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第一篇：內部審計風險分析及應對

一、內部審計風險

（一）內部審計職業風險

內部審計與企業的經營目標緊密相關，其職責就是幫助企業實現其目標。內部審計部門是為企業的管理提供服務。如果內部審計不能發揮其應有的作用，其在企業中的地位就會受到威脅，職能會被其他部門部分或全部取代，機構會被壓縮或撤銷，面臨較大的職業生存和發展的風險。內部審計職業風險就是對內部審計職業的生存和發展帶來不利影響的一切行為和環境的總和。內部審計與社會審計在部分業務領域存在交叉，隨著社會審計不斷拓展業務范圍，內部審計在更大的范圍內面臨著社會審計的競爭，已經威脅到內部審計職業的生存和發展。內部審計作為企業的內部機構，出具的審計報告往往只帶有建議性質，是否采納取決于管理層的意志，缺乏權威性影響到內部審計職業的發展。

（二）內部審計工作風險

內部審計工作風險是針對具體的審計項目而言，可能因審計人員違反審計工作程序、違背職業道德、徇私舞弊、專業技術能力不強、使用的審計方法失當、引用法律法規錯誤、屈從于外部壓力造成重大審計內容遺漏和獲取的審計證據不充分等發生審計結論錯誤的風險。內部審計工作風險控制出現問題，必將危及到內部審計職業的生存和發展，控制內部審計職業風險就必須先控制好內部審計工作風險。

二、內部審計風險產生的原因

內部審計在企業的價值創造活動中充當著參謀和助手的作用。其提出的管理建議可能會改變管理層的戰略設想。如果內部審計人員作出不恰當的審計判斷或結論，不僅不能查錯防弊、改進管理，甚至可能對管理層的決策產生誤導，影響內審部門和人員的聲譽，甚至造成內審部門地位和權力的喪失，承擔相應的法律責任。因此，只有分析內部審計風險產生的根源，方能對癥下藥，采取有效的防范措施，降低內部審計風險。

（一）內部審計風險產生的外部原因

隨著經濟體制改革的深化和市場經濟的發展，企業股權分散，規模擴大，層次增多，企業所處的市場、政策法規環境也在不斷變化，經營過程的不確定因素日益增加。內部審計范圍的擴展，審計層次的深化，給內部審計帶來了較大的風險。

1.企業面臨的經營風險會帶來內部審計風險

經營風險會引起企業的經營、財務狀況劇烈變化，使審計機構和人員在利用歷史資料進行分析判斷時出現錯誤；在面臨經營壓力的情況下可能導致企業管理層為達到業績考核評價的要求或者滿足融資等需要而有意識的舞弊行為，增大審計風險。企業經營風險與審計風險之間的聯系并不直接。如果審計人員不結合行業發展深入分析企業面臨的經營風險，就不易識別這一聯系。只有將被審計單位置于廣泛經濟系統之中，才能將經營風險與審計風險結合起來。

2.法規制度體系不健全使內部審計無所適從

內部審計作為一項監督活動，應有明確的法律依據和執行標準。國家審計署制定的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令2003第4號），法律級次偏低,年限偏早。雖然中國內部審計協會陸續了內部審計基本準則和具體準則，但與完善的法規體系要求相比，仍存在一定差距。內部審計法規依據不充分、不健全，使得內部審計人員的審計操作不規范，主要依據經驗分析判斷，削弱了內部審計結論的權威性和準確性。現代企業內部結構層次的增加，交易的日趨復雜，兼并收購、改制、聯營等形成的被審計單位與其它主體之間錯綜復雜的關聯關系,使內部審計對象不再局限于單個企業內部，審計內容也不再局限于傳統的財務審計。內部審計對象已逐步擴展到整個企業集團、聯營企業等，審計內容也引申出諸如合同審計、投資審計、管理審計等。內部審計對象的復雜性和審計內容的多樣性需要相配套的法規和準則作為支撐。但目前針對內部審計新業務領域的標準尚不完備，審計操作規范、評價依據的缺位，增大了內部審計風險。

3.內部審計服務的內向性影響其對風險的控制

內部審計是為企業管理層提供決策參考，與社會審計相比，承接的業務具有非選擇性，只能通過不斷強化審計工作質量控制，努力降低審計風險，而不能拒絕審計。尤其對于敏感事項，上級的干預、單位內部復雜的人際關系都可能對內部審計的獨立性造成干擾，進而影響對審計證據的獲取和判斷。此外，內部審計屬于單位內部的管控手段，無法獲取和掌握所有的審計相關信息，尤其是需從銀行、供應商和客戶等外部獲取的證據。信息的不充分，也將影響內部審計的職業判斷。同時，從企業的所有者、管理層到員工都對內部審計寄予了很高的期望，期盼內部審計能發現并揭示企業存在的所有問題。任何內部審計未能揭示的問題，都可能被認為是其工作的失誤。因此，內部審計承擔了比社會審計更重的責任，面臨更大的風險。

4.會計信息失真增加了審計的難度

被審計單位的財務管理和會計核算工作不嚴謹或者受利益驅使，提供的會計資料不真實、不完整的現象依然存在。被審計單位經濟活動的復雜性增大了內部審計事項的復雜性，加之被審計單位舞弊造假手段的升級，給內部審計人員識別虛假信息造成了很大的困難。串通舞弊往往隱蔽性強，影響較大，一旦審計人員沒有及時發現，內部審計風險就非常大。

（二）內部審計風險產生的內在原因

1.內部審計機構權威性和獨立性偏弱

相較于政府審計和社會審計，內部審計的意見和建議僅作為管理層的參考，內部審計機構本身對發現的違法和違規問題沒有處理權，審計結論無法保障落實，致使內部審計的權威性下降，加之部分被審計單位存有內部審計是找問題的觀念，不愿積極配合，審計風險自然較大。此外，內部審計的獨立性偏弱也是形成內部審計風險的重要因素之一。內部審計機構屬于單位內部職能部門，內部審計人員屬于單位職工，同受管理層的制約，與單位其他部門和人員之間存在錯綜復雜的利害關系。內部審計機構的隸屬關系未能理順，造成其在審計工作中難以保持一種超然的獨立性，無法客觀、公正、深入地對財務部門及其他經營管理部門進行監督，對管理層的決策及行為進行評價。

2.內部審計人員素質也是影響審計風險的重要因素

內部審計作為一項原則性和業務性強的工作，依靠內審部門派出、由單個審計人員組成的審計組完成。因此，審計信息的反饋渠道系由審計人員到審計組再到內部審計部門。內審部門作為審計風險的承擔主體，卻不是審計信息的優先掌握者，必須通過一線工作的審計人員才能了解被審計單位的情況。因此，內審人員的素質就顯得至關重要。內審人員的素質包括思想道德、業務技能、心理素質等，與審計風險呈反向關系。從目前的普遍情況來看，我國內部審計人員隊伍的綜合素質和專業技能與審計工作的要求尚有差距。內審部門面臨任務繁重與人力資源相對不足的矛盾，審計人員配置與所承擔的審計任務不匹配。內部審計人員隊伍年齡結構不合理，知識結構不科學（以財務、審計從業背景人員為主，缺少經濟、管理、法律、工程等專業人才），判斷和識別風險的能力較弱，加之專業的教育培訓欠缺，致使部分審計人員的綜合素質已不能適應工作需要。審計主體的資質達不到相應要求，審計風險控制就成為奢談。

3.內審程序和方法不利于控制內部審計風險

（1）內審方法落后目前，我國內審采用的方法仍以賬項基礎審計為主，內審人員對審計風險的控制因素考慮較少，更少運用風險導向的審計方法來防范和化解風險。（2）審計抽樣誤差的影響在運用審計抽樣技術時，內審人員大多都是憑主觀判斷和經驗來確定樣本規模并評價樣本結果。抽取的樣本不具有代表性，重要樣本未抽到或對樣本的分析不深入，極易導致遺漏重要事項或評價偏差，形成審計風險。（3）審計操作不規范的影響在內部審計中，審計方法選用不科學、隨意減少審計程序、忽視審計的復核程序、審計結論選擇性披露等不規范的操作，都可能使內部審計工作無法揭示經濟事項的實質，造成審計風險。

三、防范和降低內部審計風險的措施

基于內部審計風險及其成因的復雜和多樣性，控制和降低內部審計風險，需要從不同角度采取相應的措施。

（一）借助專業人員或通過內部審計外包，實現風險的轉移和規避

審計人員的知識和能力要與審計工作相適應，避免承擔不勝任或不能按時完成的業務，否則，將承擔較大的審計風險。應根據不同類型的審計項目、其中不同的工作，合理地調配人力資源，使審計人員各盡其才，降低審計工作的風險，保證質量。隨著企業經營活動的多元化和內部審計范圍的日益擴展，為降低內部審計的風險，有必要根據實際情況采取內部審計業務外包或在內審工作中適時借助專業人員的力量，實現內部和外部審計的有機結合。例如，對大型基建工程可委托社會審計機構審計；在工程項目中，加強與工程審價機構的合作，委托具備相應資質的中介機構審價等。

（二）改進內審機構設置，提升內審機構的獨立性、權威性

內部審計的隸屬關系對內部審計機構的獨立性和權威性具有決定意義。一般而言，內部審計機構所隸屬的層次越高，獨立性和權威性越強。但作為企業內部的職能部門，內部審計部門的獨立性只能是相對的。可以借鑒西方發達國家內部審計機構的設置模式，內部審計機構直屬企業最高當局領導，遇有重大問題，可直接向審計委員會或董事會報告，不受企業其它業務部門的影響而獨立開展工作，對審計事項做出客觀的分析、判斷和評價。內部審計機構的隸屬關系理順了，地位提升了，工作中受人為因素的影響將大大減少，能更客觀、公正地反映企業的經營情況和問題，降低內部審計工作中的風險。

（三）大力提升內審人員素質，降低內部審計中的人為風險

內審人員思想和業務素質的高低，直接涉及審計質量和審計風險。因此，提升內審人員的素質，對提高審計質量、控制審計風險，起著根本性作用。首先，應提高內審人員的分析和職業判斷能力，強化內審人員的風險意識。堅持理論聯系實際，培養內審人員多角度辯證的思維方式，使其掌握靈活有效的工作方法；其次，加強內審人員職業道德建設。以誠信評價來規范內審人員的職業操守，加大對內審人員腐敗行為的處罰力度，避免因內審人員徇私舞弊、玩忽職守，導致審計結論失真帶來的風險。此外，加強內審人員教育培訓，擴大內審人員知識面，及時更新知識和技能，構建知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的復合型內部審計人才隊伍，提升內部審計工作質量。

（四）規范內部審計的程序，改進內部審計的方法

從完善審計程序、改進審計方法入手，為降低內部審計風險奠定基礎。通過審前調查，分析確定企業高風險業務和業務中的高風險環節，結合內部控制系統，確認審計的重點，避免因遺漏重要方面而形成內部審計風險；在審計實施階段，建立審計取證管理制度；在審計報告階段，建立工作底稿復核與管理、審計報告、審計意見和決定管理制度。內部審計應由傳統的檢查報表、賬簿和憑證擴展到對生產經營全過程檢查；同時利用分析技術，對經濟數據進行加工，挖掘數據內在聯系。針對不同的單位采用不同的審計方法。對內部控制較健全且執行情況良好的單位采用抽樣審計。針對發現問題的環節，采用詳查法，并配合非財務方面的信息資料，以全面揭示企業面臨的生存、發展風險，避免內部審計風險。

（五）加強內控制度建設

內部審計是內部控制體系的組成部分，有效的內部審計依賴于完善的內部控制制度建設。另外，內部控制制度的評審也是現代審計的重要組成部分。建立健全企業內部控制，推動相關部門進行管理改進和優化，能有效地減少差錯和防范舞弊，從而降低內部審計風險。同時，內審部門也應做好自身工作的控制，建立健全相關規章制度并嚴格執行，尤其要堅持審計工作底稿的分級復核和審計發現的會商制度，以減少或消除人為審計差錯，及時解決審計過程中遇到的問題，保證審計工作的順利進行，降低審計風險。

四、結論

隨著經濟體制改革的深化和市場經濟的發展，企業經營活動的多元化和內部審計范圍的日益擴展，內部審計將面臨各種審計風險。正確分析內部審計風險產生的原因，有針對性地采取相應的防范措施，不但能有效地規避各種審計風險，也能為企業內部控制制度建設奠定基礎。

作者:張曉丹 單位:中國核動力研究設計院

第二篇：內部審計風險的成因與防范措施

一、內部審計風險形成的原因

（一）審計對象環境和內容的復雜性

內部審計的對象和環境也可帶來審計風險，對被審計單位環境不熟悉和不了解，被審單位對審計工作的不支持和不及時提供資料，對占有的股份和投資比例較小，話語權不多的單位，都給審計人員審計工作帶來風險。如某內部審計部門對其集團公司的下屬的DL公司進行審計，DL公司有全資子公司、控股公司、均股公司和參股公司等，被審單位有十幾家，被審計單位與其他單位都存在聯營關系，在投資、兼并和收購中，股權的轉讓、資產評估增值等等都給內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。審計過程中對本單位及所屬單位的經營管理、固定資產投資、安全生產、內部制度建設、收入、成本、利潤、資產、負債、所有者權益等情況進行審計。此外，隨著市場化競爭和企業盈利能力和未來發展能力及定位，企業的經營風險難以判斷，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也隨之增大。

（二）審計人員使用的審計方法不正確

審計方法決定著一個審計項目的成功與失敗，效率和效果。審計方法的不正確可能引發審計風險。目前，我們常用的審計方法主要是抽樣審計和分析性復核審計兩種。無論是抽樣審計還是非抽樣審計，都是以樣本來推斷總體特征，如果樣本的選取不合理，推斷出的結果偏差較大，這樣就存在審計風險，只有加大抽樣樣本才能減少誤差。分析性復核審計方法是審計人員對被審計單位重要的財務比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異，以發現存在的不合理因素，在此過程中，審計人員不太注意審計程序和方法，審計結果偏離事實，導致審計風險產生。

（三）內部審計人員素質和能力不足

內部審計人員的業務水平、工作經驗、職業敏感性對審計風險也至關重要。審計人員對被審單位前期資料收集，審計方案的編制，審前調查，找出疑點都需要有一定的經驗和知識進行分析判斷，特別對一些剛剛接觸審計工作的審計人員來講對能力的要求和人員的素質要求更高。如某單位的內部審計部門對PA公司進行經營管理和財務收支審計，審計人員審前沒有通過對被審計單位調查了解獲取全面資料和審計信息，審前調查不深入、不細致，審計方案編制重點不突出，只是在辦公室里收集一些資料，對確定的審計要點沒有進行全面了解，現場審計組織不力，突發應變能力不足，從而給審計工作的質量、信譽帶來負面影響，導致審計風險的產生。

（四）內部控制制度的不健全

企業的內部制度建設是企業內部管理的一項重要工作，內部制度的建立和執行是衡量企業內部管理水平的高低。內部控制是單位為了提高經營管理效率、保證信息的真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循的重要舉措，使企業在生產安全，經營管理中做到有章可循。從某單位的工程審計實例來看，國家制定的有關制度辦法與企業自己制定的有關規定有出入。如國家對工程建設及合同管理制定了《工程建設國家標準管理辦法》、《建設工程安全生產管理條例》、《工程合同管理辦法》等相關辦法和制度。企業除了國家規定的相關制度外，企業的根據實際情況制定符合企業內部管理規定和細則。如《合同管理辦法細則》、《工程質量管理辦法細則》、《安全制度管理細則》等等。這些制度和規定對企業的管理起到至關重要的作用。但是從工程管理審計和內控審計情況看，在制度的銜接和工程管理上存在不同的問題，主要是企業內部制定的制度、管理辦法、規定、細則與國家和有關部委法規法則缺乏有效地銜接，所以在審計過程中，審計人員對法律法規和規章制度的把握難度較大，也給審計帶來了風險。

（五）主觀能動性不夠

因審計人員的主觀能動性不夠，依賴性較強，對審計的任務不夠重視導致的審計風險。如某外部審計機構對某集團公司進行經濟責任審計，項目負責人和主審安排審計人員對某集團公司下屬的WL公司進行審計，審計組成員均為外部借用的審計人員，在現場審計過程中只是對WL公司的財務賬面數字進行簡單統計，發現了部分疑點但未深入研究和分析。外部審計結束后，WL公司的領導變換，內部機構審計人員重新對該但單位進行經濟責任審計，內審人員從收集資料，從每一筆業務，每一份合同，每一筆收入和款項支付都進行認真核對和落實，并通過市場調查取證，發現該單位存在大量應收賬款，存在壞賬風險，現金流量較小，現場審計結束后不久，該單位資金鏈斷裂，引發了一系列的經營風波。

二、內部審計風險的防范措施

（一）改進內部審計方法

在審計方法上應該采用以風險為導向的風險審計基礎模式，審計人員可以采用以下幾種方法規避審計風險。一是采用抽樣審計的方法。抽樣分為總體抽樣和部分抽樣，通過抽樣出具有代表性樣品進行測試，對抽樣樣品的結果進行分析，推算出總體的特征，對審計總體作出審計結論所確定的抽樣單位的數量；根據事先確定的可容忍誤差、預期總體誤差、可靠程度及事先確定的抽樣風險，查找專用的樣本量來確定；在抽樣時考慮了相關性、完整性和經濟性，制定抽樣審計方案，同時對未抽到樣品進行風險評估；二是分析性復核的方法。通過大量的數據統計、計算，對相關聯之間的信息數據進行對比、分析，查找信息數據之間的關系，來確定審計重點；將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發展趨勢。對被審計對象的特性、被審計對象所處經營環境、事先確定的預期標準進行可比分析。分析時根據具體情況決定是否有必要對預期的標準進行修改，在綜合分析和評價的基礎上得出審計結論；三是采用計算機輔助應用的方法。在審計過程中，以計算機為輔助工具，來完成某項審計任務，使審計工作更有效率和效果，審計組成員每人配備一臺筆記本電腦，以方便開展審計現場工作，計算機設備數量能夠滿足開展審計工作的需要，通過財務軟件、審計軟件等技術等計算機輔助審計技術與方法，采集、處理、分析數據。

（二）重視被審單位對審計初步結果反饋意見

審計底稿要與被審單位要進行溝通，特別對重大問題、把握不準的問題要和被審單位進行充分的溝通，是為了保證審計結果的定性準確，事實清楚，建議意見可行。但有時會出現征詢意見難的現象，或者在制度執行過程中與單位的發展目標和方向相偏離，為此在征詢意見存在不同的看法情況時，要求被審計單位對審計初步結果進行反饋，被審單位的反饋意見和審計中存在的問題一同上報給上級領導，這樣給被審單位在為企業可持續發展中可能存在不規范的地方一個陳述的機會，也可以緩解審計和被審計之前的矛盾。如果在審計過程中發現重大問題可以出具報告以外的報告，專題向集團領導報告，以引起董事長的高度關注和重視。

（三）做好審計工作中的每一個流程和環節

控制內部審計風險，規范審計過程中的每一個流程和環節至關重要，從前期的審計資料收集，編制審計計劃，確定審計負責人和主審（不同的主審對審計的風險把控不一樣，側重點不同），制定審計方案，下達審計通知書，現場審計過程的重要性和風險性的把控，采用的主要審計工具和方法，審計證據的要求和管理，審計底稿的復核等都尤其重要。每一步的實施過程中都存在潛意識的審計風險。如在審計過程中，運用質量復查法，或者采用互查和自查，運用內部審計公示方法提高內部審計質量，民主測評法等提高內部審計質量，防止風險發生。

（四）重視后續審計和回訪工作

定期對審計工作進行梳理，對階段性的審計中發現的問題進行匯總和歸類，審計部門對審計問題的監督和落實都至關重要，不能審完就完事，問題的整改和落實才是審計監督的真正目的，為了使審計達到降本增效，必須建立回訪制度和回訪工作。一是實地回訪。審計人員到被審單位對審計發現的問題一一進行核對，取得相關整改資料，完善內部管理；二是電話回訪。通過電話回訪被審單位，要求被審單位對審計提出的問題提出整改意見，對完善的資料通過網絡傳達審計部門，審計部門通過抽查的方式進行監督。通過實地回訪和電話回訪，在回訪過程中如果發現了重大問題，審計部門將會對其進行延伸審計，確保審計風險不再發生；三是審計講評。內審機構組織召開審計講評會，審計講評會由企業主要領導主持，基層單位的主要黨政負責人、紀委書記及有關的審計人員參加，目的是將階段性的審計工作發現安全生產和經營管理上存在共性問題進行通報，深入分析問題的危害性，并要求各單位進行自查和自糾，防止再次發生。

（五）定期開展內部審計質量評估工作

定期開展內部審計質量評估，可提高企業內部審計工作規范化，也提高內審人員的職業水平，促進審計工作有條不紊的開展，推動內部審計的專業化管理。一是遵循《中國內部審計準則》，規范內部審計工作。以《中國內部審計準則》內容為準繩，通過質量評估對審計報告和審計過程中存在的問題提出意見和建議，為以后的工作消缺補差。同時通過評估，進一步規范內審人員的職業理念、執業原則、實務標準、技術方法；二是以內部審計質量評估促進學習，增強職業能力。以質量評估為契機，組織全體審計人員能認真地學習《中國內部審計準則》，特別是參與評估的人員能系統地掌握了內部審計準則框架結構，了解基本準則、具體準則、實務指南等知識，提升自身的專業理論水平。同時，促使內部審計機構對審計項目檔案進行集中檢查，對不符合《中國內部審計準則》要求的地方進行完善；對審計面臨的環境進行集中梳理，并將存在的問題與最高管理層進行反饋；評估人員對參與評估的要素、要點進行系統學習和領悟，深刻掌握了審計質量控制的內容、程序和方法，為今后開展審計管理和審計項目積累寶貴經驗；三是以評估找差距，消除短板。通過評估，找出審計工作中存在的問題；通過評估，可以看出各部門、各企業、各內審機構審計工作之間工作質量的差距，以及各自的優缺點，對于推動企業之間、本單位內審環境的建設和審計業務質量水平的提高具有很好的促進作用。

經常開展內部審計質量評估工作，能清醒地看到在審計人員專業勝任能力，信息化建設與運用，內部審計督導、質量控制程序和手段，以及內部控制和風險管理等方面存在的不足；評估過程中，遇到能立即解決的問題立即整改，并相互告誡，共性問題在會上通報，避免類似錯誤再犯；對暫時難以解決的問題，由于問題具體、明確，為下一步加強審計質量管理和風險防范做到有的放矢。

作者:程真 單位:淮南礦業集團審計處

第三篇：高校內部審計風險防范策略

一、內部審計風險的特點

通過對高校內部審計工作風險的調查和研究得知，目前內部審計工作風險的特點如下：

（一）內部審計風險對高校的各項工作影響是間接的，很少對高校直接產生影響；

（二）內部審計風險是比較隱蔽的，所以很多高校內部審計人員都忽視風險的存在；

（三）由于高校的運作非常復雜，因此內部審計風險產生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內部審計風險的內容

在高校的運作過程中，其內部審計風險主要體現在以下幾個方面：

（一）對于高校教職員工的考核和評價存在不公正不合理的現象，造成員工積極性下降；

（二）高校未來發展的決策出現失誤，從而影響高校未來內審的發展；

（三）審計工作的效率比較低，從而影響高校日常的運作；

（四）為高校帶來一定的經濟損失或者是其他重大的不良影響；

（五）影響內部審計工作的正常運行。

三、內部審計風險出現的原因

通過分析和調查得知，目前高校內部審計風險出現的原因有以下幾點：

（一）高校內部審計工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨立的運行，而且高校內部審計工作往往會受到很多高校內部因素的影響，從而使得內部審計工作無法發揮其應有的作用；

（二）內部審計人員沒有形成一定的風險意識，隨著高校的不斷改革和發展，其審計工作的內容和復雜程度都在不斷地擴大，從而產生了很多影響內部審計風險的因素，但是內部審計人員缺乏相應的風險意識；

（三）內部審計人員的素質不高，在目前的高校中，很多內部審計人員的素質都無法滿足內部審計日常的工作需求，不僅體現在審計專業素質方面，而且在職業道德、法律意識方面都存在提高的空間；

（四）目前隨著高校的不斷擴展以及其他工作的全方面開展，內部審計工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內部審計人員無法有效地防范內部審計風險。

四、高校內部審計風險的防范措施

（一）提高高校員工的內部審計風險意識

要做到對高校內部審計風險的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識到內部審計工作的重要性以及內部審計風險的重要影響，因此必須要提高高校員工內部審計的風險意識：首先，加大對高校內部審計風險的宣傳，使得教職員工能夠充分意識到內部審計工作的重要性；其次，宣傳內部審計風險的不良影響，提高內部審計工作人員的重視程度。

（二）提高內部審計人員的素質

高校內部審計人員直接影響了內部審計工作的正常開展，同時對于內部審計風險的防范也起到了關鍵性的作用，所以必須要提高內部審計人員的素質，為此可以做到以下幾點：第一，對內部審計人員進行相應的培訓，使其能夠進一步提高自身的專業知識，能夠正確分析內部審計工作出現的原因，同時對內部審計風險做到良好的防范；第二，對內部審計人員進行工作考核，提高內部審計人員工作的積極性，從而能夠更好地對內部審計風險起到預防作用。

（三）制定良好的內部審計工作規范

內部審計工作應該遵循一定的規范，才能夠保證內部審計工作發揮其應有的效果，同時能夠對內部審計風險進行良好的防范，制定良好的內部審計工作規范可以做到以下幾點：1、不斷完善現有審計工作的規章制度，使其能夠對內部審計員工的工作行為起到良好的規范和引導作用；2、在不斷完善內部審計工作規范的過程中，可以參考其他高校的工作規范，從而能夠取長補短，不斷彌補內部審計工作規范中的不足；3、完善相關的責任制度，當內部審計工作出現風險時，能夠及時追究相關人員的責任，防止相互推卸責任的現象發生。

五、小結

目前，各大高校的內部審計已經開始落實并產生一定的效果，但是由于我國高校執行內部審計工作的時間較短，內部審計工作過程中還存在很多風險，如果得不到良好的防范，高校的發展就會受到影響。因此，本文根據目前高校內部審計工作的情況，總結出內部審計工作的風險特點、產生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續進行，內部審計工作的風險會得到進一步的防范，內部審計能夠更好地促進高校的進步和發展。

作者:李桓 單位:遼寧建筑職業學院

第四篇：醫院內部審計風險防范措施

一、當前醫院內部審計工作中存在的主要風險

(一)風險防范意識薄弱，內部審計人員綜合素質有待提高

領導重視和支持可以有效促進內審工作順利開展，但目前很多醫院的高層領導風險防范意識比較薄弱，不能從長遠戰略發展角度把握內部審計方向，狠抓審計工作質量，導致很多制度執行不到位，增加醫療風險。內部審計是一項專業性強、嚴謹度高的工作，因此要求相關工作人員要有較強的專業知識和職業操守，但目前很多醫院的內部審計人員專業理論基礎薄弱、審計經驗少、風險意識不強等問題還比較突出，必須進一步提高從業人員的綜合素養，進而提高整體工作水平。

(二)醫院內部審計程序和方法不科學，審計內容范圍狹窄

醫院內部審計質量的好壞取決于選用的審計程序和模式方法是否科學，目前部分醫院在審計立項前調查不充分、制定的審查程序不嚴謹等都將給審計工作帶來風險。由于受審計成本限制，很多內部審計都采用抽樣審查的方法，導致審計人員不能全面的對醫院經營狀況進行分析總結，而現在很多醫院審計內容仍然停留在財務收支賬目和制度審計上，滯后的審計方法和單一的審計內容已經不能滿足實際發展需要。

(三)內部審計行為不規范，對內審執行監管不力

內部審計行為不規范是引起審計潛在風險的重要因素之一，雖然很多醫院針對內部審計工作制定了相對較完善的行為準則和規章制度，但在實際落實過程中卻常出現很多漏洞，具體表現為事前沒有進行科學的審計風險評估、事中沒有必要的審計風險控制、事后有效的審計風險總結，而這些都將增到內部審計潛在風險。此外，不能運用完善的內部控制制度對內審執行進行有力的監管，也給內審工作帶來阻礙。

二、當前醫院內部審計風險防范措施

加強醫院內部審計是促進醫院精細化管理的重要手段之一，但在實際工作中由于多方面因素影響，內部審計工作存在一定風險，必須采取有效措施加以防范，具體而言，可包括以下幾點：

(一)樹立內部審計風險意識，增強內部審計隊伍建設質量

加強工作人員隊伍建設是保障醫院內部審計工作先進性和專業性重要措施之一。醫院內部審計是一項專業性強、嚴謹度高的工作，因此要求相關工作人員必須有較強的綜合素養。一是要樹立強烈的內部審計風險意識，不但醫院領導要高度重視，相關工作人員也要有較強的風險敏感度，要時刻保持嚴肅謹慎的態度對待審計工作，并要有強烈的責任心；二是要加強對從業人員的專業知識培養，包括相關政策法規解讀、審計專業理論知識培訓、職業行為規范指導等課程；三是要合理調配審計工作人員，實行崗位責任制，建立獎懲制度，加強審計人員工作質量考核，減少人為審計風險。同時，審計人員也要不斷加強自身學習能力，積極吸收先進的專業知識和工作方法，成為優秀的審計人員。

(二)科學選用和改進內部審計方法，擴展審計范圍

醫院要做好對審計潛在風險的分析和預測，并制定好科學可行的內部審計實施方案，規范醫院內部審計信息采集和處理程序，確保審計材料的真實性和精準性。在內部審計模式方法選用上，要在提高審計質量的基礎上，合理運用各種先進成熟的審計方法，進而達到控制風險的目標，具體而言，一方面可以針對審計內容重要與否有選擇的采用抽查或詳查審計方法，在有限的審計成本背景下，盡量減少審計失誤或差錯，又達到提高審計質量和效率、降低風險的目的；另一當面要充分利用計算機審計應用軟件，建立網上作業平臺，不斷創新審計模式。此外要不斷擴展醫院內部審計內容范圍，由財務審計逐步向管理、經營、績效審計等方面轉變，切實提高醫院的服務水平。

(三)加強內部審計質量監督控制，降低審計風險

加強內部審計質量監督控制是降低審計風險的有力措施。各醫院要結合本院實際發展，不斷完善和改進內部審計各項制度體系建設以及監管機制設計，一方面要加強醫院內部審計控制管理，對審計證據、底稿以及審計報告采取三級復核的形式嚴格把關，對于審計過程中出現的問題要及時進行上報總結，將風險降到最低，建立詳細的內部審計質量考核體系，對審計個人和小組設立考核指標，根據考評結果實施獎懲制度，從而提高工作質量、降低人為風險；另一方面要強化外部監督只能，暢通社會監督渠道，加大內審監管力度，避免出現違法違紀現象。

三、結束語

加強醫院內部審計工作是促進醫院健康可持續發展、提高醫療服務水平、創造經濟利益的關鍵因素之一，新形勢下必須樹立內審風險意識，針對醫院可能存在的審計風險，及時采取切實可行的解決措施，防患于未然。相信未來在不斷總結經驗和改革創新的基礎上，醫院內部審計工作質量一定會得到進一步提高，更好的發揮醫院社會效用。

作者:顧煜祥 單位:浙江省湖州市中心醫院