導(dǎo)語：投資項(xiàng)目內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、政府投資項(xiàng)目實(shí)施過程中內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）項(xiàng)目前期工作不到位，項(xiàng)目決策機(jī)制有待優(yōu)化

1．項(xiàng)目前期工作不到位主要表現(xiàn)在：

（1）調(diào)查研究不夠充分，對人民群眾生產(chǎn)生活實(shí)際需要掌握不足，對項(xiàng)目實(shí)施過程中面臨的困難估計(jì)不足，對項(xiàng)目實(shí)施對社會、生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)效益評估不足，不能對項(xiàng)目設(shè)計(jì)和實(shí)施形成有效支撐；

（2）項(xiàng)目宣傳不夠，對項(xiàng)目實(shí)施的好處和可能帶來的影響，沒有通過合適的途徑對群眾做充分的宣傳，不能完全獲得群眾的支持。

2．項(xiàng)目設(shè)計(jì)存在問題具體表現(xiàn)在：

（1）缺乏前瞻性，項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證不到位，設(shè)計(jì)過分迎合建設(shè)單位主觀要求，為設(shè)計(jì)而設(shè)計(jì)，沒有進(jìn)行充分論證就進(jìn)入實(shí)施階段，對項(xiàng)目長期的效能發(fā)揮考慮不足，項(xiàng)目建成之日就是項(xiàng)目報(bào)廢之時(shí)的現(xiàn)象屢見不鮮。

（2）設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范性不夠，設(shè)計(jì)存在漏洞，按原設(shè)計(jì)方案，項(xiàng)目無法順利展開，必須進(jìn)一步完善，造成項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更頻繁，甚至存在邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象。

3．項(xiàng)目決策機(jī)制不科學(xué)

政府投資項(xiàng)目由于其特有的關(guān)于決策機(jī)制，長官意識比較濃厚，拍腦袋現(xiàn)象屢見不鮮。項(xiàng)目決策不從實(shí)際出發(fā)，形象工程、政績工程仍有出現(xiàn)。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

1．項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任主體不明確，牽涉部門多

項(xiàng)目建設(shè)單位雖然只有一個(gè)，但建設(shè)單位有主管部門，資金監(jiān)管有財(cái)政部門，項(xiàng)目立項(xiàng)、審批有發(fā)改部門，紀(jì)律檢查有紀(jì)檢部門。各部門多從各部門本身職能出發(fā)，在項(xiàng)目管理中難以形成合力。

2．建設(shè)單位自身機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

建設(shè)單位既是項(xiàng)目的具體管理者，又是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)招投標(biāo)的組織者，集運(yùn)動員和裁判員于一身，沒有做到不相容職能的完全分離

3．崗位設(shè)置不合理

項(xiàng)目管理人員多為臨時(shí)抽調(diào)組成，專業(yè)性不夠，存在一人多崗，甚至不相容職能由同一人擔(dān)任，容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

（三）項(xiàng)目資金管理有待加強(qiáng)

1．資金來源結(jié)構(gòu)不合理

政府投資項(xiàng)目資金主要本級財(cái)政籌集，在一定情況下，可以利用相關(guān)政策法規(guī)，向上級和國家相關(guān)部門爭取資金支持，更多情況是，本級財(cái)政在資金不足的情況下，向銀行借款或者發(fā)行債券籌集資金，缺少其他性質(zhì)資金進(jìn)入，地方債務(wù)壓力逐年增加。2．項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)簡單按照費(fèi)用項(xiàng)目比例進(jìn)行編制，與項(xiàng)目設(shè)計(jì)和工程造價(jià)結(jié)合程度不夠，對工程成本結(jié)構(gòu)掌握不完整，各項(xiàng)費(fèi)用定額設(shè)置不合理。

3．項(xiàng)目預(yù)算支出進(jìn)度與工程實(shí)際進(jìn)度不匹配

項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行混亂，資金撥付隨意性較大，項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)度與工程形象進(jìn)度步調(diào)不一致，項(xiàng)目預(yù)算得不到很好的執(zhí)行，預(yù)算控制制度形同虛設(shè)工程資金管理存在失控的危險(xiǎn)。

4．項(xiàng)目決算編制不及時(shí)

項(xiàng)目竣工決算報(bào)告是項(xiàng)目建設(shè)成果和資金資產(chǎn)狀況的總結(jié)性文件，但項(xiàng)目建設(shè)單位對項(xiàng)目決算重視不夠。部門間缺乏協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門不能完全掌握項(xiàng)目信息，項(xiàng)目實(shí)體完成以后，甚至存在資金撥付不到位、債權(quán)債務(wù)清算不徹底的現(xiàn)象，項(xiàng)目決算無法按時(shí)完成，項(xiàng)目資產(chǎn)無法及時(shí)辦理交付手續(xù)。

（四）項(xiàng)目專業(yè)化管理水平不高

1．缺乏項(xiàng)目人才培養(yǎng)機(jī)制

項(xiàng)目管理需要通曉工程管理、招投標(biāo)制度、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的復(fù)合型人才。政府投資項(xiàng)目受制于項(xiàng)目組織形式和日常工作崗位限制，項(xiàng)目管理人員得不到鍛煉，知識無法拓展。對于大部分建設(shè)單位來說，政府投資項(xiàng)目的實(shí)施取決于政策導(dǎo)向和社會需求，一個(gè)項(xiàng)目完成后，很可能很長時(shí)間內(nèi)，都不會有類似項(xiàng)目，機(jī)構(gòu)和人員的任務(wù)也就結(jié)束，不利于項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)和知識的積累。

2．缺乏人才吸引機(jī)制

項(xiàng)目管理人才，屬于高端管理人才，市場需求較大，整體薪資水平較高，而政府投資項(xiàng)目管理人員多為政府工作人員，薪酬完全按照國家公務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)，與市場差距較大，對高層次的項(xiàng)目管理人才沒有吸引力，吸引高層次人才參與到項(xiàng)目管理的難度較大。

二、完善政府投資項(xiàng)目內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施

（一）做實(shí)做細(xì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作

1．采取多種形式的調(diào)查研究，充分掌握群眾對公共設(shè)施和服務(wù)的需求項(xiàng)目設(shè)計(jì)要側(cè)重解決迫切需要的領(lǐng)域，充分征詢相關(guān)領(lǐng)域的專家意見，采用論證會等形式，從功能設(shè)計(jì)、環(huán)境影響、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等角度，多方面的考慮項(xiàng)目實(shí)施，動態(tài)的考慮項(xiàng)目設(shè)計(jì)。

2．確保項(xiàng)目設(shè)計(jì)的科學(xué)性和前瞻性具體做到

：（1）嚴(yán)格按照程序選定具有設(shè)計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位。設(shè)計(jì)單位招投標(biāo)程序要全程公開，從擬發(fā)招標(biāo)通知開始到簽訂施工合同，監(jiān)督人員要主動介入、全程監(jiān)督，實(shí)行陽光操作。

（2）要選擇切合實(shí)際、安全適用、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)方案。在滿足建設(shè)項(xiàng)目功能要求的同時(shí)，要貫徹好國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方針和政策，正確處理產(chǎn)業(yè)之間、長期和短期、生產(chǎn)和生活的關(guān)系。

3．進(jìn)一步明確政府投資項(xiàng)目決策權(quán)限和程序

當(dāng)前政府投資項(xiàng)目決策權(quán)限劃分不合理，部門、人員之間權(quán)責(zé)交叉、管理空白等現(xiàn)象依然存在，應(yīng)加快建立健全政府投資項(xiàng)目決策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，明晰各部門在市場經(jīng)濟(jì)體制下?lián)碛械臎Q策權(quán)限，各決策主體必須在法定的權(quán)限范圍內(nèi)行使決策權(quán)力，不得擅自越位行使權(quán)利。

（二）強(qiáng)化項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，優(yōu)化項(xiàng)目管理崗位設(shè)置

1．建立職能部門權(quán)力責(zé)任匹配機(jī)制

部門之間既能夠相互制約，又能夠互相協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的工作目標(biāo)。明確建設(shè)單位、發(fā)改部門、財(cái)政部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門在項(xiàng)目建設(shè)過程中職責(zé)，各部門要根據(jù)其法定職責(zé)，在工程的不同階段、不同領(lǐng)域發(fā)揮其作用。

2．進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)單位自身組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

當(dāng)前政府投資領(lǐng)域主要存在項(xiàng)目法人制、工程指揮部、城投公司等組織形式，不管采用何種組織形式，都應(yīng)設(shè)置完善的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)。對工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、施工、財(cái)務(wù)、檔案等都應(yīng)有專門的部門和崗位負(fù)責(zé)。由于組織機(jī)構(gòu)的差異和職責(zé)分工的不同，帶來的績效截然不同，建設(shè)單位在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，要做到協(xié)同辦公、齊心協(xié)力，對機(jī)構(gòu)職能和崗位安排要做到盡量細(xì)化，同時(shí)又要相互牽制，打造高質(zhì)量項(xiàng)目管理組織。

（三）進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目資金管理

1．拓寬資金籌集渠道

改變以往單一依靠舉債彌補(bǔ)政府投資資金缺口的局面。在一些純粹公共領(lǐng)域，如涉及國家安全的投資項(xiàng)目，要堅(jiān)持政府單一投資；在競爭性領(lǐng)域，可以適當(dāng)引入社會資本，充分利用社會資本的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行市場化運(yùn)作，全面提高政府投資效率。

2．規(guī)范投資項(xiàng)目概預(yù)算管理

概預(yù)算編制部門要與項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員充分溝通，吃透項(xiàng)目設(shè)計(jì)，完善工程造價(jià)流程，明確各種材料、設(shè)備、人工、拆遷等費(fèi)用定額，必要時(shí)可以根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行限額設(shè)計(jì)。要嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，防止建設(shè)單位隨意修改設(shè)計(jì)方案或者投資規(guī)模，最終導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目投資失控。

3．建立完善的項(xiàng)目資金申報(bào)審核和撥付程序

項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)以后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目立項(xiàng)、工程初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)文件等相關(guān)材料報(bào)送財(cái)政部門，以便財(cái)政部門全面掌握項(xiàng)目情況。項(xiàng)目資金撥付時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)填制用款計(jì)劃申請表，財(cái)政部門根據(jù)監(jiān)理單位出具的建設(shè)進(jìn)度證明，對照預(yù)算安排、投資計(jì)劃，按照工作流程審核并下達(dá)用款計(jì)劃。對于材料、設(shè)備等采購資金，財(cái)政部門必須依據(jù)相關(guān)的驗(yàn)收證明進(jìn)行資金撥付。

4．高度重視項(xiàng)目決算編制工作

要堅(jiān)決改變只重視工程質(zhì)量和進(jìn)度的陳舊觀念，將項(xiàng)目竣工決算項(xiàng)目實(shí)施過程中的一項(xiàng)重要工作來抓。財(cái)務(wù)決算正式確定前要進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目評審，重點(diǎn)核實(shí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)落實(shí)情況，全面審查招投標(biāo)程序，認(rèn)真梳理資金撥付流程和依據(jù)，徹底清理債權(quán)債務(wù)。對一些政府投入大、社會關(guān)注度高、建設(shè)周期長的項(xiàng)目要注重跟蹤審查，對已經(jīng)完工的單體工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行單體審查，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)竣工決算，待工程項(xiàng)目全面完工后，再編制項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)決算。

（四）著力提升項(xiàng)目專業(yè)化管理水平

1．政府要積極探索建立專業(yè)化的政府投資項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)加大人才培養(yǎng)力度，組織人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和外出調(diào)研，使項(xiàng)目管理人員掌握先進(jìn)的工程技術(shù)和項(xiàng)目管理理念，具備開闊的項(xiàng)目管理視野。將項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)由臨時(shí)性的管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)化的投資項(xiàng)目管理隊(duì)伍，不光從知識上具備管理能力，更重要的是積累豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，全面提升新時(shí)期的政府投資項(xiàng)目管理水平。

2．適當(dāng)引進(jìn)社會上專業(yè)化的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，作為提升政府投資項(xiàng)目管理的補(bǔ)充將一些專業(yè)化要求較高，政府相關(guān)部門不具備相應(yīng)技術(shù)能力和管理經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，通過招投標(biāo)等形式，外包給社會專業(yè)機(jī)構(gòu)，以提升項(xiàng)目實(shí)施的效率與水平。

3．創(chuàng)設(shè)人才引進(jìn)機(jī)制，解決項(xiàng)目管理人才不足的局面盡力提供與市場接軌的人才待遇，吸引高素質(zhì)的人才投入到政府投資項(xiàng)目管理中來，全面提升政府投資項(xiàng)目管理人才素質(zhì)。

總之，只要社會經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，政府公共投資就不會停止，我們一定要與時(shí)俱進(jìn)，努力建立規(guī)范有效的政府投資項(xiàng)目內(nèi)部控制體系，全面提升政府投資項(xiàng)目的效率、效益。

作者:王燕祥單位:江蘇省儀征市財(cái)政局