問題主要表現(xiàn)為工作流程細化不到位、財務(wù)內(nèi)控制度整體性不強。所謂工作流程細化不到位，指的是企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在含義模糊及權(quán)責(zé)不清的條款，以及指向性不明確的工作、未明確劃分的責(zé)任人，各環(huán)節(jié)工作當(dāng)事人很容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。同時，不夠細化、不夠全面的財務(wù)內(nèi)控管理流程也存在于很多企業(yè)當(dāng)中，不夠標(biāo)準(zhǔn)的流程很容易引發(fā)操作錯誤，技術(shù)的精確性、及時性在企業(yè)整體統(tǒng)計分析時很難得到保障。財務(wù)內(nèi)控制度整體性不強主要表現(xiàn)為企業(yè)過度關(guān)注比較集中的問題，忽視系統(tǒng)性、整體性財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，形式化、制度朝令夕改等問題也很容易出現(xiàn)，由此催生的一系列負面影響也需要引起重視[2]。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點成因

（一）企業(yè)管理層缺乏重視。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的內(nèi)控環(huán)境問題與企業(yè)管理層缺乏重視聯(lián)系緊密，素質(zhì)不高、技術(shù)出身、財務(wù)專業(yè)知識缺乏的高層管理人員往往無法深入認識財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，僅能夠?qū)⒇攧?wù)內(nèi)控管理定義為財務(wù)報表整理、資金收支管理、成本控制、財務(wù)內(nèi)部控制制度等初級層面，這種膚淺認識引發(fā)的定位偏差往往會帶來一系列負面影響。（二）企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置存在問題。企業(yè)內(nèi)控流程問題的出現(xiàn)與企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不完善存在較為密切關(guān)聯(lián)，各崗位職責(zé)不明確問題也可能隨之出現(xiàn)。企業(yè)組織架構(gòu)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)屬于財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由此基于財務(wù)目標(biāo)驅(qū)動模式，即可系統(tǒng)化開展財務(wù)內(nèi)控管理工作。為保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理有效性，科學(xué)完善的組織架構(gòu)、合理的業(yè)務(wù)流程、健全的管理制度均不可或缺，因此企業(yè)必須基于各方面要求設(shè)置組織架構(gòu)，并制定科學(xué)完善的財務(wù)管理制度，但在具體實踐中，很多企業(yè)存在崗位應(yīng)有作用未得到充分發(fā)揮的部門，同時存在的崗位缺失情況。如企業(yè)的審計處、董事會等，在嚴重官僚主義作風(fēng)、審計部門的監(jiān)察監(jiān)督職能發(fā)揮受限等情況下，相互干預(yù)、相互推諉現(xiàn)象很容易在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟問題調(diào)查時出現(xiàn)。（三）制度無法有效落實。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的不足與制度無法有效落實聯(lián)系緊密，很多企業(yè)雖然制定了較為全面的財務(wù)內(nèi)控管理制度文件，但其中很多條款無法真正落實于實際工作中，而落實的制度中也存在很多權(quán)責(zé)不明晰、規(guī)定不明確的內(nèi)容，交叉管理等問題。以企業(yè)預(yù)算方面問題為例，受制度無法有效落實影響，企業(yè)年度預(yù)算計劃制定往往缺乏專人督導(dǎo)實施，預(yù)算計劃修正缺乏理性分析的情況也較為常見，受制度不執(zhí)行或打折扣執(zhí)行方式影響，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作將無法實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)[3]。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點的解決措施

（一）創(chuàng)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。為解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點，首先應(yīng)創(chuàng)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。作為系統(tǒng)性工程，財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程，具體實施需得到全體員工、各部門、各級領(lǐng)導(dǎo)的配合與支持。財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境屬于基本要素，直接影響財務(wù)內(nèi)部控制有效性，因此企業(yè)需要在戰(zhàn)略層面納入財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，并在日常工作中給予財務(wù)內(nèi)部控制傾斜。在具體實踐中，企業(yè)管理層必須給予財務(wù)內(nèi)部控制宣導(dǎo)和支持，以此嚴格基于制度開展實際工作，以此為基礎(chǔ)帶動全體員工、各級領(lǐng)導(dǎo)干部，真正實現(xiàn)全員參與、人人監(jiān)督、人人有責(zé)，創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)部控制實施氛圍。通過這種方式在日常工作中給予財務(wù)內(nèi)部控制傾斜，應(yīng)從軟硬件條件配置入手，企業(yè)需由此積極引進高素質(zhì)財務(wù)管理人才，推進數(shù)字化辦公、信息化財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。基于各部門的通力協(xié)助，即可順暢開展財務(wù)內(nèi)部控制，因此必須基于各部門開展針對性地培訓(xùn)與宣傳工作，專業(yè)對接崗位也需要設(shè)置于各部門，保證各部門職責(zé)范圍內(nèi)的工作能夠嚴格基于財務(wù)內(nèi)部控制要求開展。只有在良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化氛圍下，企業(yè)全體員工方可保持共同的理念與目標(biāo)，真正落實財務(wù)內(nèi)控管理制度，財務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)有作用可由此充分發(fā)揮。（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)內(nèi)部監(jiān)察審計部門。為解決上文提及的內(nèi)控流程等問題，企業(yè)可從兩方面入手。一方面，需要對自身組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，以此實施輪崗制與崗位責(zé)任制。近年來我國各類企業(yè)均在組織架構(gòu)配置中投入了大量精力，相對理想的組織架構(gòu)為企業(yè)的發(fā)展提供了有力支持，但受到不夠明晰的崗位職責(zé)影響，存在大量有名無實的部門。因此，企業(yè)需從組織結(jié)構(gòu)確立入手優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理，以此明確各崗位、各部門的職責(zé)，為細化到部門和個人，可輔以書面形式傳達。企業(yè)需盡量采用扁平化管理優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，以此推進業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、審批權(quán)限下放、崗位責(zé)任心強化，獎懲機制的建設(shè)也極為關(guān)鍵。對于財務(wù)、內(nèi)部審計等關(guān)鍵性崗位，企業(yè)需針對性推行崗位輪換制度，通過輪換崗位，即可為員工提供換位思考的契機，同時工作環(huán)境優(yōu)化、工作效率提升、不作為問題規(guī)避也可獲得有力支持。另一方面，內(nèi)部監(jiān)察審計部門的建設(shè)同樣極為關(guān)鍵，由此實時審查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境，即可保證規(guī)章制度能夠由各項工作嚴格執(zhí)行，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。企業(yè)需保證監(jiān)察審計部門獨立，并保證全體成員接受專業(yè)監(jiān)察審計知識培訓(xùn)，部門需要擁有最高級別的企業(yè)資源調(diào)配權(quán)利，包括信息數(shù)據(jù)提取、資產(chǎn)實物查驗等，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題即可及時發(fā)現(xiàn)，問題的針對性分析、反饋也可及時開展，保證問題能夠及時解決。在內(nèi)部監(jiān)察審計部門反復(fù)發(fā)現(xiàn)問題、獎懲考核、改善行動的過程中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理運行的順暢性可得到保障，成本縮減、效率提升目的也可順利實現(xiàn)[4]。（三）推進制度的健全和落實。為更好解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點，還應(yīng)從審批權(quán)限、全面預(yù)算管理、管理聯(lián)動機制三方面入手。基于審批權(quán)限，企業(yè)需針對性優(yōu)化與控制財務(wù)審批權(quán)限，如采用民主的方式審議、批準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、重大決策、大量資金調(diào)動，輔以新增的總會計師崗位以及財務(wù)部資產(chǎn)管理工作的高水平開展，即可更好為相關(guān)制度的健全和落實提供支持。基于全面預(yù)算管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)注企業(yè)一定時期內(nèi)的資金取得和投放、經(jīng)營成果及其分配、各項收入和支出等資金運動，針對性開展企業(yè)預(yù)算的微調(diào)。在預(yù)算管理制度的制定和落實過程中，企業(yè)需專門成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，做好預(yù)算工作的規(guī)劃、實施、考核、監(jiān)督工作，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性可由此更好得到保障。在具體實踐中，審計部門的監(jiān)督與考核、各部門的按部就班配合均極為關(guān)鍵，為保證整體經(jīng)濟指標(biāo)實現(xiàn)，企業(yè)需通過考核督促各部門的方式更好踐行預(yù)算計劃；管理聯(lián)動機制的健全和落實需充分發(fā)揮監(jiān)察審計部門的作用，以此結(jié)合人力資源部門的評價，形成閉環(huán)控制，企業(yè)內(nèi)部可由此形成人人努力、人人參與的財務(wù)內(nèi)控管理氛圍，透明化財務(wù)公開管理、核心數(shù)據(jù)的精確與安全保障均可在監(jiān)察審計部門支持下順利實現(xiàn)。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的創(chuàng)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)內(nèi)部監(jiān)察審計部門、推進制度的健全和落實等內(nèi)容，則提供了可行性較高的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)路徑。為更好滿足企業(yè)發(fā)展需要，信息化建設(shè)的相關(guān)探索也需要引起重視。

參考文獻：

[1]陳俊英.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的問題與改善對策[J].中外企業(yè)家,2020(15):42.

[2]劉佳達.中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].企業(yè)改革與管理,2020(07):195-196.

[3]李高彥.生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)管理存在的常見問題及對策[J].納稅,2020,14(10):72-73.

[4]王長潑.關(guān)于強化財務(wù)內(nèi)控精細化管理的要點探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(05):110-111.

作者:趙倩 單位:山東新鷗鵬文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團有限公司