導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，需要設(shè)有諸多崗位，其中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員發(fā)揮著不可替代的作用，特別是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)有著極其重要的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行不僅可以維持經(jīng)濟(jì)秩序，而且也為企業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造十分有利的條件。但是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多問題，本文通過對(duì)存在的問題展開分析，并指出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在，旨在可以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)鍵點(diǎn)；探究

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

改革開放以來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提高，再加上經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和全球經(jīng)濟(jì)的影響，盡管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度也逐步得到了完善，但與此同時(shí)各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，如何在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)企業(yè)的發(fā)展地位，就需要不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理能力，其中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制就是重點(diǎn)內(nèi)容之一。控制好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，能夠最大程度地降低企業(yè)錯(cuò)誤發(fā)生的幾率，也能避免給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。相較于西方歐美國(guó)家，我國(guó)企業(yè)成立較晚，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)不完善。我國(guó)絕大部分的企業(yè)是由家族企業(yè)發(fā)展而來，企業(yè)的管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有能夠完全分開，未能建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等相互支撐和制約的管理機(jī)制，決策權(quán)往往掌握在家族內(nèi)部少數(shù)人手中。在具有現(xiàn)代企業(yè)完善的治理機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)是直接服務(wù)于董事會(huì)或股東大會(huì)的，內(nèi)部審計(jì)成立的最初目的就是為了評(píng)價(jià)和監(jiān)督經(jīng)理層制定的一系列經(jīng)營(yíng)和管理決策，這種權(quán)責(zé)不分的管理機(jī)制是造成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性和獨(dú)立性的重要原因。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)被忽視的關(guān)鍵點(diǎn)

1．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大限制。所有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都應(yīng)該具有獨(dú)立工作的權(quán)利，并且應(yīng)該享有高度的權(quán)威性，但是當(dāng)前諸多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中，內(nèi)部審計(jì)部門與其他各類職能部門所處的級(jí)別一樣，所以也就不能對(duì)其他部門進(jìn)行強(qiáng)有力的制約和監(jiān)管，審視核查權(quán)利也就起不到實(shí)質(zhì)性作用。另外，諸多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層過于重視經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的招投標(biāo)、承包工作，需要進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作也是盲目地達(dá)到建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，甚至一些中小型企業(yè)仍然沒有建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，更別說進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)工作。當(dāng)然現(xiàn)在也有很多企業(yè)屬于民營(yíng)企業(yè)，特殊的經(jīng)營(yíng)模式給內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行造成了嚴(yán)重的影響，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)不能得到落實(shí)，而且內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常與其他工作人員共同工作，長(zhǎng)此以往必然會(huì)產(chǎn)生形成一種親密的聯(lián)系，從而致使內(nèi)部審計(jì)僅僅是流于形式。2．沒有科學(xué)的審計(jì)方法。許多企業(yè)為了精確的財(cái)務(wù)報(bào)表和禁止作弊而開展內(nèi)部審計(jì)，從而使得內(nèi)部審計(jì)僅僅具有金融性質(zhì)，所以，在沒有清楚認(rèn)識(shí)企業(yè)金融和內(nèi)部審計(jì)的情況下，企業(yè)會(huì)將健全合同、文件核查、財(cái)務(wù)審批設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)，忽略了對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部審計(jì)。而且隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，所以有效幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、減少項(xiàng)目成本支出視為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在，但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)掌握的內(nèi)部審計(jì)方法都不科學(xué)，也缺乏有限的手段來控制可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)還是僅僅停留于傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，難度大、效率低、準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際的工作效果通常會(huì)受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的影響。針對(duì)我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況而言，內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境仍然存在很多的影響方面，如質(zhì)量控制薄弱、組織機(jī)制的不健全、沒有強(qiáng)有力的外部監(jiān)管，都從很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量。再加上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化而片面地關(guān)注項(xiàng)目的承包量，對(duì)項(xiàng)目的成本預(yù)算和造價(jià)控制沒有形成一套嚴(yán)格的監(jiān)管體系，僅僅認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是項(xiàng)目招投標(biāo)的一種手段，還認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能逃避國(guó)家機(jī)構(gòu)的審查。另外，現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能都沒有全面的了解，也不清楚開展這項(xiàng)工作的實(shí)際意義，而是認(rèn)為這項(xiàng)工作可有可無，從而造成了企業(yè)上下內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的淡薄。4．重視前期內(nèi)部審計(jì)，忽略后期內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作是為了完成規(guī)劃好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，向領(lǐng)導(dǎo)層上報(bào)前期的審計(jì)報(bào)告之后，就放松了對(duì)后期項(xiàng)目的審計(jì)，而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒有足夠重視反饋回來的意見，沒有按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)項(xiàng)目的跟進(jìn)工作，對(duì)其他需要整改的部門也沒有形成一種合理的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)出現(xiàn)失誤的責(zé)任人員也不給予追究，嚴(yán)重侵犯了內(nèi)部審計(jì)具有的高度權(quán)威性，從而使得最終的效果微乎其微。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)深入分析

1．提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的改進(jìn)和完善是整個(gè)系統(tǒng)最核心的部分，會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也會(huì)最終影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?，F(xiàn)階段企業(yè)當(dāng)務(wù)之急的任務(wù)就是建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，有一個(gè)清晰的內(nèi)部審計(jì)制度，才能切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，并能督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員積極參與審計(jì)工作。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用，高度確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，所謂獨(dú)立性即是指審計(jì)部門在企業(yè)所處的地位越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)，也能順利進(jìn)行審計(jì)工作，所發(fā)揮的監(jiān)督和管理效益也就越好。此外，每個(gè)企業(yè)必須保證內(nèi)部審計(jì)人員可以與領(lǐng)導(dǎo)層、部門管理人員進(jìn)行無限制的溝通，并定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層上報(bào)審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該根據(jù)社會(huì)的實(shí)時(shí)變化及時(shí)作出調(diào)整和創(chuàng)新，從而可以形成一種良性的工作狀態(tài)。2．完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該朝著全新的方向發(fā)展。例如，對(duì)于檢查報(bào)表這項(xiàng)工作，按照傳統(tǒng)的方法來看，基本上會(huì)選擇采用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)等幾種分析方法，但是在當(dāng)今社會(huì)的審計(jì)工作中，應(yīng)該逐步從手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的操作技術(shù)。在信息化水平日益提高的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)職能，建立起完善的信息化審計(jì)平臺(tái)，比如使用高端的內(nèi)部審計(jì)軟件，建立有效的監(jiān)測(cè)和評(píng)估系統(tǒng)，從而可以密切關(guān)注企業(yè)的資金流動(dòng)變化，也有利于進(jìn)一步真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，加快實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程的速度。3．明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織環(huán)境。企業(yè)目前進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)組織環(huán)境面臨的情況是，選擇管理人員領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)還是直接隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)。管理人員領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)，比較容易產(chǎn)生內(nèi)部人員控制的現(xiàn)象，而且作為企業(yè)的總經(jīng)理更關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)效益，這就會(huì)對(duì)所有者的利益產(chǎn)生影響，也使項(xiàng)目投資人不能及時(shí)獲取項(xiàng)目信息；而直接隸屬于董事會(huì)的組織機(jī)構(gòu)從理論上來說，可以很好地維護(hù)所有的利益，但不能進(jìn)行過長(zhǎng)期跟蹤，而且董事會(huì)成員中具有審計(jì)技能的人員也少之又少，很難從根本上保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。所以應(yīng)該結(jié)合兩種組織環(huán)境的優(yōu)缺點(diǎn)，明確科學(xué)的定位，選擇最恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，才能更好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在現(xiàn)代企業(yè)治理模式下，建立只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定、審計(jì)工作的決策和審計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只服務(wù)于審計(jì)委員會(huì)。最后，應(yīng)建立科學(xué)合理的審計(jì)工作流程。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期或不定期的組織業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門、內(nèi)部審計(jì)部門召開審計(jì)工作會(huì)議，由內(nèi)部審計(jì)部門匯報(bào)近期審計(jì)工作中存在的問題，解決企業(yè)在一定階段經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)方面存在的問題，而遇到不可協(xié)調(diào)的矛盾或涉及重要事項(xiàng)時(shí)，由審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，由此改善內(nèi)部審計(jì)的地位，減少內(nèi)部審計(jì)工作中受到的困擾，推動(dòng)審計(jì)成果的運(yùn)用。4．重視內(nèi)部審計(jì)的全過程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要注重前期審計(jì)工作和后期審計(jì)工作的連續(xù)性，尤其要加強(qiáng)后期的審計(jì)工作力度，根據(jù)項(xiàng)目前期的審計(jì)報(bào)告所反饋的意見，落實(shí)相關(guān)注意事項(xiàng)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)其他職能部門的監(jiān)管和審查，有利于出現(xiàn)失誤時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。另外，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)模式，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該不從屬于任何一個(gè)機(jī)構(gòu)，直接致力于企業(yè)的發(fā)展建設(shè)即可，所以就要建立起一套合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)框架，不斷完善審計(jì)的責(zé)任、權(quán)利范圍，避免企業(yè)董事會(huì)、高層領(lǐng)導(dǎo)直接參與到審計(jì)環(huán)節(jié)中去，而對(duì)于審計(jì)人員，應(yīng)該有明確的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)責(zé)任到人，對(duì)于表現(xiàn)突出的審計(jì)人員給與精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于屢屢出現(xiàn)失誤的審計(jì)人員應(yīng)給與相應(yīng)的懲罰，從而可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。此外，要注重內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合。在企業(yè)中除了內(nèi)部審計(jì)之外，要定期聘任外部審計(jì)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)并出具相關(guān)意見。目前提供該種服務(wù)的主要為會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)單位，疾控中心作為事業(yè)單位，國(guó)家沒有要求需要定期聘任外部審計(jì)公司對(duì)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。通過內(nèi)外匹配、分析關(guān)注點(diǎn)的不同，可以使內(nèi)部審計(jì)更加嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)，更加能夠起到為公司經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的目的。

四、結(jié)語

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，企業(yè)必須通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力來搶占市場(chǎng)地位，其中最常見的一種方式就是內(nèi)部審計(jì)。它是財(cái)務(wù)管理中較為系統(tǒng)、條理的管理方法，很多企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以此達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的目的。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)始終貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程，通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)、分析、管理等行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并有針對(duì)性的提出解決措施，最大化的減少避免企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具體的工作內(nèi)容包括：審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系與監(jiān)察制度是否健全完善、審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)信息、審計(jì)企業(yè)管理層的文檔記錄等。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在短短的30年中，逐漸傾向于系統(tǒng)化、體系化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展是企業(yè)完善發(fā)展制度的內(nèi)在要求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在許多方面的問題，沒有成熟的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，但是可以想象到未來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有很大的提升空間，這需要企業(yè)不斷致力于完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

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作者:柏麗麗 單位:江蘇省淮安市金湖縣中醫(yī)院