導語：居民個人貿(mào)易項下資金申報問題及建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展和金融科技的不斷創(chuàng)新逐步縮小和消滅了地域帶來的各種限制，使個人貿(mào)易經(jīng)營者足不出戶的進行跨境貿(mào)易能為可能，但其帶給外匯管理和國際收支統(tǒng)計的影響不可忽視，對外匯管理和統(tǒng)計提出了更高的要求，本文通過分析個人貿(mào)易經(jīng)營者通過PAYPAL進行貿(mào)易收付匯已達到規(guī)避外匯管制目的行為，研究其產(chǎn)生的影響，對外匯管理和統(tǒng)計提出相關政策建議。

關鍵詞：個人貿(mào)易；paypal；國際收支

統(tǒng)計近年來個人收匯渠道逐漸成為對外貿(mào)易的一種特殊的結算方式。部分個人外貿(mào)經(jīng)營者即使有對外貿(mào)易的經(jīng)營資格，也傾向于選擇以個人名義收付貿(mào)易款項來規(guī)避經(jīng)常項目的一些管制措施。根據(jù)國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)大量貿(mào)易項下資金通過個人渠道流入的跡象，其中以涉外收入交易對方項為“PAYPAL”的情況最為突出。

一、基本情況

PAYPAL（中文名為“貝寶”）是美國EBAY公司的全資子公司，實際為一種在國外比較普遍的網(wǎng)絡支付方式。其作用類似國內的支付寶，主要用于網(wǎng)絡交易，隨著這個支付平臺在國內使用的日漸普及，其帶來的國際收支統(tǒng)計申報問題也逐漸顯露出來。其主要特點一是資金的來源和去向較集中。收入方向集中來源于美國第三方支付平臺（PAYPAL，INC.PAYPALPTE.LTD.），支出方向普遍劃轉至香港或其他境外個人賬戶；二是頻繁收付匯，且單筆金額相等或相近。收付匯頻繁的同時，大多數(shù)金額集中在接近國際收支統(tǒng)計間接申報中免申報的5000美元限額；三是收匯當天或隔日即全額付匯轉出。資金在境內不作停留，收匯和付匯在時間、金額上存在明顯的一一對應關系；四是交易的真實性和準確性存在可疑。收入方向多申報為“一年以下打工工資收入”，支出方向用途多申報為“因私旅游支出”。平均計算下來，相關個人每月工資收入以及旅游次數(shù)相對較多，與常理顯然不符，交易的真實性和準確性令人質疑。經(jīng)過對相關資料的調查研究，這種異常情況主要是境內居民個人通過PAYPAL平臺開展對外網(wǎng)絡貿(mào)易，為規(guī)避外匯管制和追逐利益而產(chǎn)生的特殊業(yè)務流程，具體如下圖：

二、原因分析

1、規(guī)避外匯管制和稅收管理根據(jù)《個人外匯管理辦法實施細則》規(guī)定，個人外匯結算賬戶的開立、使用和關閉按機構賬戶進行管理，且個人外貿(mào)經(jīng)營者辦理外貿(mào)購付匯、收結匯應通過個人外匯結算賬戶進行，這就表明個體經(jīng)營者從開戶到日常結算都需要辦理手續(xù)，且不能享受相應的退稅政策，所以這類個人外貿(mào)經(jīng)營者傾向于以個人名義收付貿(mào)易款項，并申報在經(jīng)常轉移項下或者服務貿(mào)易項下，將款項匯入個人儲蓄賬戶并辦理結匯，以此達到逃避個人外匯結算賬戶監(jiān)管的目的。同時，這部分貿(mào)易資金完全通過個人外匯儲蓄賬戶流轉，隱藏了其貿(mào)易經(jīng)營行為，也達到了逃避個人所得稅的目的。2、規(guī)避貨幣兌換的差價損失對私涉外收入交易對方項為PAYPAL資金，在收款后存在部分交易有規(guī)律性地向境外（主要為香港）匯出的現(xiàn)象。據(jù)調查，該做法主要是為了彌補貨幣兌換差價的損失。在對外貿(mào)易經(jīng)營良好的情況下，個人經(jīng)營者的年度收入包括成本遠遠大于個人年度結匯總額的限制，其余不能現(xiàn)匯結匯的款項只能提取現(xiàn)鈔，如果想兌換成人民幣使用的話，變通的方法就只能使用親友的年度額度來進行結匯。首先，PAYPAL平臺反洗錢管理嚴格，從PAYPAL平臺轉出提現(xiàn)，只能轉入其注冊帳號的同名賬戶中，因此不能直接將款項分拆匯入親友賬戶結匯；其次，境內經(jīng)營者在收到超過年度結匯總額的外匯款項時，由于境內居民個人不能將其外幣現(xiàn)鈔存儲變?yōu)楝F(xiàn)匯存儲的限制，提取現(xiàn)鈔后再交由親友的款項只能以現(xiàn)鈔結匯，但現(xiàn)匯結匯和現(xiàn)鈔結匯存在差價，會產(chǎn)生一定損失；最后，基于境內個人持有外匯只能同戶名劃轉，同時個人經(jīng)營者有資金周轉的需要，就只能從PAYPAL平臺收入后立即又匯至境外同名賬戶下，再由境外賬戶轉匯至內地親友的賬戶內進行現(xiàn)匯結匯，也有可能直接轉入供貨商結算貨款。這樣一來既規(guī)避了年度結匯總額的限制，又避免了貨幣兌換差價。3、金融機構申報對私收付款業(yè)務筆數(shù)多，金額小，加上申報主體申報意識淡薄，金融機構在申報時限的壓力下尋求便利的方法幫助申報主體規(guī)避管制，取悅客戶的同時，簡化自己的工作程序。嚴重的情況下，甚至引導申報主體虛假申報。個人外貿(mào)經(jīng)營者即使有意以機構身份辦理申報，也有可能由于對外匯政策和申報的不了解而由金融機構申報。這種情況影響了國際收支統(tǒng)計的真實性，也使申報主體履行申報義務的意識更加淡薄。

三、對國際收支統(tǒng)計申報造成的影響

1、交易對方項無法真實反映個人外貿(mào)經(jīng)營者的貿(mào)易款項集中在PAYPAL平臺，并非逐筆由PAYPAL平臺匯入國內經(jīng)營者的賬戶，而國內經(jīng)營者將在PAYPAL平臺的款項調回國內賬戶時，該筆款項應該是由多筆貿(mào)易集合而成的。此時，已無法將款項逐筆與境外付款人（買方）匹配，款項由PAYPAL平臺匯出，銀行無從知悉境外實際付款人的名稱，因此對方項一欄統(tǒng)一填寫為“PAYPAL”，不符合國際收支申報中需填寫實際交易對方項名稱的要求。2、交易編碼歸類錯誤由于貝寶和支付寶的功能作用類似，根據(jù)貝寶支付方式的特性，如果收款人為“PAYPAL”的，交易應與網(wǎng)上銷售/購買有關，多數(shù)為網(wǎng)店店主的銷售收入，應申報于121010（一般貿(mào)易）、121990（其他納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易）或122030（未納入海關統(tǒng)計的網(wǎng)絡購物）項下，但在實際情況中，申報主體主要考慮申報的便利性，以“職工報酬”與“生活費”和“收回或調回存放境外存款本金”居多。3、同筆同性質交易“重復申報”根據(jù)個人外貿(mào)經(jīng)營者規(guī)避外匯管制的收付匯流程圖，一筆網(wǎng)上貿(mào)易款項首先由境外匯入國內經(jīng)營者賬戶，再轉而匯入其境外同名賬戶，最后又匯回境內多名親友賬戶進行結匯來進行“利益”最大化的行為，實際是將一筆單純的貿(mào)易款項擴大為三筆不同性質的款項，造成國際收支規(guī)模擴大，數(shù)據(jù)失真。四、相關建議1、完善外匯管理政策，加強個人對外貿(mào)易管理隨著網(wǎng)絡購物的普及，國際間的網(wǎng)絡貿(mào)易也迅速成長，該類貿(mào)易的發(fā)生呈迅速上升的趨勢。為了修正其對國際收支申報產(chǎn)生的影響，及防范隱藏的風險，建議國家外匯管理局修訂完善個人外匯管理政策法規(guī)，進一步明確個人網(wǎng)上跨境交易外匯收支管理審核資料，完善審核程序，同時應根據(jù)個人外貿(mào)的特點，適當對個人外貿(mào)結匯等手續(xù)予以簡化，引導個人外貿(mào)行為及其申報步入正軌。2、明確個人外貿(mào)經(jīng)營者貿(mào)易款項的申報方法通過PAYPAL平臺進行網(wǎng)絡貿(mào)易的款項，根據(jù)其實際交易性質應申報為121010（一般貿(mào)易）、121990（其他納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易）或122030（未納入海關統(tǒng)計的網(wǎng)絡購物）項下，但由于其匯回時是多筆交易合并的款項，無法填報真實的交易對方項。這種情況在金融機構中存在另一種申報意見，即申報在821030（收回或調回存放境外存款本金）中，將該款項視為境外存款集中調回，交易對方為PAYPAL平臺。盡管此方法有一定道理，但同樣不能還原該筆款項的實際交易性質。建議國家外匯管理局關注個人外貿(mào)經(jīng)營者的貿(mào)易款項申報問題，明確該類交易申報項目和交易對方項的填報方法。3、加強對私國際收支統(tǒng)計申報核查，強化金融機構的審核責任對私涉外收支的真實性審核往往缺乏依據(jù)，需要深入分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)線索。首先，外匯局應加強對私國際收支申報核查，梳理對私涉外收付款申報中可疑和有邏輯沖突的關鍵特點，結合現(xiàn)場核查，對其真實性進行核實，并對銀行和申報主體違反外匯管理規(guī)定的行為進行處罰。其次，要強化金融機構的審核責任。要求銀行在辦理涉外收支申報時，必須嚴格審核客戶申報信息與收支情況是否相符，對明顯異常的問題，應及時將線索報送外匯局。4、靈活開展國際收支統(tǒng)計申報宣傳，提升社會申報意識國際收支統(tǒng)計申報的具體規(guī)定大多是通過金融機構對社會進行傳導，由于各層面政策掌握水平不一，很多具體規(guī)定不能正確地傳達給社會申報主體。建議國家外匯管理局統(tǒng)一組織宣傳，制作申報流程、申報要點手冊或宣傳海報，張貼在金融機構外匯業(yè)務柜臺，錄制宣傳片在公共場合循環(huán)播放，或開展各種國際收支統(tǒng)計申報電視、網(wǎng)絡競賽來擴大宣傳，使社會了解國際收支申報的作用與意義，提高申報自覺性，營造國際收支“誠信申報”的良好環(huán)境。

參考文獻

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作者:王娜 單位:中國人民銀行武漢分行