導(dǎo)語(yǔ)：中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意義一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，溫州地區(qū)涌現(xiàn)出眾多的中小民營(yíng)企業(yè)，并發(fā)展出了特有的“溫州模式”，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，溫州模式也愈成熟。基于此，本文就以溫州地區(qū)的中小民營(yíng)企業(yè)為例，結(jié)合理論與實(shí)例，并明確導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，提出溫州中小民營(yíng)企業(yè)如何在溫州模式下，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；中小民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，中小民營(yíng)企業(yè)成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越貢獻(xiàn)。特別是溫州地區(qū)，涌現(xiàn)出了眾多的中小民營(yíng)企業(yè)。但曾經(jīng)一度面臨倒閉潮，對(duì)此，溫州地區(qū)的中小民營(yíng)企業(yè)在傳統(tǒng)運(yùn)作模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行革新，通過(guò)全新的“溫州模式”，戰(zhàn)勝了挑戰(zhàn)，迎來(lái)了更加廣闊的發(fā)展前景。

一、溫州模式經(jīng)濟(jì)特征及其新時(shí)代創(chuàng)新

溫州模式主要是指經(jīng)濟(jì)形式家庭化，小商品大部分是以家庭為單位實(shí)現(xiàn)；經(jīng)營(yíng)模式比較專業(yè)，有家庭生產(chǎn)過(guò)程的工藝分工、產(chǎn)品分類分工以及區(qū)域分工；生產(chǎn)要素市場(chǎng)化，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展要求組織生產(chǎn)流通，資金、技術(shù)等生產(chǎn)要素都展現(xiàn)出一定自由流動(dòng)性。在當(dāng)前，這種模式得到了進(jìn)一步創(chuàng)新，不只局限在以家庭為單位，同一地區(qū)同一行業(yè)領(lǐng)域的中小民營(yíng)企業(yè)可以組成聯(lián)盟，實(shí)現(xiàn)行業(yè)整合、鏈條合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更進(jìn)一步提升中小民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

二、中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

在中小民營(yíng)企業(yè)中，需要把內(nèi)部控制滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中，如經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、市場(chǎng)銷售、后勤管理等。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制管理是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要方式，在確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的情況下，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定合理的管理計(jì)劃，完善內(nèi)部控制管理體系，給后續(xù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展提供支持。而隨著社會(huì)快速發(fā)展，在企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，核心要素在于市場(chǎng)、資本、人才、文化等，這些都會(huì)給中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展帶來(lái)一定影響。由于中小民營(yíng)企業(yè)和大規(guī)模企業(yè)比較，不具備規(guī)模和效益優(yōu)勢(shì)，所以在今后中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)、資本、人才、文化等要素的綜合應(yīng)用，充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資源使用價(jià)值，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。

（二）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)將會(huì)給企業(yè)發(fā)展決策制定帶來(lái)巨大壓力和影響，決定企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用是否安全。由于會(huì)計(jì)信息影響企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的地位，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和穩(wěn)定性將決定企業(yè)管理者制定發(fā)展決策是否合理。不管是哪種企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中都會(huì)面臨會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整的狀況，所以中小民營(yíng)企業(yè)需要給予會(huì)計(jì)問(wèn)題高度重視，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，在某種程度上能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。通常情況下，內(nèi)部控制中包含會(huì)計(jì)控制，可以結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作要求實(shí)施內(nèi)控管理，以減少會(huì)計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量隨之增多，其中中小民營(yíng)企業(yè)占比最多，這些企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了推波助瀾的作用。但是受到經(jīng)濟(jì)開(kāi)放化因素影響，這些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中容易面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，如果沒(méi)有加強(qiáng)這些風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，必然會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不良影響，甚至讓企業(yè)陷入倒閉危機(jī)中。然而在實(shí)際中，我國(guó)部分中小民營(yíng)企業(yè)管理者不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展要求制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，無(wú)法提前識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，通常會(huì)變得手足無(wú)措，不能及時(shí)規(guī)避和處理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步蔓延，讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。

（二）管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

要想保證內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，需要科學(xué)劃分各部門工作職責(zé)，強(qiáng)調(diào)各部門人員相互配合。所以中小民營(yíng)企業(yè)需要科學(xué)劃分管理組織機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，為后續(xù)內(nèi)控工作開(kāi)展做鋪墊。但是從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)部分中小民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較混亂，或者是簡(jiǎn)單設(shè)定，這種組織模式既不滿足中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，又容易出現(xiàn)職責(zé)交叉現(xiàn)象，影響工作效率。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)通常缺少必要的議事探究，決策權(quán)高度集中，或者交由企業(yè)股東掌管，無(wú)法科學(xué)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺失

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以發(fā)揮監(jiān)督管理效能，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中扮演著重要角色。但是在當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)法中，只是要求國(guó)有企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的審計(jì)部門，而我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)因?yàn)椴粚儆谟残砸?guī)定的企業(yè)范疇內(nèi)，通常會(huì)面臨資金短缺問(wèn)題，管理人員意識(shí)薄弱，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)定。雖然部分中小民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)定審計(jì)部門，但是容易受到企業(yè)上級(jí)部門的干預(yù)，無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，影響審計(jì)監(jiān)管價(jià)值的發(fā)揮。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建——以溫州中小民營(yíng)企業(yè)為例

案例解析：位于溫州的浙江W公司是一家生產(chǎn)點(diǎn)驗(yàn)鈔機(jī)的中小型企業(yè)，成立于2006年，注冊(cè)資金為262萬(wàn)元，共有員工302人，2016年的營(yíng)業(yè)收入為286.46萬(wàn)元。但隨著行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加之企業(yè)個(gè)體比較小，技術(shù)大致相同，產(chǎn)品也幾乎相同，使得出現(xiàn)相互競(jìng)爭(zhēng)壓價(jià)的狀況。通過(guò)調(diào)查得知，于2017年，該企業(yè)整體營(yíng)業(yè)收入呈現(xiàn)出下滑狀況，下滑幅度大于20%。不僅W企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受損，當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的中小民營(yíng)企業(yè)都在惡性競(jìng)爭(zhēng)的影響下有了不同程度損失。對(duì)此包括W公司在內(nèi)的當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)領(lǐng)域企業(yè)提出了新“溫州模式”：首先，把行業(yè)資源整合，成立行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)加工部門，并將各個(gè)中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)銷售能力全面發(fā)揮，保留各個(gè)企業(yè)產(chǎn)品品牌和產(chǎn)品外觀，加工中心以股份制為重點(diǎn)，建立集中生產(chǎn)制造場(chǎng)地，讓低小散企業(yè)在大規(guī)模生產(chǎn)基地中生產(chǎn)制造屬于自己的產(chǎn)品，不會(huì)擔(dān)心市場(chǎng)上自己的產(chǎn)品無(wú)法銷售出去。而加工制造中心發(fā)展可以給“股東”創(chuàng)造更多的效益，在某種程度上實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品專業(yè)生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品技術(shù)水平和質(zhì)量明顯提高，企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也隨之加強(qiáng)。其次，通過(guò)行業(yè)上游同行甚至下游企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)議，采用產(chǎn)業(yè)鏈合作模式，也就是把股份制作為基礎(chǔ)創(chuàng)建合作關(guān)系，建立各種類型產(chǎn)品鏈經(jīng)營(yíng)管理體系，實(shí)現(xiàn)資源高效整合，完成配件產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)化生產(chǎn)，提高產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。特別是對(duì)金屬設(shè)備產(chǎn)品中關(guān)鍵元器件和五金件制作，因?yàn)樵陉P(guān)鍵元器件上，溫州和國(guó)內(nèi)大城市比較有所差異，沒(méi)有得到本質(zhì)的改變，應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外強(qiáng)勁對(duì)手，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯，改善溫州金融設(shè)備產(chǎn)品長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)處于低技術(shù)劣品質(zhì)的狀態(tài)，以提高溫州金融產(chǎn)品影響力，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。經(jīng)過(guò)上述改革，該案例W公司的2018年年?duì)I業(yè)收入達(dá)到372萬(wàn)，增幅超過(guò)60%，并在2018年11月吸收了同行業(yè)的C公司，將業(yè)務(wù)拓展到了塑料制品以及五金軸件的生產(chǎn)銷售等方面，使渡過(guò)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并上升到了新的臺(tái)階。除上述改革外，W企業(yè)還從以下幾個(gè)方面優(yōu)化了內(nèi)部控制工作，具體如下。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

首先，W企業(yè)管理者需要給予風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，明白風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，不可盲目把工作精力和重心放在自己的業(yè)績(jī)提升上，而是從當(dāng)?shù)卣w的角度入手，及時(shí)防控各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)管理者需要及時(shí)與各級(jí)人員交流，了解新模式下的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以及其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。如果出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題，需要思考如何融資，確定企業(yè)下一階段經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金數(shù)量，讓財(cái)務(wù)人員制定企業(yè)應(yīng)收賬款賬目，及時(shí)回收賬款，減少呆賬壞賬等風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

為了能夠給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，需要從W企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，綜合思考企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、人力資源、企業(yè)文化等，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門及崗位職責(zé)科學(xué)劃分。或者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要結(jié)合發(fā)展要求調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的工作職能。與此同時(shí)，保證董事會(huì)決策的專業(yè)性和獨(dú)立性，發(fā)揮獨(dú)立董事外部監(jiān)督管理職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有者利益的保護(hù)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

W企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，是為了更好地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，需要保證內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和合理性，梳理內(nèi)部控制與審計(jì)管理之間的關(guān)系，在落實(shí)審計(jì)工作時(shí)，需要綜合思考企業(yè)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性，及時(shí)找出內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，并完善內(nèi)部控制管理體系。當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)工作效果，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊等不良行為出現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)改善企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不但能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部防錯(cuò)查漏，也能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)控制，促進(jìn)企業(yè)各部門之間交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。在開(kāi)展審計(jì)管理工作時(shí)，通過(guò)確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況如實(shí)反饋，并把反饋結(jié)果匯報(bào)給上級(jí)部門，由單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)時(shí)，需要制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃適當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)行機(jī)制。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部控制兩項(xiàng)要素，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)順利完成，在為企業(yè)創(chuàng)造更高效益的同時(shí)，推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，中小民營(yíng)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展，除了要有充足的資本和技術(shù)支持外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。通過(guò)調(diào)查得知，當(dāng)前大部分中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系并不完善，在執(zhí)行過(guò)程中依然會(huì)面臨各種問(wèn)題，在這些問(wèn)題影響下，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制管理價(jià)值發(fā)揮。不利于中小民營(yíng)企業(yè)更好發(fā)展。所以企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部控制工作高度重視，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，充分發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，為中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者：李麗麗