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所謂的企業內部控制主要是指企業以實現合法經營作為發展目標，在相互監督、相互制約、相互聯系中促進企業的發展。從整體角度分析，集團企業內部控制已經成為了現代企業管理的主要組成內容，在保護企業財產管理安全的同時，能夠保證企業的高效率運營以及企業會計質量的可靠性。一般而言，集團企業與單體企業相比較，集團企業多層次、多法人，并且多利益主體，其內部控制比較復雜，容易產生內部控制不到位現象。因此，為促進集團企業的可持續發展，需要對集團企業內部控制過程中所存在的問題金分析，并探究相應的對策。

一、現階段集團企業內部控制中所存在的主要問題

(一)集團企業內部控制制度不完善

在根據國家所頒布的《企業內部控制應用指引》可以了解，企業內部控制主要包括三個方面，分別是內部環境、控制活動以及控制手段，其涵蓋的內容比較全面。當代社會，我國諸多集團企業在發展過程中均已經建立了相應的內部控制體系，從現狀分析，內控體系主要的控制點均放在資金管控、預算管控以及會計管控上，但是針對個體企業所開展的業務活動以及企業內部環境所涉及到的內容卻少之又少。此外，在集團企業內部控制上，企業戰略管控制度不完善，未形成合理完善的組織架構，進而導致權責分配不合理、各責任主體主觀能動性不強的現象。

(二)集團的法人治理結構不完善

一般而言，集團企業為了從根本上加強集團內部資源的整合，進一步提升整體效率，往往由集團母公司的相關領導擔任下屬企業關鍵職位，這樣一來，下屬企業的治理結構及業務控制的有效性將受到影響，不完善的公司治理結構會給公司業務部門實施內部控制帶來影響。除此之外，由于集團企業的管理層級比較多，在整個組織架構的設置中，會對權利與義務之間的關系過于重視，從而會缺乏對單體企業內部信息的了解，缺乏與同級部門之間的溝通，對單體企業自身的發展及集團公司的長遠發展造成影響。

(三)集團企業內部控制制度執行力比較弱

在集團企業中，各下屬企業均具有成為獨立法人的資格，并且在集團企業內部控制制度的執行過程中，下屬企業首先考慮的是自身企業的利益，往往會導致其約束機制不完善。此外，下屬企業也會利用各種理由降低執行力度，導致集團企業內部控制制度過于形式化。此外，在整體操作過程中，財務管理部門所形成的部門性制度，會在一定程度上導致其制度與控制體系不匹配，無法進一步保證內部控制制度的良好運行。

二、完善集團企業內部控制的對策

(一)積極完善集團企業的內部環境

要想從根本上促進我國集團企業內部控制的有效發展，那么需要積極完善集團企業的內部環境，建立比較科學的組織結構。其中，企業組織結構的建立需要根據企業各個部門以及各個層次之間的管理現狀，建立切實可行的管理體系，從根本上保證集團企業良好運營。此外，眾所周知，集團企業的組織結構與其它企業而言有著多層次、多部門的特點，因此，在積極完善集團企業組織結構的時候需要進一步加強層次、部門以及職能、職權方面的設計與安排。首先，在層次結構方面，一般而言，如果企業層次過多，管理效率則會比較低，容易產生控制風險。由此，為了從根本上實現集團企業內部控制，企業需要針對性的開展扁平化改革，避免出現層次過多現象。其次，在部門設置方面，因內部控制需要各個部門之間的協調配合，集團企業在部門設置的時候需要嚴格按照集團企業的發展目標，將內部控制提升到企業發展的戰略層面，實施大部門制度。最后，在公司治理結構方面，要從根本上明確企業董事、監事會的職責，從根本上保證集團母公司的基本職能。此外，通常而言，集團母公司需要承擔相應的戰略任務，在投資、財務結算及用人方面發揮重要作用。

(二)積極實現集團資金的集中管理

從整體角度分析，財務的集中管理是實現企業內部控制的重要手段之一。一般而言，集團企業財務集中管理的主要核心是實現資金的集中管理，在資金集中管理的過程中，要進一步強化財務部門的監督力度，并且將資金的流入及流出進行集中控制，實行收支兩條線管理。其中，筆者認為可以通過委派財務總監的模式實施對下屬企業的資金集中管理，確保對重大財務事項的知情權，并且對收支形成進行監督與管理，形成比較有效的決策約束機制，對企業的經營活動進行動態控制，從根本上保證資金的有效使用。

(三)選擇可行的集團管理模式

現如今，對集團企業的管理模式并沒有統一認識，但是從本質上分析，集團企業的管理控制模式主要分為三種類型，分別是集權式、分權式以及統分結合。這三種模式并無好壞之分，主要是根據自身的實際情況相符合。集團企業要想選擇可行的集團管理模式，可以從企業的規模、業務發展現狀、管理能力以及信息化水平進行選擇。只有如此，才能從根本上保證我國集團企業內部控制的有效性以及完整性。

三、結束語

作為市場經濟發展的主要產物，集團企業在發展的過程中與單體企業相比較會存在諸多特點，與此同時，在社會可持續發展過程中，集團企業內部控制則會受到諸多因素的影響，針對于此，需要對其所出現的問題進行探究與分析，并切合實際的采取相應的解決措施，規避市場風險，改善控制模式，完善控制制度，從根本上實現我國集團企業內部控制的可持續發展。

作者:孫其祖 單位:維科控股集團有限公司