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摘要：企業在長期的經營發展過程中，需要設有諸多崗位，其中企業的財務管理人員發揮著不可替代的作用，特別是企業內部的審計工作，對促進企業的發展建設有著極其重要的影響。企業內部審計工作的進行不僅可以維持經濟秩序，而且也為企業的快速發展創造十分有利的條件。但是當前內部審計工作還存在很多問題，本文通過對存在的問題展開分析，并指出了企業內部審計的關鍵所在，旨在可以提升企業內部審計工作進行的效果。

關鍵詞：企業；內部審計；關鍵點；探究

一、企業內部審計的必要性

改革開放以來，我國社會經濟水平穩步提高，再加上經濟體制的深化改革和全球經濟的影響，盡管企業的經營制度也逐步得到了完善，但與此同時各個企業之間的競爭也越來越激烈，如何在復雜的市場環境中占據企業的發展地位，就需要不斷加強自身的內部管理能力，其中加強對企業內部審計關鍵點的控制就是重點內容之一。控制好企業內部審計的關鍵點，能夠最大程度地降低企業錯誤發生的幾率，也能避免給企業造成嚴重的經濟損失。相較于西方歐美國家，我國企業成立較晚，現代企業制度建設不完善。我國絕大部分的企業是由家族企業發展而來，企業的管理權與經營權沒有能夠完全分開，未能建立董事會、監事會、經理層等相互支撐和制約的管理機制，決策權往往掌握在家族內部少數人手中。在具有現代企業完善的治理機構中，內部審計是直接服務于董事會或股東大會的，內部審計成立的最初目的就是為了評價和監督經理層制定的一系列經營和管理決策，這種權責不分的管理機制是造成我國企業內部審計缺乏有效性和獨立性的重要原因。

二、企業內部審計被忽視的關鍵點

1．企業內部審計的獨立性受到很大限制。所有企業的內部審計部門都應該具有獨立工作的權利，并且應該享有高度的權威性，但是當前諸多企業在實際經營運作過程中，內部審計部門與其他各類職能部門所處的級別一樣，所以也就不能對其他部門進行強有力的制約和監管，審視核查權利也就起不到實質性作用。另外，諸多企業的領導層過于重視經營項目的招投標、承包工作，需要進行的內部審計工作也是盲目地達到建設標準，甚至一些中小型企業仍然沒有建立專門的內部審計部門，更別說進行高質量的審計工作。當然現在也有很多企業屬于民營企業，特殊的經營模式給內部審計的進行造成了嚴重的影響，使得內部審計的監督職責不能得到落實，而且內部審計人員經常與其他工作人員共同工作，長此以往必然會產生形成一種親密的聯系，從而致使內部審計僅僅是流于形式。2．沒有科學的審計方法。許多企業為了精確的財務報表和禁止作弊而開展內部審計，從而使得內部審計僅僅具有金融性質，所以，在沒有清楚認識企業金融和內部審計的情況下，企業會將健全合同、文件核查、財務審批設立專項審計，忽略了對經濟效益的內部審計。而且隨著我國市場經濟體制的深化改革，企業的經營規模、發展環境都發生了很大的變化，所以有效幫助企業防范風險、減少項目成本支出視為內部審計的關鍵所在，但是現在大多數企業掌握的內部審計方法都不科學，也缺乏有限的手段來控制可能出現的審計風險，所以內部審計還是僅僅停留于傳統的手工審計模式，難度大、效率低、準確性差，嚴重影響了內部審計工作的順利進行。3．企業內部審計的環境問題。企業內部審計實際的工作效果通常會受到內部環境和外部環境的影響。針對我國目前的企業發展情況而言，內部審計所處的環境仍然存在很多的影響方面，如質量控制薄弱、組織機制的不健全、沒有強有力的外部監管，都從很大程度上影響了內部審計的整體質量。再加上企業的領導層為了實現經濟利益最大化而片面地關注項目的承包量，對項目的成本預算和造價控制沒有形成一套嚴格的監管體系，僅僅認為內部審計是項目招投標的一種手段，還認為進行內部審計能逃避國家機構的審查。另外，現在的多數企業從領導層員工對內部審計的功能都沒有全面的了解，也不清楚開展這項工作的實際意義，而是認為這項工作可有可無，從而造成了企業上下內部審計意識的淡薄。4．重視前期內部審計，忽略后期內部審計。企業進行內部審計工作是為了完成規劃好的經營發展目標，向領導層上報前期的審計報告之后，就放松了對后期項目的審計，而且企業內部審計部門沒有足夠重視反饋回來的意見，沒有按照審計標準落實項目的跟進工作，對其他需要整改的部門也沒有形成一種合理的內部審計模式，對出現失誤的責任人員也不給予追究，嚴重侵犯了內部審計具有的高度權威性，從而使得最終的效果微乎其微。

三、企業內部審計的關鍵點深入分析

1．提高審計工作的獨立性。企業內部審計系統的改進和完善是整個系統最核心的部分，會直接影響到內部審計的獨立性，也會最終影響到企業的經營發展。現階段企業當務之急的任務就是建立科學的內部審計制度，有一個清晰的內部審計制度，才能切實提高企業經濟的管理水平和經濟效益，并能督促企業內部審計人員積極參與審計工作。企業在實際的經營過程中，應該明確內部審計所發揮的作用，高度確保內部審計的獨立性，所謂獨立性即是指審計部門在企業所處的地位越高，獨立性就越強，也能順利進行審計工作，所發揮的監督和管理效益也就越好。此外，每個企業必須保證內部審計人員可以與領導層、部門管理人員進行無限制的溝通，并定期向企業領導層上報審計結果，內部審計部門也應該根據社會的實時變化及時作出調整和創新，從而可以形成一種良性的工作狀態。2．完善企業內部審計方法。隨著科學技術的不斷進步，企業內部審計也應該朝著全新的方向發展。例如，對于檢查報表這項工作，按照傳統的方法來看，基本上會選擇采用統計抽樣、數學統計等幾種分析方法，但是在當今社會的審計工作中，應該逐步從手工操作轉向計算機系統處理的操作技術。在信息化水平日益提高的環境下，企業內部審計人員應該充分發揮審計職能，建立起完善的信息化審計平臺，比如使用高端的內部審計軟件，建立有效的監測和評估系統，從而可以密切關注企業的資金流動變化，也有利于進一步真正發揮出企業內部審計的作用，加快實現現代化進程的速度。3．明確企業內部審計的組織環境。企業目前進行的內部審計組織環境面臨的情況是，選擇管理人員領導下的組織機構還是直接隸屬于董事會領導下的組織機構。管理人員領導下的組織機構，比較容易產生內部人員控制的現象，而且作為企業的總經理更關注的是經營效益，這就會對所有者的利益產生影響，也使項目投資人不能及時獲取項目信息；而直接隸屬于董事會的組織機構從理論上來說，可以很好地維護所有的利益，但不能進行過長期跟蹤，而且董事會成員中具有審計技能的人員也少之又少，很難從根本上保證內部審計工作的質量。所以應該結合兩種組織環境的優缺點，明確科學的定位，選擇最恰當的組織機構，才能更好地進行內部審計。在現代企業治理模式下，建立只對董事會負責的內部審計委員會，負責審計方案的制定、審計工作的決策和審計報告的批準；同時內部審計機構只服務于審計委員會。最后，應建立科學合理的審計工作流程。審計委員會應定期或不定期的組織業務部門、財務部門、紀檢部門、內部審計部門召開審計工作會議，由內部審計部門匯報近期審計工作中存在的問題，解決企業在一定階段經營管理合規方面存在的問題，而遇到不可協調的矛盾或涉及重要事項時，由審計委員會和經理層進行溝通協調，由此改善內部審計的地位，減少內部審計工作中受到的困擾，推動審計成果的運用。4．重視內部審計的全過程。企業內部審計要注重前期審計工作和后期審計工作的連續性，尤其要加強后期的審計工作力度，根據項目前期的審計報告所反饋的意見，落實相關注意事項，并加強對企業其他職能部門的監管和審查，有利于出現失誤時可以及時進行調整。另外，應該構建一個合理的內部審計模式，企業的內部審計部門應該不從屬于任何一個機構，直接致力于企業的發展建設即可，所以就要建立起一套合理的內部審計結構框架，不斷完善審計的責任、權利范圍，避免企業董事會、高層領導直接參與到審計環節中去，而對于審計人員，應該有明確的責任制度和獎懲制度，落實責任到人，對于表現突出的審計人員給與精神和物質獎勵，對于屢屢出現失誤的審計人員應給與相應的懲罰，從而可以確保內部審計工作的順利開展。此外，要注重內部審計與外部審計的結合。在企業中除了內部審計之外，要定期聘任外部審計，對公司的經營成果進行審計并出具相關意見。目前提供該種服務的主要為會計師事務所等中介服務單位，疾控中心作為事業單位，國家沒有要求需要定期聘任外部審計公司對一年的經營活動進行審計。通過內外匹配、分析關注點的不同，可以使內部審計更加嚴謹、求實，更加能夠起到為公司經營決策服務的目的。

四、結語

在市場競爭日漸激烈的今天，企業必須通過加強內部管理，提升綜合競爭力來搶占市場地位，其中最常見的一種方式就是內部審計。它是財務管理中較為系統、條理的管理方法，很多企業通過加強內部審計，以此達到減少風險管理，規范生產經營流程的目的。同時內部審計始終貫穿企業經濟活動全程，通過監督、評價、分析、管理等行為及時發現企業內部存在的問題，并有針對性的提出解決措施，最大化的減少避免企業的財務損失，保障企業的長遠可持續發展。內部審計在企業中具體的工作內容包括：審計企業的內部控制體系與監察制度是否健全完善、審計評價企業財務部門會計信息、審計企業管理層的文檔記錄等。我國企業內部審計在短短的30年中，逐漸傾向于系統化、體系化發展，內部審計關鍵點的轉型與發展是企業完善發展制度的內在要求，也是社會經濟發展的必然產物。現階段我國企業內部審計存在許多方面的問題，沒有成熟的內部審計方法和技術，但是可以想象到未來企業內部審計有很大的提升空間，這需要企業不斷致力于完善內部審計系統，培養高素質的內部審計人員，才能確保企業內部審計工作的高效進行，從而促進企業的建設發展。

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［5］羅克軍．企業內部審計風險的管理與防范研究［J］．現代營銷（下旬刊）．2018（09）．

作者:柏麗麗 單位:江蘇省淮安市金湖縣中醫院