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一、財務會計內部控制的含義及其重要地位

行政事業的內部控制到底是什么呢？是行政事業單位為了實現國家在財政方面下達的目標，順利完成國家安排的任務，保護資產的安全，保證會計信息資料的正確可靠，在遵守法律法規的基礎上，為了目標認真的實行，并且要確保經營活動的經濟符合，效率較高，結果良好。在行政事業單位內部采取的一系列辦法、手段與措施并且這些措施要滿足能夠自動調節、彼此牽制、規劃有理、評價符合實際和控制到位的條件的概括名詞。為了保證一個單位良好的運營，我們首先確保經濟的順利流暢。行政事業單位財政內部控制好了，就能給事業單位的長遠發展做出保障，由此我們可以預見本文的內容，關于內部控制的重要性可見一斑。

二、財務會計內部控制中凸顯出來的缺點

（一）內部控制在財務會計沒有受到正常的重視

很多行政事業單位內部管理人員沒有意識到內部控制的重要性，認為財務只需要管理好賬目，不出差錯就可以。因此許多行政事業單位對財務內部控制不重視，領導沒有給予內部控制足夠的注意力，從而內部的員工沒有特別認真的對待，做事情敷衍了事，導致內部控制的秩序混亂不堪，沒有優良的秩序，就不能清晰的實施工作任務。管理人員對內部控制沒有足夠的認識，沒有加大力度來管理這個部門這樣一來就不能將內部控制的優點發揮出來，不能對單位的財務方面做出大的貢獻。

（二）財務會計內部控制的人員配置不適合

用人單位崗位設置不合理的現象在很多部門都存在。而我國的《會計法》也有明文規定有些崗位不能兼容。但是由于行政事業單位用人決策不明智，導致一職多人，或一人身兼數職的情況很普遍。人員安排不合理，不能完全按照內部控制的要求來合理分配，不能達到內部控制需要的條件，就不能處理好細節，不能將內部控制的巨大優勢發揮出來，這樣也是很不利于內部控制的良好運行的。

（三）財務會計與其他部門之間沒有足夠的交流溝通

例如我們在平常可能看到，公關人員向財務部門報銷外出差旅費以及其他費用時，遲遲不能報銷。公關人員就可能抱怨：我們在外面沖鋒陷陣，你們在后方怎么不能及時補給，轉拖我們的后腿。抑或有些部門需要添置新物件，需要向財務會計部門申請錢款時，遲遲不能通過。導致沒有申請到錢款的部門怨聲載道，一股腦兒埋怨財務部。那么此時問題就顯露出來了。其它部門無法考慮到財政情況，只能根據自己出差辦事所用的錢來報賬，不能合理安排錢款的支出，容易超出預算，同樣財務部只能拿著報表，根據自己的經驗以及實際的財政狀況來預計支出，從而缺乏了與其他部門的溝通，容易導致部門之間的矛盾，影響團結，致使事情不能辦好。

（四）財務會計內部控制制度不合理，人員缺乏管理

財務部門有一系列的管理措施，但是管理人員不能切實的履行，導致管理懈怠，人員對內部控制工作的重要性沒有清晰的認識，不能按照要求去實施好內部控制所需要的條件，另外財務部的工作人員有很多的問題。例如：專業知識的基礎功不夠扎實不能完好的處理好事情；有些是剛畢業的大學生，以前沒有足夠工作經驗，處事不夠圓滑細致；對于票據的處理模糊，一些虛假，陳舊，不合格的票據拿來報銷。容易導致虛假報銷等；賬目記錄沒有條理規范，容易致使資金的不安全等等。綜上以上四點外部不受重視，內部人員松懈，崗位設置不夠合理，以及與其他部門溝通不夠是財務會計內部控制中暴露出來的一些問題，接下來，我們就將根據以上四點，提出一些因地制宜的方針，給大家帶來一些參考，希望能夠幫助到大家。

三、對財務會計內部控制提出自己的見解

（一）領導者應該加強對內部控制重要性的理解

在部門員工中加大對財政會計內部控制重要性的宣傳，并且以身作則，保持對內部控制的重要性的理解。領導班子要起到帶頭作用，有了領導對財務會計內部控制的再三強調重視，底下員工就能打起精神，認真負責地搞好財務會計內部控制的工作。這樣一來全部門上下一心，勁往一處使定能將內部控制蓬勃發展起來。

（二）切合實際的管理制度十分重要

制度是管理之本。有了嚴謹的內部控制制度，還需嚴格地施行，記好賬目，管理每一筆資金的流向，這樣才能搞好內部控制工作。上級領導層應該根據財務會計內部控制的實際情況，對崗位進行重新編排，不讓“一人多崗，多崗一人的現象發生”明確各個崗位的工作職責。會計，審計崗位不同，應該分開安排人員，要清楚認識到審計的重要性。將權利、責任相結合，有一定職權的基礎更要挑起大梁承擔自己責任，不能越矩。讓每一位員工都嚴格按照制度實施工作，做得好給出相應的獎勵，不好就要受罰。

（三）了解溝通是各個部門合作的基礎

在進行某件事之前，財務管理人員應該和其他部門人員提前溝通，彼此探討財務部門應該提前告知預算經費，其他部門人員在工作時可以根據財務部門給的預算數目來控制開銷，彼此之間進行了良好的溝通就會使減少問題的出現，也可以避免后續報銷意見不同意的問題的發生。整理好本單位的財務信息，給出預算數目，這樣就不會出現辦了事，賬目得不到及時報銷的現象發生。這樣部門之間加強了溝通，意見不合的事件也不會發生，部門之間就能更加團結，這樣也更利于一個單位的蓬勃發展。

（四）財政部門工作人員的綜合素質需要提高

首先在招聘時應該選取有豐富工作經驗，專業知識基礎扎實，敢于承擔責任的工作人員；并在入職后定期考察他們的工作成果，檢查每一筆錢數的支出與收入，提供有效票據；加大力度宣傳內部控制的重要地位；在日常工作中，還要加強對會計審計知識的學習，精益求精；平時工作，要求掌管好每一筆賬目，防止虛假報賬，禁止利用職權貪污；嚴格按照內部控制制度施行，有錯一定追查到底等等。

作者:趙春偉 單位:國家新聞出版廣電總局五九四臺