導(dǎo)語：ZZ鋁業(yè)內(nèi)部控制問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文以zz鋁業(yè)有限公司為研究對象，基于公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行問卷調(diào)查，分析該公司目前內(nèi)部控制管理中存在的問題，并對公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提出建議和對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問卷調(diào)查；鋁業(yè)公司

中國鋁工業(yè)與再生鋁工業(yè)從無到有、從小到大、從大到強，幾乎從未脫離過政策的調(diào)控干預(yù)。但就近幾年對鋁行業(yè)的控制而言，政府雖使出了“重拳”，但最終的結(jié)果卻不盡如人意。目前鋁業(yè)企業(yè)正面臨著外部政府調(diào)控效力減弱與內(nèi)部產(chǎn)品急需進步升級等方面的風(fēng)險。建立合理有效的內(nèi)部控制，并貫徹執(zhí)行，是公司抵御和消化風(fēng)險危機的重要手段。

一、ZZ鋁業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

ZZ鋁業(yè)有限公司成立于2013年，位于河南省鄭州市，是一家現(xiàn)代化的制造業(yè)企業(yè)，主要從事鋁板、鋁帶、鋁箔等鋁制品的加工生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。隨著鋁行業(yè)的發(fā)展，以及ZZ鋁業(yè)有限公司的不斷壯大，其內(nèi)部控制建設(shè)愈發(fā)重要。因此，本文以問卷調(diào)查的方式，對該公司內(nèi)部控制情況進行分析。（一）問卷調(diào)查設(shè)計。本文以隨機調(diào)查的方式，對ZZ鋁業(yè)有限公司的150名員工進行問卷調(diào)查。調(diào)查對象有：普通職員、基層領(lǐng)導(dǎo)、中層主管以及高層管理者。實際調(diào)查對象如表1所示。問卷實際回收情況良好。（二）調(diào)查結(jié)果及分析。1.對內(nèi)部控制認知情況的調(diào)查。ZZ鋁業(yè)公司職工關(guān)于內(nèi)部控制了解情況詳見表2。在被調(diào)查的127個人中，有21.26%對內(nèi)部控制建設(shè)情況一無所知；有42名職工僅僅聽說過內(nèi)部控制的概念，這其中還有15名中層主管和3名高層主管。普通職工對內(nèi)部控制的情況比較了解及非常了解的人數(shù)為0；基層主管的了解情況相對較好，但也僅有25人，占19.69%。中層和高層主管比較了解和非常了解內(nèi)部控制情況的人數(shù)較多，兩者合計達到41人，占比為32.28%。2．對內(nèi)部控制建立情況的調(diào)查。本人對除去對內(nèi)部控制一無所知的27人以外的，剩余100名職工關(guān)于內(nèi)部控制的建立情況進行了調(diào)查，結(jié)果詳見表3。認為公司僅部分建立內(nèi)部控制的職工有52%，認為全面建立的職工占22%，認為沒有建立的職工占26%。3.對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)查。對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)查結(jié)果詳見表4。該公司認為內(nèi)部控制執(zhí)行情況很好的人數(shù)只占14%。同樣，認為執(zhí)行情況不好的人數(shù)也僅有17%。從整體來看，認為執(zhí)行情況較好的人數(shù)集中在高層，而認為一般或者不好的人數(shù)主要集中在普通職工。

二、內(nèi)部控制調(diào)查反映的問題

（一）公司對內(nèi)部控制的認知程度還有待提高。目前，我國許多企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制建設(shè)方面進行了落實和整改。但是，經(jīng)過調(diào)查可知，ZZ鋁業(yè)有限公司仍有很多職工對該公司的內(nèi)部控制情況一無不知，而且對內(nèi)部控制情況比較了解和非常了解的人數(shù)也很少，僅僅只有中高層。說明ZZ鋁業(yè)公司內(nèi)部建設(shè)的整體意識欠缺，具體工作還并未全部落實到位。（二）內(nèi)部控制的建設(shè)還需進一步完善。內(nèi)部控制建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，主要采取的方式是在原有內(nèi)部管理基礎(chǔ)上，進行重新整合設(shè)計，形成一套完整的體系。這也導(dǎo)致有26%的員工認為公司內(nèi)部并未建立內(nèi)部控制。而職工中認為全面建立內(nèi)部控制的人數(shù)也僅占22%，一半以上的員工認為企業(yè)只是部分建立了內(nèi)部控制。說明ZZ鋁業(yè)公司內(nèi)部控制建設(shè)還需要做許多工作才能建成一個全面的體系。（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行需進一步加強。從調(diào)查結(jié)果的整體來看，員工認為公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況一般或者不好的主要集中在基層，占64%。但有81.25%的高層主管則認為執(zhí)行情況較好或很好。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行主要集中在基層和普通員工，而兩者之間對內(nèi)部控制的認知差距，反映了高層管理者在落實內(nèi)部控制工作時存在上下層脫節(jié)的情況。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）建立內(nèi)部控制環(huán)境。要想在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展，就要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識。首先，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要建立內(nèi)部控制環(huán)境，樹立全員參與意識。其次，企業(yè)要改善組織架構(gòu)，明確各崗位職責(zé)，完善董事會制度，避免決策失誤。最后，提升員工素質(zhì)。企業(yè)可以通過對員工進行培訓(xùn)的形式，提高職工對內(nèi)部控制的認識水平和工作能力，為內(nèi)部控制管理工作打下基礎(chǔ)，改變上層下層脫節(jié)的狀態(tài)。（二）加強內(nèi)部信息溝通建設(shè)。企業(yè)只有建立起良好的信息溝通體系，才能保證其內(nèi)部控制工作的效率及效果，增進員工間的交流。一方面，企業(yè)上下層之間應(yīng)信息互通，防止出現(xiàn)上下層認知差異懸殊的情況；另一方面，企業(yè)同部門之間也應(yīng)建立其信息溝通的橋梁，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺，建立信息收集、處理和傳遞程序，及時處理企業(yè)的舉報與投訴，重點規(guī)范反舞弊的舉報調(diào)查程序，防范企業(yè)資產(chǎn)被挪用、侵占，相關(guān)人員串通舞弊及高管濫用職權(quán)的風(fēng)險。（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)進行自我監(jiān)控，建立內(nèi)部審計部門，對日常工作中各項業(yè)務(wù)進行審計，并確保審計部門的獨立性。在日常監(jiān)督過程中，通過查閱、詢問、檢查、穿行測試等方法對內(nèi)部控制的有效性進行檢查，并定期出具內(nèi)部控制評價報告，及時發(fā)現(xiàn)問題，彌補不足。同時，要定期對公司內(nèi)部審計部門工作人員進行培訓(xùn)，提升專業(yè)素質(zhì)，提升公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。（四）規(guī)范公司內(nèi)部控制活動。首先，要確保不相容職務(wù)分離控制。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和審核監(jiān)督人員要職務(wù)分離，既有利于風(fēng)險管理，又確保了監(jiān)督審核部門的獨立性。其次，建立合理的輪崗制度。對財務(wù)、后勤等需要重點管理監(jiān)督的崗位進行輪崗，進行內(nèi)部牽制。最后，要合理分配權(quán)責(zé)，讓相關(guān)權(quán)力下沉，使中層及基層主管擁有更大的自主權(quán)，避免權(quán)力過于集中，提高職工的工作積極性。（五）強化公司風(fēng)險評估機制。內(nèi)部控制建立的目的是防范、控制和應(yīng)對風(fēng)險。要確保內(nèi)部控制達到真正的效果，就要全面建立風(fēng)險評估機制。在風(fēng)險發(fā)生前進行全面的評估，做好充足的防范準(zhǔn)備；在風(fēng)險發(fā)生時，對風(fēng)險進行合理控制，制定風(fēng)險降低策略；風(fēng)險發(fā)生后正確應(yīng)對，評估企業(yè)風(fēng)險承受能力，建立符合企業(yè)實際情況的風(fēng)險承受策略。

總之，通過形成風(fēng)險意識、強化風(fēng)險評估機制，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的實施效果。

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作者:張靖宜 單位:青海民族大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院