導語：上市公司內部控制信息披露改進策略一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，我國上市公司內部控制信息披露工作取得了一定的成效，但依然存在披露的主動性不強，披露的形式不嚴謹，披露的內容不真實等缺陷。參考財政部的《我國上市公司2017年度執行企業內部控制規范體系情況的分析報告》，以中信建投證券有限公司為例，分析上市公司內部控制信息披露存在的問題，與此同時提出相應的改進建議。

關鍵詞：上市公司；內部控制信息披露；中信建投

2008年6月28日，根據會計法、證券法等法律法規，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合制訂了《企業內部控制基本規范》。2010年4月26日，根據國家經濟發展需要，五部委公布了《企業內部控制配套指引》，這表明我國已初步建成在借鑒國際先進經驗的基礎上、具有中國特色的企業內部控制規范體系。

1上市公司內部控制信息披露存在的缺陷

1．1內部控制評價報告形式上的缺陷。1．1．1部分上市公司內部控制披露不及時《企業內部控制基本規范》強制要求上市公司在基準日后4個月內披露內部控制評價報告，但不少公司都出現未及時披露的情況。共有14家上市公司在5月以后才披露內部控制評價報告。其中，7家上市公司在5月披露，5家上市公司在6月披露，分別有1家上市公司在8月和9月才披露內部控制評價報告。1．1．2內部控制評價報告的格式不嚴謹《企業內部控制評價指引》僅在框架上對內部控制評價流程、內部控制缺陷的認定規則等作出指引，現實可操作性不強。列入規定實施范圍中98％的上市公司能夠按照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號———年度內部控制評價報告的一般規定》的要求按時披露內部控制評價報告，雖然已有很大進步，但仍然存在格式不嚴謹的問題，主要表現在：未列出單位的資產總和、無營業收入總額分別占合并報表資產總和及合并報表收入總和的比重等。1．2內部控制評價報告內容上的缺陷。1．2．1多數上市公司披露的內容偏形式化大部分被要求披露內部控制信息的公司，披露的內部控制自我評價報告僅對內部控制組成部分、內部控制規章和企業內部控制建設的過程等形式化的內容做簡單描述，僅存在內部控制評價報告的格式，缺乏真實能反映公司實際內部控制質量的內容。1．2．2內部控制披露的內容參考價值低多數企業有傾向性地披露內部控制信息，夸大企業內部控制體系的實效性。很少提及或不提及對公司不利的信息，例如不披露出現的重大風險點，或將重大缺陷報告為一般缺陷等。

2案例分析———中信建投證券內部控制信息披露現狀分析

中信建投證券（股票代碼601066），成立于2005年的全國性大型綜合證券公司。2013年設立中信建投基金，開展與基金管理相關的業務。2016年中信建投證券在香港聯交所上市，2018年公司A股在上交所主板上市，成為國內第11家（A＋H）上市券商。2017年北京證監會對中信建投作出了行政處罰。此舉證明中信建投的內部控制體系出現了紕漏，所以本文選取中信建投證券作為研究對象。2．1中信建投證券內部控制信息披露現狀。2016年中信建投在香港聯交所上市時的全球發售的招股說明書中未對內部控制信息進行披露。2018年中信建投在上海證券交易所上市，在招股說明書中單獨設了一個“內部控制”章節對公司的內部控制制度做了詳細的介紹。2019年3月了2018年的《內部控制評價報告》及《內部控制審計報告》。中信建投公布的內部控制信息包含五個方面，分別是內控環境、風險識別與評估、信息溝通與反饋、監督與評價、主要業務的內部控制說明。在“內控環境”中對法人治理結構、機構設置、主要風險管理部門等重要內容進行了詳細介紹。在“主要業務的內部控制說明”中對期貨IB業務、證券金融業務、衍生品交易業務等風險較大的業務活動進行了詳細的內部控制信息披露。2．2中信建投證券內部控制信息披露存在的問題。（1）未進行真實的內部控制信息披露。在中信建投公布的內部控制信息中，中信建投宣稱“公司已將各子公司納入全面風險管理體系”，但在被北京證監會處罰前，中信建投未披露其子公司出現的重大風險，這說明中信建投的內部控制制度未建立在真實有效的基礎上。此例從側面反映了中信建投的全面風險管理體系缺乏有效性。（2）內部控制信息披露意識薄弱。我國2008年才開始強制上市公司進行內部控制信息披露，加之中信建投的上市時間較晚，尚未認識到內部控制的重要性，對披露內部控制信息的重視程度不夠。在《內部控制評價報告》中僅僅報告了格式化的內容，對一年中出現的風險點提及甚少，這反映中信建投的內部控制信息披露意識薄弱。

3上市公司內部控制信息披露改進建議

3．1加強對上市公司內部控制制度執行狀況的監督。相關部門要加大對上市公司的內部控制制度的執行狀況的監管力度，防止出現重大風險危害經濟市場。在監管時要根據不同的行業的特點選擇不同的觀測點，對未建立內控制度，或內控制度執行不當的公司要適當給予警告，必要時可進行處罰，以期提高上市公司進行內部控制的自覺性。3．2提高審計委員會內控監督的質量。審計委員會的監督是公司內部控制體系中不可或缺的組成部分。健全的審計委員會監督可以在一定程度上推進上市公司的內部控制制度有效運行。目前上市公司在執行內部控制的過程中暴露出的重大問題，大部分是其監督不力的審計委員會及落實不當的內部審計導致的。需要明確提高審計委員會內部控制監督的質量，增強上市公司內部控制的實質作用。

參考文獻

［1］鄭艷秋．上市公司內部控制信息披露現狀及改進［J］．經營與管理，2016，（8）．

［2］劉俊萍．上市商業銀行內部控制信息披露問題研究［J］．現代營銷（下旬刊），2017，（11）．

［3］財政部會計司．我國上市公司2017年執行企業內部控制規范體系情況分析報告［R］．北京：財政部會計司，2017．

作者:何明鏡 單位:海南大學