導(dǎo)語(yǔ)：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作雖然也開(kāi)展一段時(shí)間了，但是，并沒(méi)有配套的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，無(wú)法讓銀行內(nèi)部的審計(jì)工作具有規(guī)范化與制度化的特點(diǎn)。因此，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作與審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)有一定差距，甚至?xí)?dǎo)致現(xiàn)有銀行內(nèi)部審計(jì)工作變得無(wú)法可依或者說(shuō)有法不依。

2、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)較落后

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段仍然使用傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)或個(gè)人經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，具有一定的隨意性和主觀性，從而造成了銀行內(nèi)部審計(jì)周期長(zhǎng)、成本高且效率低下，這與國(guó)際上當(dāng)前通用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)手段相比較為落后。這主要是由于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有充分利用好現(xiàn)代信息技術(shù)，這就使得內(nèi)部審計(jì)技術(shù)顯得有些滯后，審計(jì)方法也較為陳舊。

3、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量有限

雖然我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)眾多，但是較為分散，一些工作人員甚至可以直接接觸到現(xiàn)金和證券，從而導(dǎo)致銀行的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)只要出現(xiàn)一個(gè)小紕漏，都有可能造成較為嚴(yán)重的后果。不幸的是，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量不夠強(qiáng)大，也缺乏必要的監(jiān)督連續(xù)性，從而大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4、內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在對(duì)一些問(wèn)題的糾錯(cuò)查漏方面，尤其是對(duì)一些具體的違法違規(guī)行為進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，關(guān)注的是會(huì)計(jì)憑證等資料的真實(shí)與否，業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范等問(wèn)題，并沒(méi)有涉及到對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量等的審計(jì)，更不用說(shuō)對(duì)銀行內(nèi)部深層次的管理制度、監(jiān)督體系等作出一定的評(píng)價(jià)和建議，從而在面對(duì)日益擴(kuò)大的銀行業(yè)務(wù)時(shí)，其內(nèi)部審計(jì)顯得有些過(guò)于緩慢而無(wú)法覆蓋到全面的銀行業(yè)務(wù)范圍。

二、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題成因

1、內(nèi)部審計(jì)定位有局限性

我國(guó)金融體系日益多元化的趨勢(shì)不斷加快，使得農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是，在這樣的挑戰(zhàn)背景下，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作部門并沒(méi)有強(qiáng)化合作意識(shí)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中所需的資金與設(shè)備等都無(wú)法很好的配套起來(lái)，審計(jì)人員也沒(méi)有可靠的法律保障。這主要是因?yàn)殂y行的內(nèi)部審計(jì)工作定位不夠全面，還停留在較低的水平，只是把內(nèi)部審計(jì)部門看作簡(jiǎn)單的檢查與監(jiān)督部門，并沒(méi)有使其具備較高的權(quán)威性。

2、內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作在形式上就沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的審計(jì)部門，當(dāng)然無(wú)法合乎內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范要求。只是一些農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，但是，其實(shí)質(zhì)仍然屬于管理層管理，并沒(méi)有獲得實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。一些銀行還把審計(jì)與監(jiān)察部門混同起來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的獨(dú)立性。此外，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門存在著一定的利益關(guān)系，從而使得性質(zhì)特殊、專抓短板的內(nèi)部審計(jì)工作難以較為獨(dú)立的開(kāi)展工作。

3、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容有缺陷

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際操作過(guò)程中常常受到多種因素的限制，尤其是缺乏必要的審計(jì)權(quán)限，有時(shí)一些審計(jì)部門無(wú)法參加銀行的管理會(huì)議，也較難獲取相關(guān)的審計(jì)會(huì)議資料，也沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲細(xì)則，從而使得銀行內(nèi)部審計(jì)工作往往出現(xiàn)某些缺陷或短板。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作模式仍然偏向于粗放式管理，并沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有的適當(dāng)性、合法性和有效性，而是仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)為主，而對(duì)其他一些領(lǐng)域缺乏必要的審計(jì)，進(jìn)而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，只有國(guó)外銀行的五分之一，也沒(méi)有達(dá)到中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例，那么，有限的內(nèi)審人員無(wú)法完成較為繁重的內(nèi)審任務(wù)。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社改制而來(lái)，其人事管理方面還有很多沿襲了信用社時(shí)代的人力資源管理方式，缺乏高學(xué)歷、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，也沒(méi)有提供多個(gè)機(jī)會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，也沒(méi)有確定的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，從而使得一些高能力的員工外流嚴(yán)重。加之農(nóng)村商業(yè)銀行建立時(shí)間偏短，內(nèi)審人員使用現(xiàn)代化審計(jì)手段方面也存在不適應(yīng)的地方，從而大大制約了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)與提升。

三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐創(chuàng)新的路徑

針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及農(nóng)村金融領(lǐng)域的改革，我國(guó)已經(jīng)從國(guó)家政策層面推動(dòng)了金融體系內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與升級(jí)。作為銀行內(nèi)部控制的再控制過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與升級(jí)對(duì)于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重大的意義。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與升級(jí)能夠促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行達(dá)到外部監(jiān)管要求，推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部管理水平，滿足利益相關(guān)者對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的利益訴求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的理性選擇。

1、更新內(nèi)部審計(jì)觀念

對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)工作首先受到其內(nèi)部審計(jì)理念的影響。鑒于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠到位，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作還存在不夠重視的現(xiàn)象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須首先樹(shù)立起重視內(nèi)部審計(jì)工作的理念，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求，是推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行改革和健全內(nèi)部約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，也有利于更好的維護(hù)銀行的合法權(quán)益，強(qiáng)化銀行內(nèi)部干部隊(duì)伍建設(shè)工作，有效推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行與國(guó)際商業(yè)銀行慣例接軌。

2、賦予內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)涵

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作往往存在短板現(xiàn)象，因此，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，切實(shí)改進(jìn)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作，讓內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)職能，從而引導(dǎo)其工作核心從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，盡量做到事前預(yù)防、事中控制與事后審計(jì)相結(jié)合的全過(guò)程審計(jì)，并不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，樹(shù)立起正確的內(nèi)部控制理念，真正了解內(nèi)控的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)同步控制要求和授權(quán)控制要求，并引入客觀評(píng)價(jià)體系，從而使得農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作變得更新、更全和更可靠。

3、提高內(nèi)部審計(jì)地位

農(nóng)村商業(yè)銀行中不少人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍然停留在較低的層次和水平，因此，我們應(yīng)該盡快重新定位并升級(jí)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其工作性質(zhì)、重要性進(jìn)行廣泛宣傳，并通過(guò)微觀執(zhí)行層來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀戰(zhàn)略層的延伸與拓展，讓銀行全體職員參與進(jìn)來(lái)，共同配合完成。這種定位的升級(jí)與創(chuàng)新也會(huì)推動(dòng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作改變自己的工作角色，提高自身的相對(duì)獨(dú)立性，從而能夠讓其在形式上和實(shí)質(zhì)性都保持必要的獨(dú)立性，也會(huì)增加內(nèi)審工作的權(quán)威性，有利于內(nèi)審工作效率與效果的提高。

4、完善內(nèi)部審計(jì)體制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該盡快完善自身的公司治理機(jī)構(gòu)，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)體制的改革與完善，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作可以順利實(shí)施的重要制度保障。那么，銀行就應(yīng)該逐步建立內(nèi)部審計(jì)垂直管理體制，設(shè)立專門的審計(jì)部門，并讓其具有所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度，還要讓董事會(huì)成為最終的責(zé)任人，確保內(nèi)部審計(jì)工作有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從而讓銀行內(nèi)部審計(jì)工作有更高的可信度與權(quán)威性。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行可以選擇人員派駐制度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的安排工作，讓支行內(nèi)部審計(jì)部門作為總行的派出機(jī)構(gòu)，分割內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門可能存在的利益關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)工作的可靠性與合理性。

5、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)銀行審計(jì)的電子化，對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行優(yōu)良管理，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對(duì)銀行業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督，并對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的教育與培訓(xùn)，切實(shí)提升他們的信息技術(shù)應(yīng)用能力，從而使得內(nèi)部審計(jì)流程變得更為現(xiàn)代化與規(guī)范化，有利于更好的確定審計(jì)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，提高審計(jì)效率與效果。農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段優(yōu)化之后，還可以進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)范疇，比如說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合等。當(dāng)然，這同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高他們應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力，并注重提高他們的職業(yè)道德水平，可以因在制宜的制定和完善審計(jì)的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，調(diào)整配備好內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)班子，建立科學(xué)、有效的獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)約束機(jī)制，從而真正抓好內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量關(guān)。

總之，農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)化升級(jí)的產(chǎn)物，其還存在著不少急需改革的地方。其中，內(nèi)部審計(jì)工作就是一個(gè)重要的改革環(huán)節(jié)。我們應(yīng)該盡快轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)其定位、職能、范疇、資源配置等方面的創(chuàng)新與升級(jí)，讓農(nóng)村商業(yè)銀行在不長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)間內(nèi)能夠更好的提升自己的內(nèi)部管理水平，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的內(nèi)部再控制作用。

作者:馬利琴 單位:河南檢察職業(yè)學(xué)院