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摘要：伴隨著市場經濟的不斷完善，中國市場面向國際，酒店企業也得到了迅速的發展，很多國外酒店企業駐足中國，我國酒店企業面臨來自國內和國際的雙重挑戰。為適應外部環境，酒店企業需要進行內部的有效協調，加強內部控制。目前我國酒店企業內部控制的相關制度大都借鑒美國的COSO報告，雖然在理論和法規建設方面取得了一些成果，但嚴格意義上還沒有建立內部控制的完整體系，也未對內部控制給予統一的定義。

關鍵詞：酒店企業；內部控制；COSO報告

改革開放以后隨著我國經濟體制的改革，我國開始重視酒店企業內部控制的研究，國際上內部控制理論經歷了漫長的發展過程，所謂的內部控制理論大致經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架以及風險管理五個階段，COSO報告建立了一套相對完整的內部控制框架，但我國酒店企業內部控制仍存在著許多亟待解決的課題。下面分別論述我國酒店企業內部控制的現狀及加強酒店企業內部控制的有效措施。

一、我國酒店企業內部控制的現狀

我國酒店企業內部控制仍處于較低的發展水平，只掌握了基本的內部控制操作，在內部控制制度建設方面比較缺乏。目前我國的酒店企業發展速度比較快，并且酒店企業自身具有的多樣性、差異性等特點，使得酒店企業內部控制具有很大的難度。深入分析我國酒店內部控制的現狀，即使有些酒店有內部控制機制，也不能完全落實，內部控制在實際的操作中，具有舞弊、人為操縱錯誤、管理人員濫用職權等局限。下面將具體分析我國酒店企業內部控制的現狀。

1.財務控制措施不力

酒店企業的管理范圍包括飲食、住宿、旅游、娛樂等眾多的方面，各方面的核算方式有著較大的差異。住宿和飲食是酒店收入的主要來源，住宿和飲食的條件有多種多樣的標準，對核算方式的要求更高，因此投入的成本也相對較大。因為酒店企業的客流量較大，資金交易頻繁，但客戶索取發票的意識不強，而且酒店企業自身也存在著篡改發票內容的現象，造成了資金管理問題的出現。對于應收賬單未對客戶的信用度進行考察，未和有關業務部門進行溝通，也造成了一定的損失。酒店企業在內部采購、保存和物品使用等方面存在著浪費現象，造成財務損失。一些酒店企業的財務人員也存在著利用職權違規操作，進行違法亂紀的行為。

2.監督機制缺乏

酒店企業在總經理的考核上，沒有嚴格要求，使得企業領導人不具備處理問題的能力，對損失的承擔責任感也較差。某些酒店企業經營者，由于自身的自私心理，不進行或干擾內部控制制度的建設。在雇傭酒店工作人員后，未對員工進行專業、系統的培訓，對員工未實行業績考察機制，無法準確評定員工的任職能力，加劇了酒店制度的不健全問題。酒店企業的內審部門依靠行政干預建立起來且獨立性較差對內部控制作用的發揮有不利影響。

3.酒店企業內部控制協調性差

酒店企業員工的流動性較強、離職率較高，不利于酒店企業的管理和團結。酒店企業內部控制流動性強、內部控制協調性差且實際執行力度難以到位，內部控制機制難以落實。一些酒店企業，雖然制定出內部控制制度，但只停留于表面上，未取得明顯的效果。內部控制的各個部門之間缺乏聯系和交流，溝通不足，在內部控制機制的各種問題上不能默契的配合，影響酒店企業的內部管理，造成一定的經濟損失。

二、加強酒店企業內部控制的有效措施

上面已經對我國酒店企業內部控制的現狀進行了大致的分析，可以看出，我國酒店企業內部控制面臨的現狀主要有三個方面的原因：收入控制措施不力、監督機制缺乏、酒店企業內部控制協調性差。根據以上提供的我國酒店企業內部控制的現狀提出以下幾點加強酒店企業內部控制的有效措施。

1.加強財務控制

為處理酒店企業現金交易量大的問題，可以從以下幾個方面入手：第一，加強收據的管理，提醒客戶要保存發票，并對發票做連續編號，進行登記加以妥善保管，防止酒店篡改發票內容，也可以根據編號的備注內容，考察客戶的信用度，設置合理的信用額度，還與有關業務部門進行有效的溝通，對應收賬單進行及時的催收，以加強管理。第二，全面的把關財務，引進智能點菜機，控制舞弊的現象，減輕核算方式投入的成本壓力。第三，對企業的財產物資的各個過程進行合理的監督和制約，避免和減少因浪費造成的損失。第四，強化財務人員的作用，形成財務人員和內部管理人員的相互監督和制約。

2.內部控制的監督

建立審計委員會，保持與相關部門的交流和溝通。保證審計工作的透明，對內部控制的各個環節進行嚴格的監督和把關。酒店企業要對內部控制實施過程進行定期的核查和監督，落實內部控制機制及時發現問題并處理。通過監督機制，控制企業員工的流動，加強酒店企業的管理和團結。將制定的酒店企業內部控制制度深入到酒店企業日常的方方面面，以期取得階段性的成果。加強各個部門的聯系和交流，及時溝通內部控制機制實際實施中出現的各種問題，加強企業內部的管理，避免因工作失誤造成的經濟損失。

3.協調酒店企業內部控制

對高層管理者的設定，要進行嚴格的考核，并在任職后定期對其業績進行評估，制定業績目標，要求其提出內部控制制度的方案論述，監督其對酒店企業內部控制制度的實際實施情況。實施業績考核制度，建立獎勵制度，對酒店企業員工進行一定的獎勵以帶動其工作積極性，同時酒店企業與企業員工簽訂勞動合同，對任職時間、工作要求、工作條件等進行說明，對其進行就業前的培訓，提高其工作能力，解決流動性過強的問題。加強內部審計的獨立性，發揮內部審計對同級及上司的監督，不再局限服務于酒店負責人。

三、總結

加強酒店企業內部控制的有效措施，主要有三個：加強收入控制、內部控制的監督、協調酒店企業內部控制。酒店企業具有更多的市場經濟成分，其服務種類的多樣性、客流量大、交易頻繁等眾多特點，使得對其內部控制具有極大的困難。為了解決其內部控制管理的問題，需要不斷學習國外COSO報告的經驗，結合中國的實際國情，做深入細致的研究，將酒店企業的內部控制落實到每一個環節。

作者:鄭穎 單位:北京燕翔飯店有限責任公司諾金酒店

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