導(dǎo)語：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：貨幣資金是具有較強流動性和風(fēng)險性的資產(chǎn)，事業(yè)單位在對貨幣資金進行組織核算的過程中應(yīng)注意完善自身內(nèi)部控制制度，為維護貨幣資金安全提供一定的支持。文章在分析事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的改進措施，以及可以推動事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作的良性開展，提升貨幣資金內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;貨幣資金;內(nèi)部控制;途徑

貨幣資金在事業(yè)單位經(jīng)濟活動的所有環(huán)節(jié)都有所涉及，其作為單位內(nèi)部流動性最強，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是事業(yè)單位內(nèi)部極易出現(xiàn)貪污和挪用等違法行為的領(lǐng)域，因此在加強反腐敗工作過程中應(yīng)該將事業(yè)單位貨幣資金管理控制作為重點工作。2014年，國家為了有效預(yù)防舞弊和腐敗行為，針對事業(yè)單位內(nèi)部管理現(xiàn)狀頒發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展提供了一定的制度參照。所以基于貨幣資金在事業(yè)單位管理工作中的重要性，事業(yè)單位應(yīng)該加強對貨幣資金內(nèi)部控制工作的重視，逐步改善控制現(xiàn)狀，提升控制質(zhì)量，為事業(yè)單位良性發(fā)展提供一定的支持。

一、當(dāng)前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作存在的問題

事業(yè)單位貨幣資金主要指固定于貨幣形態(tài)、以貨幣資金形式存在、被事業(yè)單位所占有和使用的各種資產(chǎn)、債權(quán)等各項經(jīng)濟資源，并且這些資源能夠用貨幣進行計量，貨幣資金是事業(yè)單位經(jīng)濟活動中活躍度最高的資金形式，包含銀行存款、庫存資金、零余額賬戶等多種組成部分。在我國，事業(yè)單位貨幣資金管理存在一定的問題，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)丑聞時有發(fā)生，對事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了一定的不良影響。綜合分析，當(dāng)前我國事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）不相容崗位存在職責(zé)交叉問題

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作涉及到的不同崗位存在職責(zé)交叉問題，混崗現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如資金支付印鑒沒有實施分開管理、銀行的承兌匯票和支票等相關(guān)票據(jù)和印鑒實施統(tǒng)一管理，為工作人員私自轉(zhuǎn)讓票據(jù)、出納人員違法提現(xiàn)等活動的實施提供了一定的便利，極易造成事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

（二）單位現(xiàn)金和銀行存款存在賬實不符問題

事業(yè)單位對貨幣資金的記錄存在不實情況，造成單位資金和銀行存款出現(xiàn)賬實不符等問題，如不對庫存現(xiàn)金進行定期盤點，日清月結(jié)也無法實現(xiàn)；部分工作人員故意對會計賬目數(shù)額進行錯記，在利益驅(qū)動下貪污資金；由出納人員負責(zé)銀行存款的對賬工作，導(dǎo)致出納人員存在私自更改對賬單借以套現(xiàn)的情況；銀行存款余額調(diào)節(jié)表所反映的賬實不符問題沒有得到足夠的重視。

（三）票據(jù)管理相對混亂，審核控制工作不理想

事業(yè)單位對票據(jù)管理相對忽視，也不重視票據(jù)的審核，影響了事業(yè)單位貨幣資金管理。同時，銷毀發(fā)票、收款不開票等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也較為常見，限制了事業(yè)單位貨幣資金管理質(zhì)量的提升。

（四）授權(quán)審批制度不完善，合同管理質(zhì)量差

事業(yè)單位貨幣資金管理過程中存在審批制度不完善的問題，合同管理質(zhì)量相對較差，嚴(yán)重限制了事業(yè)單位貨幣資金管理。如受到審批制度缺陷的影響，事業(yè)單位中大額資金支付一般不履行集體決策審批制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了超越審批權(quán)限辦理資金支付審批手續(xù)的問題，并且會計人員也不認真履行自身工作職責(zé)，工作責(zé)任感較低，即使發(fā)現(xiàn)問題一般不會及時上報，造成事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

二、進一步加強事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作的措施

由于當(dāng)前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題，對整體控制效果產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響，因此為了改善這一現(xiàn)狀，提升貨幣資金內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為事業(yè)單位各項工作的開展提供一定的支持，應(yīng)該積極探索相應(yīng)的控制措施，切實加強貨幣資金內(nèi)部控制，促使內(nèi)部控制工作的作用得到充分發(fā)揮。具體來說，結(jié)合事業(yè)單位貨幣資金控制內(nèi)部工作現(xiàn)狀，對內(nèi)部控制工作的優(yōu)化可以從以下幾個方面入手。

（一）積極實施不相融崗位分離控制

事業(yè)單位在建設(shè)發(fā)展過程中應(yīng)該注意建立完善的貨幣資金管理崗位責(zé)任制度，結(jié)合貨幣資金的實際管理需要和事業(yè)單位發(fā)展情況設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，進而對財會部門中各個工作崗位的職責(zé)權(quán)限進行明確限定，保證實現(xiàn)對貨幣基金業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)不相容工作崗位相互分離，并且各崗位之間相互制約和監(jiān)督，加強事業(yè)單位內(nèi)部牽制和制衡能力。這樣，借助崗位責(zé)任制度，就能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部職工的有效管理，保證未經(jīng)授權(quán)任何部門和個人都不能辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對事業(yè)單位貨幣資金的高效管理。同時，事業(yè)單位的出納人員應(yīng)該具備一定的會計從業(yè)資格，要求出納人員由單位的正式職工所擔(dān)任，注意不能讓出納人員同時擔(dān)任會計檔案保存和相關(guān)賬目核對等工作，嚴(yán)格限制由一人辦理貨幣資金收支全過程業(yè)務(wù)，應(yīng)該結(jié)合實際情況開展崗位輪換工作。

（二）加強授權(quán)審批控制工作

事業(yè)單位在加強貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該結(jié)合實際需求嘗試構(gòu)建貨幣資金收支業(yè)務(wù)授權(quán)和審批制度，針對審批人的工作權(quán)限明確審批人在授權(quán)貨幣資金業(yè)務(wù)的過程中使用的批準(zhǔn)方式、批準(zhǔn)權(quán)限以及相關(guān)程序和責(zé)任等，嚴(yán)格規(guī)定經(jīng)辦工作人員在辦理貨幣資金收支過程中享有的職責(zé)范圍以及對其提出的工作要求。同時，審批人員應(yīng)該注意保證在所限定的授權(quán)范圍內(nèi)開展各項審批工作，在開展審批工作的過程中認真執(zhí)行各項要求，絕對不允許超越審批權(quán)限開展審批工作現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，涉及到較大金額的資金支付工作應(yīng)該交由事業(yè)單位的決策領(lǐng)導(dǎo)層進行集體研究，然后結(jié)合集體研究結(jié)果提出審批意見。在獲得合理的審批意見后，會計人員參照審批意見開展各項業(yè)務(wù)，保證各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)得以順利推進。一般來說，在這一過程中涉及到的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)包含支付申請、支付審批、支付審核以及支付辦理等幾個重要方面，因此在加強授權(quán)審批管理的過程中應(yīng)該保證各個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，進而有效提升授權(quán)審批效果，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供一定的支持。

（三）加強對票據(jù)和支票管理的重視

在事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中，票據(jù)和支票的管理也是較為重要的工作，只有加強對票據(jù)和支票的管理，才能夠為事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供良好的支撐。一般而言，事業(yè)單位所使用的票據(jù)主要包含非稅收入收據(jù)、稅務(wù)發(fā)票以及支票等多種形式，管理不當(dāng)，就容易造成票據(jù)流失，對事業(yè)單位貨幣資金管理產(chǎn)生不良影響。因此事業(yè)單位基于自身發(fā)展需求，應(yīng)該建立相應(yīng)的票據(jù)管理制度，加強對事業(yè)單位內(nèi)部與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理工作，并且合理控制票據(jù)使用過程中涉及到的各個環(huán)節(jié)，保證對票據(jù)和支票的合理管理和控制。同時，針對銀行匯票等商業(yè)性票據(jù)，則應(yīng)該建立專門的備查簿，對票據(jù)的開具時間、金額以及支付單位等一系列情況進行登記，切實提升管理效果。這樣事業(yè)單位在開展貨幣資金內(nèi)部控制工作的過程中加強對各項票據(jù)的管理和使用，票據(jù)和支票就能夠得到有效的應(yīng)用，并且有利于進一步提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供相應(yīng)的支持和輔助。

（四）加強對印章和印鑒的管理

事業(yè)單位一般都存在機構(gòu)龐大和業(yè)務(wù)繁雜等特點，在單位運行管理工作中所涉及到的部門印章數(shù)量和種類都相對較多，而合理管理印章和印鑒，能夠為事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作提供相應(yīng)的支持，促使事業(yè)單位綜合管理工作得到優(yōu)化開展。一般來說，針對事業(yè)單位印章和印鑒管理，貨幣資金內(nèi)部控制工作對其進行了明確的規(guī)定，認為應(yīng)該建立健全管理制度，將印章和印鑒交由專門人員進行統(tǒng)一管理，切實加強管理有效性。同時，事業(yè)單位所使用的印章和印鑒應(yīng)該符合國家在這一方面制定的相關(guān)規(guī)定，只有具備嚴(yán)格的手續(xù)才能夠完成對印章的刻制，避免不合理使用印章和印鑒，對事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部管理工作產(chǎn)生一定的不良影響。

（五）加強對工作人員實施職業(yè)道德教育

工作人員對貨幣資金內(nèi)部控制工作的認識和重視程度必然也會對內(nèi)部控制工作質(zhì)量產(chǎn)生特定的影響，因此事業(yè)單位要想切實提升貨幣資金內(nèi)部控制工作質(zhì)量，促使貨幣資金內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大的成效，還應(yīng)該加強對工作人員實施職業(yè)道德教育，促使財務(wù)會計人員對貨幣資金管理的重要性形成正確認識，并明確自身管理職責(zé)，在工作中加強自我管理和自我約束，以較強的工作責(zé)任心踐行自身崗位工作，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的開展提供相應(yīng)的人才支持和保障。唯有如此，事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作才能夠逐步取得良好的發(fā)展成效，真正實現(xiàn)高質(zhì)量、高效管理，并借助內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化促使事業(yè)單位在新時期獲得更為穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，貨幣資金內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位綜合財務(wù)管理工作中的重點內(nèi)容，只有加強對貨幣資金內(nèi)部控制工作的重視，逐步解決其中存在的問題，才能夠有效提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，切實發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制工作效果，為事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供一定的支持。因此事業(yè)單位在運行管理工作中應(yīng)該將貨幣資金內(nèi)部控制作為重點工作，在明確各項問題的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的解決措施，切實改善當(dāng)前貨幣資金管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位的良性發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

作者:葉海 單位:江西省公安消防總隊

參考文獻：

[1]孫夢陽.淺議事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2013(11)

[2]蔡兆新.淺析事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J].中國管理信息化,2015(11)

[3]張墁勻.事業(yè)單位加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策[J].財經(jīng)界,2014(9)

[4]裴敬玲,梁云吉.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題研究[J].新經(jīng)濟,2015(29)

[5]黃莉,雷夏露.對行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的思考[J].合作經(jīng)濟與科技,2015(7)

[6]蘭春芳.新形勢下行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題探討[J].財經(jīng)界,2015(21)

[7]高海霞.淺議行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J].才智,2014(11)