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摘要：信息化視角下，高校內部審計應擺脫傳統審計的桎梏，以全新的審計模式、規范的審計流程、科學的審計方法，充分發揮內部審計職能。本文從內審職能轉變入手，提出了順應現代信息技術對高校業務活動的影響，實現內部審計價值增值的基本條件；深入探析了通過內審改革，提升高校內部審計價值增值功能的路徑設計，為內審在新一輪高校改革中發揮實質性作用指明了方向。

關鍵詞：信息化；高校內部審計；價值增值路徑

國家審計署于2014年重新修訂《中國內部審計準則第1101號——內部審計基本準則》，將內部審計定義為“是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。顯然，新定義強調了內審在增加組織價值中的重要作用。2018年《審計署關于內部審計工作規定》(審計署令第11號)的出臺，更加豐富了內部審計的內涵與外延，彰顯了內部審計業務的多維度和綜合性特征，一方面使內部審計工作的定位由“監督導向型”向“服務導向型”轉變；另一方面使內部審計深入地參與到當前高校綜合改革和“雙一流”建設等各項重大管理決策和發展規劃中來。隨著信息網絡技術的普及和大數據、云計算時代的到來，高校科研、教學、運營、管理等領域都已離不開信息技術。高校內部眾學院、各部門的日常業務及管理活動，更加深度依賴于信息化操作，內部審計環境發生很大變化，傳統審計的職能發揮受到制約。根據國務院《加強審計工作的意見》(國發[2014]48號)及審計署《關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)重點要求，現階段，高校如何積極開展財務審計及經濟責任審計等重點業務，推進審計自身信息化建設，使內部審計成為促進學校內部管理的核心舉措，在財務監督、重大決策、風險管理、內部控制等環節中發揮應有作用顯得尤為關鍵。本文以高校內部審計為著眼點，從順應信息化發展需求的視角，著力探析高校改革中同步提升內部審計價值增值功能的路徑和辦法。

一、實現內部審計價值增值的基本條件

(一)刷新思想認知，營造審計環境。內部審計部門需具備較強地獨立性和權威性，才能有效監督高校內部重大發展決策及落實情況，及時預警，防范風險，竭力提升學校內發展生動力。在全面推進高校綜合改革之際，高校內部迫切需要營造一個綠色的審計環境。在國家層面，已建立了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》、《教育系統內部審計工作規定》等制度保障。各高校內部，應加強黨對審計工作的領導，加大審計宣傳力度，重塑校內各級領導對審計職能的新認識。實現內審部門獨立建制，提升內審領導層級，保障內審獨立性與權威性。定期向學校黨政領導班子匯報，定期公開審計工作狀況或審計進度，多措并舉，增強各級對內審的工作認同，從而獲得實時關注和強力支持。各審計業務部門應大力宣傳價值增值理念，深入解釋內部審計的服務性職能，使各級領導在思想上從“我被審計”向“我應審計”“我要審計”轉變，積極接受審計監督，自主查找工作漏洞，提前防范重大風險。(二)強化制度建設，規范審計尺度。內部審計通過標準化的審計程序與方法，審查評價組織內部的經濟活動、管理決策、內部控制、風險管理、修繕建設等合規性、適當性和有效性，從而完善組織管理，增加組織價值，實現組織目標。為此，首先應建立科學完善的“尺度”，規范審計流程，統一制度標準，有理有據有度地進行審計評價。一方面，為順應院校改革，實現從“校辦院”向“院辦校”轉型，更好的監督權力下放，有必要強化各學院、二級獨立核算單位等組織機構的制度建設，建立適合發展需求的制度規范體系，為審查制度的適當性和政策執行的標準度提供“標準”，并在共同的組織體系內統一評價標準；另一方面，建立審計工作聯席會議制度，規范聯動架構，明確聯席會議主要職責，監督審計“尺度”的建立與運用。(三)服務業務工作，同步發揮作用。高校內部審計必須始終堅持“圍繞中心，服務大局”基本原則，緊貼業務工作，對組織體系內重要經濟管理部門、重大經濟活動、內部控制設計及執行、風險預警及防范等進行審計嵌入。在高校“雙一流”建設發展中，內審部門也要順勢而為，應時而變，主動適應運行機制變化，在監督常規業務工作的同時，重點關注新生核心業務工作。利用信息化條件和手段，在發揮內審傳統職能作用的同時，更進一步拓展審計范圍，增加內涵，擴展邊界，更新方法，重點推廣業務咨詢服務，不斷提高審計質量效果，提升內審自身價值，更好地發揮內部審計作用。

二、提升高校內部審計價值增值功能的路徑設計

2016年國家審計署《關于印發“十三五”國家審計工作發展規劃的通知》(以下簡稱《規劃》)，《規劃》強調要加強和改進審計管理，加快審計信息化建設，大幅提高運用信息化技術發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。教育部也相繼出臺《關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》，意見明確了內部審計改革的走向，布置了信息化建設的任務要求。長期以來，高校內審“信息化”的重點偏向于更新硬件配備，加裝低層次辦公軟件等，“信息化建設”浮在淺表，流于形式，有的甚至徒有虛名。要想真正實現高校內審信息化革命，必須深刻感知到信息技術的發展運用對業務工作方式及審計工作環境帶來的革命性影響，從根本上轉變審計工作模式，創新工作方法，不斷在實踐中提升內部審計質量與效果，真正實現組織價值增值服務。在高校改革中，同步提升內部審計增值功能，筆者有以下幾點思考：第一，全面實現審計全覆蓋。所謂審計全覆蓋，是在一個周期內使所有監督對象全域全程全要素接受審計監督，并根據審計客體自身特點有針對性地進行審查。考慮到高校內審人員配比率低，改革期間“簡政放權”，學院自主權利擴大，以及內審必須“黨政同審”等新要求，為有效實現全覆蓋，一是要加大內審監督范圍，二是必須緊扣內審監督重點。此項工作可以從兩方面入手：一是，運用信息化手段對海量數據進行有效篩查和關聯性分析，全面審查審計對象經濟活動，確定審計重點領域，把重點項目審深審透；二是，搭建審計項目管理平臺，將所有項目納入平臺管理，統籌安排周期內審計監督計劃，緊盯抓實，有序推進，根據審計對象信息化特征，及時調整審計作業模式與方法。第二，切實加強審計工作聯動。建立內部審計與組織、人事、財務、科研、營建、國資等經濟活動管理部門間的工作聯動，全面整合審計聯動力量。一是，構建信息溝通渠道，將各部門數字化辦公平臺聯系起來，實現數據庫聯網，消除信息孤島，及時共享有效信息，提高信息使用效率，減少重復性工作，避免信息不對稱造成的審計結果偏差。二是，搭建審計業務交流平臺，增強審計主體與審計客體之間的關聯性和互動性，突出審計服務職能，強化內審部門作風建設，主動向被審單位提供咨詢指導，提前防范風險，減少事后監督糾責。三是，及時向相關部門及主要領導匯報審計成果，為黨委、領導決策提供參考。第三，建立內部控制監督評價體系。內控監督評價體系可有效劃分權利與責任，形成管理、決策、執行、監督相分離局面，并可對權力的實施進行監督制衡。內部審計可以依賴自身專業優勢，以其對各獨立核算單位、職能部門及學院業務流程和風險隱患的系統了解，全面評價內部控制體系是否健全，運行是否合理，作用發揮是否有效，協助組織建立行之有效的內控體系。同時，憑借信息化手段，對內控機制運行情況實施動態跟蹤，監督內控執行情況及效果，及時發現薄弱環節，協助組織完善內控，更新設計，實現目標。第四，狠抓審計結果運用。審計結果運用是提升被審計單位、個人價值增值的重要手段，可最終實現組織價值增值。一是，做好審計結果公開。不僅以口頭的形式進行通報，還可利用數字化手段，在組織內部一定范圍內予以公示，通過公眾監督，激發整改動力；二是，狠抓整改落實。利用審計管理信息平臺，集中管理審計發現問題，按被審情況進行歸類，形成共性問題，設置整改節點，動態跟蹤整改進度。對逾期未完成的及時發出預警，并提醒審計人員跟蹤關注，堅決抵制“屢改屢犯、屢犯不改”的現象發生。第五，推廣應用審計新技術新方法。在云數據和計算機網絡環境下，會計數據、經濟業務活動及行政管理數據等，從記錄介質到存取、應用方式都發生了很大變化。加之高校辦學規模不斷擴大，“一校多區、異地建校”管理模式日趨復雜，少數高校還開展了境內外聯合辦學，多元化辦校實踐給傳統的內審帶來新的挑戰。為適應形勢發展，高校內審應充分利用信息化優勢，采用信息智能審計等新的方法，在數據共享基礎上推行“網絡審計”，逐步減少就地審計，案頭審計，降低審計成本，強化審計質量，提升審計績效。還可根據需求自動采集發掘數據，利用數學模型進行審計抽樣，準確快速對海量審計數據進行處理。針對不同審計類型可以建立標準化審計流程，并視情進行授權管理，科學規范審計實施過程。第六，全面提高審計人員綜合素質。拓展內審人員綜合素質，特別是個人涵養素質和業務能力素質，是內部審計信息化改革的重點，直接決定內部審計改革發展的成效。需要做的主要工作，一是，提高審計人員政治站位。通過定期宣貫政策法規，讓他們熟悉政策制度、規定要求、業務條例，圍繞中心工作，牢固樹立“依法審計，依規審計”政策意識；二是，培賢樹能。通過人才引進、內部培養、送學培訓等方法手段，快速培養一批精通審計、財務、信息技術等跨領域復合型審計新生力量，具備快速經過數據發掘、處理、分析和整理等得到審計證據的能力，使信息化建設投入的硬件與人才能力軟件“活起來”“實起來”，不斷夯實內部審計發揮作用的基礎。

三、結語

全面推進高校綜合改革，積極推行校、院兩級管理模式，簡政放權，下移管理重心，是這一輪“雙一流”建設基本要求。同時，高校業務活動的開展深受信息技術革命的影響呈現出諸多新的特點。在這一特殊時期，高校內審必須以此為發力點，順應時代需求，轉變工作模式，利用信息化思維和方法手段，準確評估高校發展風險點，提升內部審計價值增值功能，為高校發展提供合理化建議和科學化咨詢。為確保內審價值增值職能具備發揮作用的基礎條件，通過實施審計全覆蓋、增強審計工作聯動、建立內控監督評價體系、狠抓審計結果運用、應用現代審計方法和提升內審人員綜合素質等多項舉措，從增強審計績效、促進審計客體價值增值和評價內控并完善風險管理等多方面，努力實現內部審計價值增值功能，從而實實在在地發揮好內部審計對高校在新一輪改革發展中的保駕護航作用。

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作者:董郝楠 單位:西北工業大學審計處