導(dǎo)語：技術(shù)方法創(chuàng)新推動內(nèi)部審計發(fā)展初探一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及地方各級政府促進內(nèi)部審計發(fā)展相關(guān)法規(guī)的頒布實施，內(nèi)部審計工作在我國改革發(fā)展新常態(tài)下被賦予了新的使命，同時也對內(nèi)部審計的技術(shù)方法提出了新的要求。然而在現(xiàn)階段，內(nèi)部審計技術(shù)方法創(chuàng)新面臨了多種現(xiàn)實的困境。因此不僅需要通過審計技術(shù)方法的層面創(chuàng)新，更應(yīng)從管理體制方面深入研究，不斷推進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；技術(shù)方法；創(chuàng)新；大數(shù)據(jù)技術(shù)

2018年審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），規(guī)定對內(nèi)部審計工作職責提出了新要求，如對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計等。胡澤君審計長在《全國內(nèi)部審計工作座談會》強調(diào)，應(yīng)當堅持把握內(nèi)部審計工作的原則和規(guī)律，堅持不斷完善內(nèi)部審計組織和工作模式，堅持打造一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。可見，面對內(nèi)審工作新形勢、新常態(tài)，要實現(xiàn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，需要內(nèi)審人員積極適應(yīng)，探索應(yīng)用新方法、新技術(shù)。

一、審計技術(shù)方法發(fā)展的內(nèi)在動因分析

審計技術(shù)方法是審計人員在審計工作過程中所運用的各種手段的總稱。它是審計人員在審計工作的長期實踐中不斷總結(jié)創(chuàng)立的。審計技術(shù)方法涵蓋諸多方面，比如：在審計模式方面如報表審計法、風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ龋辉趯嵤徲嬛械牟樽C方法如順查法、逆差法、分析性復(fù)核、盤點法等；在目前相關(guān)地理信息、數(shù)據(jù)庫技術(shù)發(fā)展下形成的審計技術(shù)方法如以谷歌地圖、百度地圖、GPS等信息軟件技術(shù)為基礎(chǔ)實施的地理信息技術(shù)方法，基于SQL2008R以及AO2011等各類審計軟件實施的計算機、數(shù)據(jù)庫審計方法等。這些方法并不是固定不變的，相關(guān)審計理論研究表明，審計環(huán)境和審計對象的變化是審計技術(shù)方法發(fā)展的內(nèi)在動因（蔡春,2001;劉明輝,2003；等）。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，內(nèi)部審計不只是企業(yè)內(nèi)部的管理組成，也受到社會更多關(guān)注。隨著單位的內(nèi)部管理環(huán)境也隨之不斷變化，信息化管理技術(shù)、方法也不斷進步。在新常態(tài)下，傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法已無法完全適應(yīng)滿足當前審計工作的需要，這對內(nèi)部審計工作今后的各項業(yè)務(wù)工作給出了新難題，同時也對現(xiàn)有的審計技術(shù)方法創(chuàng)新提出了新要求，也提供了新路徑。為此，相關(guān)單位研究指明了借助互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等創(chuàng)新審計技術(shù)方法的發(fā)展方向，但是這僅是更多的從相關(guān)技術(shù)層面進行探索分析，但這還不夠全面，需要從內(nèi)部審計技術(shù)方法發(fā)展面臨的現(xiàn)實難點出發(fā)，迎難而上，以實現(xiàn)內(nèi)部審計的技術(shù)方法創(chuàng)新，促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

二、內(nèi)部審計技術(shù)方法創(chuàng)新遇到的問題

（一）重技術(shù)方法創(chuàng)新，輕審計實務(wù)結(jié)合。當前，大數(shù)據(jù)為代表的信息化審計是審計發(fā)展的必然趨勢，審計人員針對不同的審計實施對象，探索運用工程類軟件如工程軟件、數(shù)據(jù)庫軟件、地圖信息軟件積極探索內(nèi)部審計的新技術(shù)、新方法，不斷提高審計分析的效率效果，雖然在一些項目的使用上具有一定效果，但是面臨應(yīng)用難、推廣難的困境。一方面，相關(guān)技術(shù)與特定的項目結(jié)合緊密，進而研究探索，對此類的審計實務(wù)共性、規(guī)律性的特征缺乏深入考慮研究，缺乏系統(tǒng)性和實用性；二是部分技術(shù)研發(fā)人員多為相關(guān)專業(yè)型人員如計算機編程等，缺乏對審計業(yè)務(wù)、相關(guān)政策的了解，未能有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)與審計業(yè)務(wù)的對接，審計方法與數(shù)據(jù)分析技術(shù)的有效轉(zhuǎn)換。（二）重查證技術(shù)方法創(chuàng)新，輕全過程管理創(chuàng)新。審計技術(shù)方法通常包含審計管理方法和審計取證方法兩大部分，前者涉及審計全過程，后者集中于審計實施階段（董大勝，2001），目前主要的審計技術(shù)方法創(chuàng)新均集中在審計實施取證階段，而審計技術(shù)方法是為了實現(xiàn)審計目標，提高審計質(zhì)量而服務(wù)的，如果僅限于審計項目的某一具體事項查證，未對審計項目整個過程實現(xiàn)涵蓋，便無法對整個審計項目起到全面促進作用。在當前經(jīng)濟社會發(fā)展的新常態(tài)下，單位內(nèi)部管理趨向精細復(fù)雜化、巨型化的特點下，審計技術(shù)方法的創(chuàng)新仍僅限在取證階段，沒有對審計項目整理管理方面技術(shù)方法創(chuàng)新，終將無法提高審計項目整體效益。（三）重技術(shù)方法發(fā)展，輕審計組織管理。審計技術(shù)方法創(chuàng)新離不開審計人員、技術(shù)人員、被審計單位標準化的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及各類應(yīng)用軟件，這些都是審計技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的支撐。一項有效的技術(shù)方法發(fā)展都會經(jīng)歷從需求、研究、應(yīng)用和推廣的過程，這都需要各類內(nèi)審機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)和資源整合利用。當前，由于內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展水平參差不齊，在審計技術(shù)方法發(fā)展上缺乏相關(guān)規(guī)劃，只在某些具體項目的某些環(huán)節(jié)上進行應(yīng)用研究，當面臨技術(shù)人員不足、數(shù)據(jù)不全以及軟件缺乏時，沒有相關(guān)組織為審計技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展提供急需的保障，致使技術(shù)方法創(chuàng)新具有突發(fā)性、局限性、偶然性，不利于審計技術(shù)方法長期創(chuàng)新發(fā)展。

三、實現(xiàn)內(nèi)部審計技術(shù)方法創(chuàng)新的途徑

（一）要加強與審計業(yè)務(wù)工作結(jié)合。審計思路是審計技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的起點和服務(wù)最終目的，為促進創(chuàng)新工作開展提供了指引，不單單是技術(shù)人員發(fā)力，更需要審計經(jīng)驗豐富的審計人員共同聯(lián)合發(fā)力，要緊密結(jié)合審計業(yè)務(wù)特點，總結(jié)提煉出通用的審計技術(shù)方法，并增強可視化效果如：單表比對法模型，多表比對模型等。既要讓信息技術(shù)人才懂審計，也要讓審計人員掌握了解數(shù)據(jù)庫等相關(guān)領(lǐng)域基礎(chǔ)知識和技術(shù)，要將審計經(jīng)驗的實踐優(yōu)勢與方便快捷的技術(shù)方法有效結(jié)合，創(chuàng)新思路轉(zhuǎn)化為信息化的審計手段和方法，使審計技術(shù)方法創(chuàng)新與審計實務(wù)實現(xiàn)緊密結(jié)合，與審計人員思路形成對接，形成內(nèi)部審計的創(chuàng)新合力，積極實現(xiàn)“1+1>2”的效能。（二）要加強審計方法技術(shù)創(chuàng)新的全面性、系統(tǒng)性。審計技術(shù)方法要實現(xiàn)在推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，就必須實現(xiàn)其創(chuàng)新的全面性及系統(tǒng)性，審計方法技術(shù)不是孤單的存在，其中存在一定的聯(lián)系，要實現(xiàn)點面的結(jié)合，就要既實現(xiàn)審計查證中的技術(shù)方法創(chuàng)新，也要加強審計項目以及相關(guān)管理的系統(tǒng)性的創(chuàng)新發(fā)展，因此審計技術(shù)方法創(chuàng)新需要具有全面性和系統(tǒng)性。如要建立適應(yīng)日常審計需要審計法規(guī)庫、問題庫、整改庫、項目庫等其他數(shù)據(jù)庫，歸集各級政府、部門近年來的法規(guī)和規(guī)范性文件及各類與項目相關(guān)的地方規(guī)范性文件進行收集整理，對以往各類審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進行系統(tǒng)的匯總分析，對整改情況實現(xiàn)實時跟蹤等，均需要內(nèi)審的技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展，從而提升內(nèi)審的綜合效能。（三）要加強部門組織管理。審計技術(shù)方法不是一個人可以實現(xiàn)的，從數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)標準化整理、相關(guān)軟件支持等均需要審計部門給予強有力的支撐。因此一方面各級審計機關(guān)、審計協(xié)會應(yīng)積極參與內(nèi)審的審計技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展中，統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)，積極探索大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法為代表的新技術(shù)方法，改變滯后發(fā)展、盲目發(fā)展局面，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，各內(nèi)審機構(gòu)各司其職，發(fā)揮自身業(yè)務(wù)特色特點，結(jié)合日常審計管理、審計實施項目特點，積極探索管理數(shù)據(jù)庫建設(shè)、各類新審計模式、大數(shù)據(jù)和地理信息技術(shù)審計等各類新技術(shù)方法。內(nèi)審機構(gòu)也要為數(shù)據(jù)標準化采集、應(yīng)用分析以及推廣提供堅強保障，最終實現(xiàn)通過技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展促進內(nèi)部審計的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳軍.時現(xiàn)審計全覆蓋驅(qū)動下的審計技術(shù)方法創(chuàng)新研究，[J].審計研究，2018（5）：22-29.

[2]董大勝.審計技術(shù)和方法[M].北京：中國審計出版社，2001.

作者:畢長巍 單位:大連市甘井子區(qū)審計局