導語：企業內部控制完善對策分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［提要］在經濟全球化大環境下，風險日益復雜，如何完善內部控制、強化風險管理成為企業關注的焦點。本文首先闡述國內外相關理論發展，其次揭示我國風險管理和內部控制現狀，舉例分析企業存在的一系列問題。最后提出完善基于風險管理的企業內部控制對策，以便為我國企業長遠發展奠定良好的基礎。

關鍵詞：風險管理；內部控制；監督機制

一、引言

現代企業的經營管理環境受全球化經濟的影響而多變，沒有完善的企業風險管理和內部控制是無法長久發展的，因此強化企業風險管理下內部控制的需求與日俱增。我國在此方面還未成熟，對我國企業在全球競爭產生巨大阻礙。因此本文以風險管理的視角分析企業內部控制，可以提高企業進行風險管理和內部控制的水平，形成科學的監督機制，建立合理的體系，這對于提高自身競爭力并在世界經濟舞臺站穩住腳跟是十分必要的，具有非常重要的現實意義。

二、文獻綜述

內部控制最早是出現在1929年，由美國會計師協會和聯邦儲備委員會在修訂的《會計報表的驗證》中提出，但是在該文獻中并沒有給予內部控制專業的概念。1992年美國COSO委員了《內部控制整合框架》，目的是提高企業營銷效率和財務報表的可靠性，保證企業各項業務合理性合法性。該文獻給予內部控制的定義，得到了世界各地國家的認可，并且沿用到各自國家的企業進行實踐。2002年7月，美國國會通過了薩班斯法案，該法案影響廣泛，并取得了良好的結果，世界各國紛紛效仿該法案，開始對企業內部控制體系嚴格把關。風險管理的定義最早是在1955年出現，由美國賓夕法尼亞大學的教授施耐德提出的。在2004年6月由美國COSO委員會提出了《企業風險管理整合框架》。該委員會認為：企業風險管理它是一個長期的過程，作為企業戰略制定的重要保證，時刻受組織的董事會、管理層和其他人員影響。在我國對風險管理和內部控制的研究最早是從20世紀80年代開始，起源是由我國的部分學者開始關注并研究國外的風險管理和內部控制的理論然后慢慢引進中國，并且在對一小部分的企業進行實踐時，取得了較為理想的效果。總體來說，我國的多數企業仍舊缺乏風險管理和內部控制方面的知識體系。在1999年《會計法》修訂后，從法律的角度，以規范的方式，對內部控制的建立和完善提出原則上的要求。在此之后財政部連續制定頒布了包括《內部會計控制規范基本規范》在內的7項內部控制的會計規范，進一步鞏固了內部控制在企業中的地位。2006年6月我國的第一份規范性的風險管理指導文件是《中央企業全面風險管理指引》，標志著風險管理逐步走向企業管理的中心。在2008年6月，財政部、證監會等五部門聯合了《企業內部控制基本規范》，該文件是我國建設內部控制的道路上的積極力量。

三、我國企業風險管理和內部控制現狀

我國企業發展的薄弱部分主要是風險管理和內部控制，這也是造成企業多次發生信用和安全事件的重要原因。企業過度重視利益的獲取，一味地將利益放在首位，忽略了風險管理，甚至還未具備能夠充分應對風險導致的突發狀況的體系。因為缺乏風險管理而造成的各種企業經營失敗的案例數不勝數，這一現象在我國也是相當嚴重。因此，引起了我國國家有關部門的注意，并且制訂了相應的規章制度來引導企業，共同建立好良好的市場環境，同時也促進了現代企業制度的改革與發展。

四、風險管理下企業內部控制存在的問題———以三精制藥公司為例

（一）內部組織機構設置不合理。三精制藥公司的董事會組織機構設置相當不合理，董事會成員絕大部分都是公司的內部的經理和一些哈藥集團的領導人員，導致董事會失去了監督職能的效用，權利出現了不平衡，易出現徇私舞弊的情況，經營逐漸出現問題。領導層的個人決策導致了研發支出遠遠低于同行業的平均水平，充分說明管理層的組織機構人員設置的不合理對公司的治理有效性造成阻礙。（二）內部控制意識薄弱。三精制藥公司曾經作為一線知名制藥企業，但領導層卻忽視了內部控制的重要性，高層管理人員權力集中，反而給公司的相關高層利用權力私吞資金的機會。該公司的2013年的財務報表顯示當年銷售費有近一半的支出是對企業宣傳的廣告費用，但是當年的利潤無法填補巨額的廣告支出，導致企業出現赤字的情況。管理層人員沒有進行規范合理的挑選導致其專業素養達不到工作要求，很多企業員工的內部控制意識薄弱，甚至許多的管理層還未具有完備的內控意識，一味追求利益，依賴以往成功的經營策略，導致自身跟不上市場的發展，逐漸被淘汰。（三）內部控制體系不完善。不完善主要表現在：一方面忽視內部審計的重要性，內部審計的職能尚未完善；另一方面還表現在企業的外部監控力度不大。信息的披露沒有嚴格的要求，注冊會計師沒有完全做好自己的本職工作。例如，沒有及時更新內部控制的有關流程、沒有為企業會計工作的不足提出整頓措施等，導致社會監督力度不足。三精制藥公司為了應對市場變化也建立了相應的內部控制體系。但該體系處于初期階段，在操作系統上存在不足。例如，公司的業務繁雜，需要分配專門的員工對各環節進行審批再進行，但缺乏標準審批程序并未對進行審批工作的員工進行專業挑選，從而增加了各業務環節產生風險的可能性。在公司的預算上，僅依靠總額進行內部控制，沒有具體的明細，在比較實際與預算的廣告費用上易出現差錯，降低了內部控制的有效性。

五、我國企業內部控制完善對策

（一）制定合理的發展目標。從目標制定情況可以體現企業的前瞻性。合理的發展目標是建立在企業自身的定位和水平上來制定的。管理層根據戰略目標讓各部門的工作計劃按照目標展開，整體團隊能力得到了提升，每位員工發揮主觀能動性，同時也符合企業的管理思想，員工積極性得到了充分提高，這也是作為考察員工能力的有效手段，體現了現代化企業人才使用要求。在如今已經基本建立和完善好市場經濟秩序的安定環境下，方便企業明確短期、中期、長期目標，并找出每個階段工作的方向和重點。公司制定發展藍圖的高起點，制定前瞻性和可操作性發展戰略規劃，對公司未來具有良好的導向性作用。同時，企業文化也得到豐富，整體氛圍積極，使員工相信企業的發展目標，并為之群策共力。（二）加強培養風險型內部控制人才。完善企業的風險管理和內部控制需要調動企業全體員工，需要其支持和配合。企業需要全方位發展且具備風險管理和內部控制工作能力的人才作為企業中堅力量，在企業內部起到榜樣作用，鼓勵其他員工不斷學習，營造良好的工作氛圍，增強企業內部的向心力。接著可以通過定期培訓并且在公司內部開設內部控制和風險管理的專欄進行宣傳。在內部控制的大環境下，風險型人才可以充分發揮其專業勝任能力和工作經驗，發現工作中可能發生風險的環節，與領導溝通，及時預警。同時可以及時匯報風險管理和內部控制的制度的不足，提出整改意見，為更好的防范風險做好制度準備，確保企業對于市場風險有充分了解，足夠應對，保障企業自身經濟效益。（三）完善內部控制制度。市場日新月異的變化中，企業面臨的問題也是不斷增加。需要在不斷的完善內部控制體系基礎上，對企業的內控管理結構進行優化，做到風險管理和內部控制高度的統一。企業要想跟上市場更新換代的步伐，在財務的內部控制上要重點進行改革。收入預算的方法更新使用滾動預算編制方法，將以往的按月滾動變成更加細化的周滾動，縮小了滾動周期，可以帶動市場營銷人員的工作熱情，更加積極地收集市場數據，并且使企業的財務人員工作更加細致，做到資金心中有數。在信息化時代蓬勃發展的現狀下，為了保證溝通渠道暢通，企業也要建立內部控制信息系統，利用互聯網的便捷，為企業打造一個以符合行業標準和法律規范為基礎的高科技的網絡信息交流與管理的平臺。（四）加強風險監督管理工作。監督的過程是對風險管理的各個實施環節和執行質量評價的持續過程。主要采取持續監控和定期評價這兩種方法。首先持續監控的范圍涵蓋企業各種日常業務活動等，一般企業高層管理人員采取持續監控時會借助內部審計保證監控的時效。定期評價是在持續監控之上，運用內部和外部審計結合的方法，找出內部控制缺陷并提出完善調整的方案。為了建立一個開放的管理體系，有必要在企業內部單獨設立風險監管部門，設置專業人才和相關設備，工作方向就是找出引發風險的根本原因，針對企業可能存在的風險的各項業務實時監控。首先應對易造成較嚴重風險的因素作為監控中心，一旦有任何異常變動情況，及時上報管理層，視具體情形而定重新調整內部控制方案。其次根據企業的真實情況制定工作準則，明確各部門各個人員崗位職責與權限，規定好風險管理的組織結構以及確認每個結構負責人的任務和權限，將權利與責任一一落實到個人。設置相對應的考核和懲罰機制，由專門人員檢查員工是否規范履行，發現有失職等不良工作作風的出現及時匯報，按照相應的失責準則對其處罰，并采取制度化措施予以保證“權責對等”實現。

參考文獻：

［1］席樂.基于企業的內部控制與風險管理的研究［J］.中國商貿，2013（25）.

［2］寧曉蓉.基于風險管理的企業內部控制研究與分析［J］.企業技術開發，2014.33（15）.

［3］滕璟蘭.電力企業內部控制與財務風險管理研究［J］.當代經濟，2014（16）.

作者:畢穎 單位:南京信息工程大學商學院