導語：基層央行內部審計質量優化措施一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

黨的十八大以來，中央強調依法治國、建設法制政府，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項規定”和“約法三章”的出臺，中央和國務院對黨政機關履職和管理的要求更加嚴格，外部監督的力度也越來越大?？傂幸裁鞔_強調各級行內部審計要堅持以風險和問題為導向，關注重點領域，抓住重要問題，防范重大風險，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會形象和社會公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內審部門如果不能發揮好內部審計應有的咨詢與服務作用，一旦把不好關口而發生各類風險，將會對整個人民銀行系統有牽一發而動全身的蝴蝶效應。要把好內部審計這道關，就得筑牢內部審計質量這條內審工作的生命線。內部審計質量是指內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，也是基層央行衡量內審價值的重要指標。對于內部審計質量的控制，我們借鑒了國際內部審計準則、內部審計人員職業道德規范和人民銀行風險管理、內部控制中的相關要求，從以下幾個方面進行探索：

一、審計項目計劃的編制要結合實際確保全面

審計項目是審計部門履行職責的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項目是內審部門和人員的基本功。編制年度審計項目計劃，就抓住了各項工作的關鍵。科學編制項目計劃，一是保證一定數量。在編制年度審計項目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴。二是突出重點項目?；鶎友胄幸磕陣@黨委中心工作和風險隱患易發部門及業務，精心選擇重點范疇，配備高素質的審計人員開展重點審計，并根據黨委了解某項工作開展情況的具體需求，查審審透。三要拓展符合央行業務變化和發展的新業務審計。根據人民銀行業務高風險或新業務開展審計調查或跟班作業，提出審計建議和需關注的風險，從治理層和制度建設上做好審計的咨詢作用。

二、夯實現場審計，查深查細具體情況和問題

確保審計質量，重在現場實施。一是注重審計準備，如：摸排被審計單位基本情況，根據實際制定審計方案；多角度開展審前調查，對被審計單位的制度建立方面內容進行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規則。二是通過問卷調查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內部管理水平及內控制度的執行情況。三是突出現場審計效果，抓實打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進行羅列，病梳理各類問題之間的關系，理清被審計事項發現問題的原因和背景，對涉及的重大問題進行他人復核性審計、確保證據確鑿，查處準確。對外來渠道反映的問題進行復核，確保重點、熱點問題有情況反饋、有證據、有落實。確保審計質量，發揮傾聽藝術。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發展方向、基礎工作開展情況和重點、亮點工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內部員工及相關單位等的意見建議，了解群眾的想法和關注的熱點。三是通過設立群眾舉報信箱、聯系紀委信訪等部門，以召開座談會、個別訪談或調查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細聽取財務人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。確保審計質量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎。根據合適的時間對應該問的人有特點有針對性的開展詢問。在審計過程當中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關注的一些問題，問答過程中不斷激發自己積極探索答案，發現疑點。確保審計質量，關鍵靶向定位。審計人員要根據審計項目特點，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實質根源，即線索與審計目標的關聯性及所反映問題的客觀性、審計結論的準確性、提出建議的可操作性。只有判斷準確到位，才能找準審計重點，進而發現問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結論。要以符合優秀項目要求為檢驗標準，做實做細每個審計項目。

三、精準審計定性，確保程序合規，規避審計風險

內審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴謹和審計證據的適當和充分?？蓮牟煌瑏碓春颓阔@取審計證據來判定一項管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴格區分違規行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達審計結果，文字語言是否確切，措詞是否嚴謹，在一定程度上也關系到審計的質量，所以審計組在起草審計定性文書時應規范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴肅性和提高審計質量是十分重要的。強化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發現問題和相關依據進行梳理歸整，提出尊重事實、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實確認環節征求被審計單位的意見，充分達成一致意見，允許被審計單位進行相關問題的補充說明；三是審計組在接到被審計單位提交的有關材料后向分管領導匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據、證據和定性用語的準確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。

四、審計建議要實際可行，切實發揮指導作用

好的審計建議可以樹立央行內審客觀公正的形象和威信，審計建議事關審計工作的成果運用、事關事后整改和審計價值增值，對審計質量起著至關重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節的現象，導致審計項目的質量和整改效果大打折扣。從審計質量的把控上看，要有切實可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認識。在此基礎上提升審計人員的業務素質。在實際工作中，審計人員謹記內審工作的目的，當好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學的審計方法和手段，增強自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力；既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項，又要站在被審計單位和具體審計事項層面，思考和分析審計發現，客觀公正地進行審計分析和判斷，實事求是地提出審計建議和意見。

作者:包清雅 單位:中國人民銀行嘉峪關市中心支行

參考文獻:

[1]翟千千.人民銀行內部審計質量控制研究[D].西南交通大學，