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摘要:近年來，我國高校科研經費投入持續增長，科研經費已經成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經費浪費現象較為普遍。加強對科研經費的績效審計，成為政府、高校及相關管理機構面臨的一項新任務。本文在探討科研經費績效審計評價難點的基礎上，提出了開展科研經費績效審計的若干建議。

關鍵詞:科研經費;績效;審計

近年來，我國高?？萍冀涃M投入持續增長，根據教育部《2012年高等學校科技統計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經費1030.22億元，科研經費已經成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務院對教育經費的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規定應當“建立經費使用績效評價制度”;2011年6月29日國務院的《關于進一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進教育經費的科學化精細化管理。建立健全教育經費績效評價制度?！绷硪环矫?，科研經費浪費現象較為普遍，甚至出現了嚴重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學有10個課題預算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預算的47.1%;中國科協一項調查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。因此，通過監督和評價科研經費績效，加強高?？蒲薪涃M管理，不僅有助于端正學術風氣，保證科研項目的完成質量，提高科研水平，而且也影響到高校學科發展和人才培養質量，最終影響到高校的改革與發展?？蒲薪涃M績效審計正是對科研經費使用的經濟性、效率性以及效果性進行獨立的檢查、評價和監督活動。

一、科研經費績效的表現形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學，是指一定時期投入與產出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產出指的是工作任務在數量、質量及效率方面的完成情況?？蒲薪涃M的產出有其自身特點，不同性質的科研經費，其產出也各有側重，常見的科研經費產出的具體形式有:

1.論文及專著

論文主要包括以下類型:Science、Nature期刊，SCI/SSCI期刊;A＆HCI、SCIE期刊，各類中文核心期，SCI會議論文;EI期刊;SCIE會議論文，EI、ISTP會議論文，人大復印資料，一般期刊，論文集等。著作包括學術專著、編著、譯著等。

2.科技成果專利

專利是受法律規范保護的發明創造，它是指一項發明創造向國家審批機關提出專利申請，經依法審查合格后向專利申請人授予的在規定的時間內對該項發明創造享有的專有權。根據我國《專利法》的分類，科技成果專利可分為發明專利、實用新型、外觀設計三類。

3.成果獎項

成果獎勵能反映出科研成果的學術水平，是科研業績最為重要的表現之一。在我國，科技成果獎主要有:國家級、省部級、廳局級、以及一些行業性獎項;或者技術水平被鑒定為國際領先、國際先進、國內領先、國內先進等，不同級別的獎項，含金量也有很大差距，特別是國家級、省部級等重大獎勵，往往凝聚了科研人員的畢生精力。

4.人才培養

高校科研工作是培養人才的一個重要功能，而科學研究是提高人才培養質量的重要支撐點。科研工作能優化教師知識結構，提高教師學術水平，豐富教學內容;同時學生參與科研項目，使學生科學理論與實踐很好的結合起來。

5.直接經濟效益

直接經濟效益是指高校通過開展科研活動，給高校帶來經濟利益，如技術服務收入、科技成果轉化轉讓收入等。據統計，2006年至2010年寧波市高校縱橫向科研項目產生直接經濟效益超43億元，已成為高校的一項重要收入來源。

6.其他社會效益

社會效益是指科學研究成果對社會的科技、政治、文化、生態、環境等方面所做出的貢獻。如高校通過科學研究形成技術成果，促進國家和社會在節能減排、生態環境保護、資源綜合利用、社會服務等方面技術水平或服務能力的提高。

二、科研經費績效評價的難點

由于科學研究固有特點、評價指標體系是否科學、評價標準是否合理等原因，科研經費績效審計評價面臨較大困難。

1.科研成果存在滯后性，相關效益未能及時體現

科學研究從投入到效益體現往往周期較長，如軟科學研究的經濟效益和社會效益具有慢熱性、非顯性的特點，往往要在一段比較長的時間后才能發揮出來;應用性科學研究要產生經濟效益也可能需要經過較長的時間。Lev等以大量來源于不同行業的高研發密度的企業為樣本，采用實證方法研究每年R＆D支出與下一年經營收入的關系，研究發現:R＆D費用的效益具有明顯滯后性。由于存在滯后性，審計時無法對科研經費績效做出完整的評價。

2.研究成果難以獲取和衡量

現有研究中關于科研經費績效評價指標主要集中在論文、科技著作、科技專利、成果鑒定、項目獎項、科技成果轉化收入等方面，這類指標相對容易獲取，在社會效益、學科及專業發展等方面的長期效益難以衡量，而這類效益往往影響更為深遠。

3.科研績效評價標準有待細化和完善

績效審計要形成審計結論、做出審計評價，需要有明確的審計評價標準。評價標準應盡量采用公認的、約定俗成的標準。由于高校的類型和層次存在差異，科研經費績效評價缺乏科學統一、達成共識的評價標準，更多的采用了項目協議中確定的標準，或者根據某一高校(或地區)連續多年的經費績效趨勢作出評價。另外，將不同科研項目績效進行橫向比較，也有利于對科研項目績效作出客觀的評價。但不同項目的成果之間是否具有可比性，將影響到評價結論的客觀性和真實性。例如，某兩個科研項目都發表了核心期刊論文或申請了專利成果，但兩者在質量、創新程度及后期是否能轉化為應用也會存在較大差異，很多高校往往在取得專利成果后便束之高閣便是例證。另外，高校之間的橫向比較也會因為難以獲得其他高校相關數據而無法實現，科研經費績效的橫向比較較難進行。

4.評價指標體系有待科學化

科研經費績效審計通過運用數理統計等方法，采用特定的指標體系，對照統一的評價標準，通過定量或定性的對比分析，最終作出審計結論。其中，評價指標體系的確定是核心，也是難點之一。評價指標體系是指由描述評價對象各方面特性及其相互聯系的多個指標，所構成的具有內在結構的有機整體。為了使指標體系科學化、規范化，在構建指標體系時，應當遵循科學性、有效性、整體性、可操作性、定性與定量相結合等原則，對不同科研項目績效的量化過程不僅需要考慮論文、專利、獲獎等數量，還應結合不同性質、不同級別的科研項目賦予不同分值。但我國開展績效審計明顯晚于英美等西方國家，目前還沒有統一的科研業績量化標準、量化方法以供參考，更多的依賴于審計人員的主觀判斷。

三、開展科研經費績效審計的建議

1.構建科研經費績效審計云平臺

云平臺也稱為云計算平臺，是一種新興的計算機計算方式，集合了并行處理、網絡計算、虛擬化、分布式處理和網絡存儲等。云計算為資源共享帶來了革命性的技術，使信息資源共享的內涵、意義、特征等都得到了進一步發展。科研經費績效審計云平臺包括云計算與信息資源共享，由相關政府部門或具有一定管理職責的協會負責云平臺的建設和維護，政府部門、協會、高校等相關使用者參與，不同的參與者設置有相應的權限。通過將科研項目相關信息的存儲、加工、處理，實現在一定區域內，需要共享資源的機構之間設備共用、資源共享，大大提高資源利用率并優化信息管理，為科研經費績效評價提供信息，解決目前不同地區、不同高校、不同類型科研項目的信息互通、信息共享和缺乏協作等難題，同時又能極大地提高審計工作效率。

2.建立分層、分類的績效評價指標體系

根據辦學層次的不同，大學可以分為研究型大學、專業型大學、應用型大學、技術型大學等四類，不同類型的大學，其辦學定位及學術研究水平存在顯著差異。一套評價指標體系很難適用于所有的高校，應建立分層、分類的績效評價體系:不同層次、不同類型的高校，評價應有區別;科研經費性質、級別不同，評價指標也應當有所側重，如橫向項目對經濟效益指標可設置較高權重，而縱向項目應更注重后續項目申請、技術創新及社會效益等方面。

3.加強并細化科研活動的過程評價，關注后續績效

科研活動從申請到結題，研究過程占據了主要部分，實施過程也直接影響到科研經費的最終績效。因此，績效評價除關注經費投入與項目產出外，還應當加強對科研過程及財務管理綜合狀況的考核與評價，如:科研經費管理機制、管理崗位及人員配備、科研經費購置資產及使用、科研信息公開程度、經費內外部監督管理情況等，提高評價結果的科學性、客觀性和準確性。對重大科技項目應當實施績效跟蹤再評價，以全面、客觀地反映其社會效益、學科及專業發展等方面的長期效益。

4.選擇恰當的審計項目開展試點

國內外績效審計更多的是圍繞政府開支進行的，在科研經費進行績效審計方面，無論是理論積累還是實務經驗，尚處在起步階段。因此在選擇科研經費績效審計項目時，不僅要關注項目性質、資金大小、公眾關注程度等，還要考慮經驗積累情況、實施審計的可行性等。從某一類項目開始，逐步開展績效審計工作，積累經驗，確保審計工作順利開展，避免審計風險。

作者:毛中健 單位:常州工學院

參考文獻:

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