導(dǎo)語(yǔ)：高校內(nèi)部審計(jì)功能提升探析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文從目前影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的制約因素出發(fā)，有針對(duì)性的提出相應(yīng)的完善策略，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,提升教育資金使用效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；免疫系統(tǒng)

隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷加大，高校多渠道籌資辦學(xué)的能力不斷增強(qiáng)，高校面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)作為高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的“免疫系統(tǒng)”發(fā)揮的作用也越來(lái)越重要，本文將從行政負(fù)責(zé)人重視、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、體制機(jī)制順暢、審計(jì)實(shí)務(wù)拓展、審計(jì)信息化和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面分析目前制約高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的影響因素，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的完善策略，促進(jìn)高校遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，提高教育資金的使用效益。

一、高校行政負(fù)責(zé)人重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提

當(dāng)前高校中部分行政負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)比較落后，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在完善高校治理結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮的作用有限，高校的主要工作就是要提升教學(xué)質(zhì)量、抓好科研工作和服務(wù)于社會(huì)發(fā)展，對(duì)于高校各種資金如何使用、如何分配、使用效益如何重視不夠，更有部分高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)工作的積極開(kāi)展會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門與其他職能部門和教學(xué)單位的矛盾，經(jīng)常性的監(jiān)督會(huì)影響學(xué)校財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，部分學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)甚至從未詢問(wèn)過(guò)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的情況，盡管在審計(jì)部門和教育主管部門的努力下，高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是審計(jì)部門無(wú)論是在人員設(shè)置和質(zhì)量配置都與其他部門存在著較大差距，在這種現(xiàn)實(shí)條件下很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。實(shí)踐證明，高校行政負(fù)責(zé)人重視是提升教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，只有高校行政負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計(jì)工作，才會(huì)設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)人員，形成良好的審計(jì)環(huán)境，更好地支持并解決審計(jì)實(shí)務(wù)中的困難和問(wèn)題；教育主管部門要加強(qiáng)對(duì)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》貫徹執(zhí)行的檢查和責(zé)任追究力度，除此之外，在高校的黨風(fēng)廉政建設(shè)、重點(diǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)等事項(xiàng)中將審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況以及審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用情況作為硬性條件才能更好地保證高校按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)人員。

二、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的基本保證

現(xiàn)實(shí)中，高校的專職審計(jì)人員配備不足，即使配備了足夠數(shù)量的審計(jì)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前審計(jì)工作的實(shí)際需要，目前高校開(kāi)展的審計(jì)工作有預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、舉借債務(wù)審計(jì)、基建和修繕工程結(jié)算審計(jì)以及各種諸如財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況等各種專項(xiàng)審計(jì)，如此繁重的審計(jì)工作要求不相匹配的審計(jì)資源去高質(zhì)量的完成，難度可想而知；除此之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配合相關(guān)部門參與各種諸如教育收費(fèi)檢查、固定資產(chǎn)處置、二級(jí)單位小金庫(kù)治理等工作，繁重的審計(jì)工作與審計(jì)力量的嚴(yán)重不匹配導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證，審計(jì)檢查浮于形式。隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育事業(yè)的投入加大，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金規(guī)模和面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，高校只有重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立一支素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，配備充足的審計(jì)人員，形成一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，才能夠充分保證審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

三、體制機(jī)制順暢是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中指出高等學(xué)校應(yīng)該依照法律、法規(guī)和本規(guī)章的規(guī)定，建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，向?qū)W校主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)工作。現(xiàn)實(shí)中部分高校未獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門仍與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，甚至部分高校內(nèi)部審計(jì)的職能掛靠財(cái)務(wù)部門，紀(jì)委是黨的監(jiān)督，監(jiān)察是行政監(jiān)督，審計(jì)部門主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督，各自的工作范圍、手段、目的、方法各不相同，將其合署辦公勢(shì)必造成審計(jì)工作專職不專；高校內(nèi)部審計(jì)的外部法律規(guī)范主要有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及各地方人民政府和教育主管部門制定并的關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章和規(guī)范性文件，相關(guān)的制度多而且法律層級(jí)較低說(shuō)明了高校的內(nèi)部審計(jì)工作仍然處在探索時(shí)期，同時(shí)各行業(yè)、地方和協(xié)會(huì)之間缺乏協(xié)調(diào)，造成了高校內(nèi)審實(shí)務(wù)中缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)規(guī)范，各自為政的現(xiàn)象較為普遍，同時(shí)相關(guān)主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管普遍存在缺失的現(xiàn)象。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮，充分保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威和地位是當(dāng)務(wù)之急，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，職能上獨(dú)立于紀(jì)檢監(jiān)察部門，接受高校行政負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立向其報(bào)告工作，不受其他部門的干擾；除此之外，國(guó)家相關(guān)的審計(jì)和教育主管部門要在各自的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)加強(qiáng)對(duì)已頒布的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章方面的檢查落實(shí)力度，形成統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，為基層的內(nèi)部審計(jì)工作提供具體的操作規(guī)范，理順高校內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制。

四、積極拓展高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的外延

現(xiàn)實(shí)中高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，仍然關(guān)注于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性作為審計(jì)的主要方向，缺乏對(duì)高校資金使用效益審計(jì)的探索的動(dòng)力，對(duì)于高校內(nèi)部控制層面的審計(jì)更是很少涉及，提出的問(wèn)題也多是就事論事，缺乏識(shí)別違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)活動(dòng)根源性原因能力，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也大多以事后審計(jì)為主，側(cè)重于審查中層單位的經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性，普遍缺乏對(duì)學(xué)校和中層單位完成任期目標(biāo)的審計(jì)，造成審計(jì)報(bào)告深度不夠、質(zhì)量不高。轉(zhuǎn)變審計(jì)工作的思路，拓展審計(jì)工作的廣度和深度，從合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效性審計(jì)轉(zhuǎn)變，探索開(kāi)展高校內(nèi)部控制審計(jì)；在審計(jì)涉及的內(nèi)容上從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向關(guān)注完成任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)上轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象完成任期目標(biāo)的情況；在審計(jì)方式上，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，有條件的情況下對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

五、提升高校內(nèi)部審計(jì)信息化水平

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用，但是各個(gè)高校應(yīng)用的審計(jì)軟件的版本不統(tǒng)一，利用的深度和廣度也不盡相同，現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)高校未能獲取財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理系統(tǒng)的接口，未能做到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，更有部分高校仍然停留在傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，審計(jì)的信息化水平不高直接影響到了審計(jì)的質(zhì)量和效率提升。教育主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的支持和指導(dǎo)力度，探索教育系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范的信息化審計(jì)軟件；另外，高校行政負(fù)責(zé)人應(yīng)支持審計(jì)部門獲取財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要路徑。

六、充分落實(shí)審計(jì)整改決定，保證內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性

審計(jì)整改落實(shí)方面國(guó)家審計(jì)有完善、規(guī)范的處理程序，而高校缺乏關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作整改的法律依據(jù)和具體的操作規(guī)范，缺乏對(duì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題后續(xù)整改的落實(shí)和跟蹤機(jī)制，再加上高校審計(jì)力量不足，未能把后續(xù)審計(jì)工作作為審計(jì)工作的一項(xiàng)常規(guī)性業(yè)務(wù)。審計(jì)和教育主管部門應(yīng)該建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，高校可以依據(jù)本校的實(shí)際情況先建立起內(nèi)部的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、整改以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究方面的規(guī)定，將審計(jì)整改工作作為一項(xiàng)常規(guī)性工作，提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的權(quán)威性。《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中指出加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌和內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用和地位給予了充分肯定，高校內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，必須適應(yīng)新時(shí)期國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的要求，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效益，促進(jìn)高校遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高教育資金使用效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

作者:周山 單位:濱州學(xué)院審計(jì)處

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