導(dǎo)語：供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、供電企業(yè)財務(wù)審計存在的問題

縣級基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴格，因此，開展內(nèi)部審計以防范各類風(fēng)險顯得尤為迫切?，F(xiàn)階段我國的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺，以提高縣域內(nèi)的供、配電可靠性、實現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價為目標，以促進地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財務(wù)審計的風(fēng)險上，主要是以下幾點。

1.傳統(tǒng)財務(wù)審計方式落后

供電企業(yè)財務(wù)審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應(yīng)用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部控制審計有效地結(jié)合。近幾年來，財務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術(shù)的推廣實施。同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務(wù)決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運行階段；對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風(fēng)險的關(guān)注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務(wù)審計模式轉(zhuǎn)型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業(yè)的財務(wù)審計部門往往受到本單位負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關(guān)部門和個人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務(wù)審計部門的自身獨立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進一步提高，而實際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計人才。同時，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應(yīng)復(fù)雜的審計任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。

二、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的影響因素分析

1.財務(wù)審計工作不斷拓展

當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務(wù)項目也突破了對收支、經(jīng)濟責(zé)任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財務(wù)審計風(fēng)險由此增加。此外，工程項目審計的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術(shù)性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟責(zé)任審計一直是題中應(yīng)有之意，而界定個人經(jīng)濟責(zé)任則是其中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財務(wù)管理方面出問題，其責(zé)任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會增加財務(wù)審計的風(fēng)險。

3.財務(wù)審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務(wù)審計，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術(shù)未能得到很好的運用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯。總的來說，企業(yè)的財務(wù)審計部門缺少事前計劃、報告、復(fù)核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務(wù)審計帶來一定的風(fēng)險。

三、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制措施

1.強化財務(wù)審計部門的獨立性

企業(yè)財務(wù)審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財務(wù)審計的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風(fēng)險的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴謹性

經(jīng)濟責(zé)任審計僅針對經(jīng)濟活動，并僅對主要責(zé)任和直接責(zé)任進行結(jié)果評價，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計過程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟責(zé)任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實，保證應(yīng)有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟責(zé)任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟活動與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務(wù)審計方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財務(wù)審計對象的復(fù)雜性，加之審計業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設(shè)定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險。與此同時，要實施財務(wù)審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風(fēng)險。

4.建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)審計人才隊伍

財務(wù)審計工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關(guān)的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風(fēng)險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風(fēng)險防范和應(yīng)對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務(wù)審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風(fēng)險。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的存在具有一定客觀性。供電企業(yè)由國家直接調(diào)控，企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，其所提供的商品又涉及到群眾生活的諸多方面，所以開展財務(wù)審計工作對于供電企業(yè)而言非常必要。有效分析和防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量水平，不僅能夠保證供電企業(yè)審計工作的有效開展，更有利于促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

作者:楊柳青單位:國網(wǎng)河北涉縣供電公司