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學術期刊編輯能力培養要求的變與不變摘要：在經濟快速發展的今天企業商業運作過程中存在很多風險，風險管理是現代企業管理的重要組成部分，內部審計的優勢促使企業的風險管理更加便捷，使企業具有自律性和監督性，文章分析了內部審計在企業風險管理中的作用，以期提高企業風險管理的有效性。對于企業而言，如果要將分公司的經濟和業務活動與企業整體的經濟聯系起來，僅僅依靠組織的內部控制和評估，會顯得分散和薄弱，因此內部審計已成為企業內部需求，對加強企業內部經濟監督管理起重要作用。關鍵詞：內部審計企業風險存在問題對策

一、緒論

截至目前，中國已經通過行政手段在企業內部實施了內部審計制度20多年。在20多年的實踐中，內部審計發展迅速，受到國家和企業的高度評價。2008年5月，財政部與其他五部委一起制定了公司內部控制的基本規范。近年來，落實審計細則制定的有關法律法規和各項規定，堅持“客觀公正，實事求是，誠實守信”的原則，高度重視內部審計工作，并在內部審計策劃、監督、服務、評估和認證工作中發揮了較好的作用。但是，內部審計也存在許多問題，特別是近年來，政府審計和獨立審計發展迅速，而內部審計發展緩慢。2006年1月11日，出臺了關于加強內部審計工作的要求和建議，近幾年，中國內部審計取得了很大的成就，內部審計協會也做了很多工作，但從效果來看，中國內部審計的效益和管理仍然不足。

二、內部審計的概述

（一）內部審計的定義

內部審計是指由注冊會計師對企業內部財務方面進行審計及管理。在組織設置和人員配置方面，它是企業內部的，在其漫長的發展過程中，內部審計的內涵和范圍也在不斷擴大。通過系統地審查管理，幫助企業風險管控實現目標。內部審計活動的目的是增加組織運營效率及價值并改善傳統運營模式，內部審計與風險管理過程評估的結合可使組織更好地發展，這反映了內部審計適應當前市場的需求。內部審計功能已擴展到公司管理水平，大大提高了內部審計在企業發展中的作用。

（二）內部審計主要工作內容

本文在保證社會效益的前提下，以實現經濟效益程序和方法作為判斷和評價企業經營效益、投資效益和資本使用效益。檢查企業的生產、供銷計劃、人力資產管理，經濟決策和內部控制制度是否科學、合理，對薄弱環節和潛在漏洞提出建設性建議，對企業內部控制程度的主要評價是否良好，運作是否正常，自律能力是否良好。在這種情況下，會計部門絕對不可能通過審計企業的財務數據發現運營存在的風險，更不用說預防及管理性建議了。

（三）內部審計的職能

隨著中國經濟的快速發展，社會對內部審計的需求增加，尤其是內部審計的作用，如何更有效地實施內部審計受到越來越多人的關注。審計的功能是檢查和審核各種計劃的可行性，經濟活動的實施和進展，經濟利益的利弊以及內部控制制度的穩健性和有效性，提出改善企業經營管理，提高經濟效益的建議和意見，它來自監管職能，隨著經濟的發展，監管職能越來越重要。內部審計的重點已轉向企業的內部管理活動，充分體現了內部審計的管理功能，但是與管理者不同，內部審計師不能直接參加特定活動的管理，只能通過自己的審計活動來系統地審查和取證，分析業務管理部門的經濟效益和財務收支，做出客觀公正的結論，提出改進建議，協助本部門領導作出更加科學合理的決定，改善財務管理，提高經濟效益，充分發揮審計內部控制的作用。

三、內部審計存在的問題分析

（一）內部審計法律依據不充分

首先，現代內部審計的特點是為組織在業務領域提供服務，而中國有關法律法規沒有充分體現這一點。其次，沒有相應的系統實施規則，從而使內部審計師沒有遵循的規則。最后，信息時代的到來，應該進一步加強審計方法，很多電子合同容易偽造，電子合同的有效性引起爭議，這些都需要通過立法加以規定。

（二）內部審計獨立性差

當前，中國內部審計的相對獨立性較差，這使得內部審計處于尷尬境地,這主要是由于管理系統和功能定位不當所致。內部審計機構是企業的下屬組織，需要服從企業上級的管理，單位直接領導。某些單位的內部審計機構只是一種沒有實質性的形式，日常所需資金需要由企業分配，內部審計只是企業管理的手段之一，它是管理主觀意愿的體現，內部審計師的工作不能實現自由和客觀性，不能獨立審計活動，也不能客觀地評估工作，這意味著無法做出獨立的判斷和選擇，而是受到其他部門、個人或外部因素的約束。機構和審計師在審計過程中不受外部或內部因素的影響，才能真正發揮作用。

（三）對內部審計認識不夠

在市場經濟條件下，企業內部審計沒有獨立地位，即使內部審計部門具有獨立的地位，在開展工作的過程中，由于經濟原因和個人問題需要直接向領導報告外，它還應該首先聽取內部審計師的意見。許多業務負責人對內部審計的關注不夠，不了解完善的內部審計服務可以在企業運營活動中發揮積極作用，低估了內部審計所創造的價值，而忽略了內部審計所創造的長期價值，這主要是由于中國內部審計發展水平不高，內部審計不夠開放，企業審計的重要性和必要性尚不明確。一些企業認為內部審計是對財務會計的監督，因此只在財務部門設置審計崗位，這使許多內部審計機構薄弱，難以發揮作用。一些公司不支持內部審計人員的配置，或者走過程，認為審計應該是注冊會計師業務，企業不需要建立內部審計，也不需要為了加強內部審計的心理配備專業人員的想法。

（四）內部審計人員素質較低

隨著企業集團內部審計的發展，對內部審計人員的素質要求越來越高。但是，中國企業集團中的絕大多數內部審計師都是會計，他們中的大多數沒有接受過系統的專業培訓，缺乏企業管理知識和經驗。首先個人素質低下，在中國相當多的內部審計師缺乏必要的知識和業務能力，不了解自己的業務活動和內部控制，缺乏足夠的經驗和技術，不能很好地發揮審計的作用，審計工作不全面、詳細、深入，監督不到位，整改不完善，導致內部審計工作質量低下。其次內部審計師結構不合理，隨著內部會計和審計職能定位的變化，對會計和審計團隊的素質要求越來越高。在全國20萬內部審計師中，會計師占80%。會計人員的單一結構是中國內部審計難以將審計范圍擴大到企業管理的主要障礙。

四、解決內部審計中存在問題的對策

（一）建立健全內部審計體制和機構

開展監督內部審計業務是國家審計管理機構的法律責任。需要強調的是，內部審計是部門，企業和事業單位放棄指導和監督職責的內部審計行為，不能削弱內部審計的作用。隨著中國現代企業制度的建立，內部審計走上了自我完善、自我發展的道路。在這種情況下，國家審計主管部門應該加強指導和監督企業內部審計工作，內部審計的發展不僅關系到企事業單位的利益，更是關系到國家財務核算的準確性。

（二）提高內部審計的獨立性

如果內部審計部門不能獨立，審計的結果將毫無意義。大多數公司內部會計和審計部門的獨立性很差，有些企業甚至沒有獨立的內部審計部門。首先是體制獨立性，必須建立建立審計機構體制。其次，是個人獨立性，內部審計師應獨立于其審核的活動，其工作應自由、客觀，可以根據自己的判斷并做出選擇，而不受其他部門、個人或外部因素的限制。因此，企業應做好內部審計師定期輪換，定期更換職位有利于提高內部會計和審計機構負責人的獨立性，但不能直接從財務部門對調，以避免前者與后者之間的相互妥協。

（三）提高內部審計認識

中國一些企業的管理層對內部審計可以提供的各種管理和服務缺乏了解，很多企業沒有內部審計部門，也沒有加強企業管理的必要方式和方法，相反，他們將內部審計視為可以發現自己的缺陷和問題的組織，從心理拒絕內部審計的概念，從而半途而廢。其次，內部審計機構和人員缺乏對內部審計的理解，導致建立內部審計機構和人員使用的隨機性。許多內部審計師在尚未了解企業的具體情況時，便更換了許多新的內部審計師，內部審計師由于頻繁更換而無法發揮作用。內部審計的宣傳不夠，一些員工無法正確理解個人收入與企業經濟利益之間的關系，無法理解內部審計工作，甚至產生不良的感覺。為企業發展提供更好的服務，加強對內部審計的認識是一項基礎性工作。第一，認識到加強內部審計是標準化財務管理的需要；第二，認識到加強內部審計將提高資金使用效率；內部審計著重于經濟利益，除了確保財務信息的合法性，管理組織的合理性，健全的管理職能的有效性外，還應積極地建立和完善內部控制組織提供咨詢服務，提供建設性建議，加強對公司內部控制制度和風險管理的分析研究，保證企業健康發展。

（四）提高內審人員素質

日益復雜的商業環境，對內部審計師素質提出了更高的要求，內部審計師不僅應精通財務工作，還應掌握其他領域相關知識和技能，以便更好地進行審計，為企業管理提供服務。內部審計是一項專業且以政策為導向的審查和評估活動，要完成內部審計工作，必須具有較高的職業素養。內部審計師應具備高專業素質，職業素質在很大程度上決定了內部審計的質量，除了基本的專業素質外，還應具備計算機、數據信息處理、法律、組織理論等知識結構，有較強的分析和溝通能力。內部審計師應通過分析識別可能的風險并與相關部門溝通，協助管理層實現業務目標。具有專業紀律、職業能力和職業責任感，是內部審計師的基本素質。首先，注意通過言傳身教提高內部審計師的操作技能。新老結合的結構，不僅保證了工作的開展，而且培養了一支高素質的隊伍。其次，及時發現和總結審計工作中的一些良好經驗和做法，進行交流與學習，可以有效地促進審計師自身業務技能的快速提高，同時，建立內部審計人員專業管理制度，實施內部審計人員資格制度。

五、總結

當前中國內部審計存在許多問題，因此有必要進一步完善和完善內部審計，促進內部審計的合法化，制度化和規范化。本文從內部審計的定義和功能入手，分析了內部審計發展中存在的問題，提出了解決這些問題的建議，為企業內部審計更好地發展進言獻策。

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作者：尚璐