導(dǎo)語：會計電算化下審計風(fēng)險探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會不斷的發(fā)展，電算化軟件在各行各業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，并形成了一種全新的專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。電算化在會計中的應(yīng)用可以有效的提高會計人員的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。但是在使用過程中常常會發(fā)生一些意外風(fēng)險，從而導(dǎo)致審計工作不能順利進(jìn)行，要想改變這一現(xiàn)狀，就需要對會計電算化下的審計風(fēng)險進(jìn)行簡單的研究，并為其制定有效的解決對策，從而保證審計工作可以順利進(jìn)行下去。

關(guān)鍵詞：會計電算化;審計方法;風(fēng)險

一、引言

會計電算化在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，雖然會計電算化在使用時為會計行業(yè)帶來了很多方便，但是由于軟件本身存在著一定的問題，阻礙了我國會計電算化的發(fā)展，使會計電算化的審計工作形成了很多的風(fēng)險。只有做好會計電算化審計風(fēng)險的防范工作才能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

二、會計電算化下的審計風(fēng)險

審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險這三個要素組成。

1.會計電算化下審計的固有風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國會計電算化在進(jìn)行審計工作時，常常會產(chǎn)生一些風(fēng)險，這些風(fēng)險主要由會計電算化下的審計線索與會計電算化系統(tǒng)工作環(huán)境而產(chǎn)生的特殊性而造成的，如果對這些特殊性沒有進(jìn)行合理的操作的話，會直接威脅到會計電算化下的審計工作，并對其造成直接風(fēng)險。首先，電算化在進(jìn)行審計工作時通常會應(yīng)用到一些磁帶、磁盤，這與傳統(tǒng)的手工資料相比存在著很大的差距，磁盤、磁帶方便工作人員拷貝、查找、關(guān)系，但是這種便捷對工作人員的數(shù)據(jù)分析工作來說造成了一定的困擾。另外，在使用電算化系統(tǒng)時，會計部門中一些數(shù)據(jù)信息會被修改、丟失，而一些工作人員在工作時也無法察覺出這些數(shù)據(jù)信息被修改的痕跡，這就會直接為那些想謀取不正當(dāng)利益的人提供了有效的途徑。所以在會計電算化使用過程中，企業(yè)應(yīng)該將相關(guān)管理人員的責(zé)任意識進(jìn)行集中，不能將其進(jìn)行分散管理，只有這樣才能方便企業(yè)對會計電算化審計工作的管理，保證財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息具有較高的真實可靠性。現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展過程中這些問題都會直接增加會計電算化下審計工作的風(fēng)險。

2.會計電算化下審計的控制風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理方面中的內(nèi)部控制制度是否完善會直接影響企業(yè)會計電算化下審計工作的風(fēng)險高低。一些企業(yè)中的內(nèi)部控制制度本身就具有著一定的局限性，導(dǎo)致在開展會計電算化審計工作時常常會發(fā)生一些風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)沒有一項完整的內(nèi)部控制制度，同時也不按照該制度進(jìn)行控制，導(dǎo)致員工在工作時出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象。在會計電算化下，員工的貪污、挪用公款證據(jù)也不容易被收集，從而導(dǎo)致該現(xiàn)象常常發(fā)生。其次，企業(yè)的相關(guān)治理結(jié)構(gòu)不完整也是造成生產(chǎn)控制風(fēng)險的主要原因。現(xiàn)階段，我國有多家企業(yè)的會計電算化下的內(nèi)部控制制度都按照電算化系統(tǒng)實施，這在一定程度上妨礙了企業(yè)中相關(guān)管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部的控制與管理。

3.會計電算化下審計的檢查風(fēng)險。會計電算化下審計的檢測風(fēng)險主要體現(xiàn)在：會計電算化系統(tǒng)下的審計相關(guān)工作人員對該項工作沒有足夠的責(zé)任安全意識，不了解計算機(jī)設(shè)備的操作能力，同時這些審計人員在開展會計電算化下審計工作時不能很好的將原有的審計工作理念與電算化系統(tǒng)相融合，也不能將其中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理的判斷、分析。在會計電算化系統(tǒng)中，一些審計的標(biāo)準(zhǔn)制度也隨著社會的發(fā)展而產(chǎn)生變化，因此，審計工作人員在工作時必須要跟上社會發(fā)展的腳步，了解這些全新的標(biāo)準(zhǔn)化制度，只有這樣才能做好會計電算化下的設(shè)計工作。除此之外，由于電算化系統(tǒng)具有一定的特殊性，審計工作人員不能了解其操作方法，導(dǎo)致一些審計證據(jù)很難取得。

三、會計電算化下審計風(fēng)險的防范對策

會計電算化為審計鑒證行業(yè)提供了便捷，但隨之而來的是因信息泄露而產(chǎn)生的風(fēng)險與威脅。因此在高速信息化的時代掌握新技術(shù)應(yīng)用固然重要，但更重要的是合理運(yùn)用技術(shù)手段以便更好服務(wù)于審計工作，以下是針對三類風(fēng)險提出的防范對策。

1.降低會計電算化下審計的固有風(fēng)險。要想降低會計電算化下審計工作的固有風(fēng)險，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，將原有的會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新、完善，并保證該系統(tǒng)可以在當(dāng)前的工作環(huán)境中可以應(yīng)用。在會計電算化系統(tǒng)使用過程中，常常會受到一些外部環(huán)境的影響導(dǎo)致會計電算化在審計工作時常常會帶來風(fēng)險。只有將會計電算化進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，才能有效的降低風(fēng)險，并減少其中審計工作的損失。比如說：在會計電算化運(yùn)行過程中，需要準(zhǔn)備一些備用電源且做好備份工作，并對電力設(shè)備中的硬件與系統(tǒng)進(jìn)行周期性的維護(hù)，減少風(fēng)險意外、數(shù)據(jù)丟失、計算機(jī)軟硬件故障的發(fā)生。隨著社會不斷的發(fā)展，計算機(jī)的病毒軟件也越來越多樣化，企業(yè)需要跟上社會發(fā)展的腳步，加強(qiáng)病毒防范工作，安裝一些防病毒軟件和防火墻系統(tǒng)，對會計電算化下的審計工作進(jìn)行實時監(jiān)控，只有這樣才能減少其中的風(fēng)險。同時企業(yè)還需要聘請病毒防范方面的專業(yè)人才，為會計電算化系統(tǒng)提供一個安全、穩(wěn)定的工作環(huán)境，以防范病毒入侵。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)會計電算化下審計工作人員的安全防范意識，當(dāng)操作人員在工作時如果發(fā)現(xiàn)異常就需要及時上交給相關(guān)管理部門，并為其提出一個有效的解決辦法，從而將企業(yè)會計電算化下審計工作的損失降到最低；第二，使用一些良性的會計電算化軟件，跟上社會發(fā)展的腳步，解決原有會計電算化軟件運(yùn)行不穩(wěn)定、運(yùn)行費(fèi)用高昂等問題。使用良性軟件還可以有效的保證會計電算化下審計工作的穩(wěn)定運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。同時企業(yè)還需要定期詢問一些專家，并聽取他們的意見進(jìn)行市場調(diào)研，只有這樣才能挑選出最佳的會計電算化軟件。第三，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，在進(jìn)行會計電算化下審計工作時，要按照對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，方便會計電算化下的審計工作人員了解企業(yè)的審計情況，并根據(jù)該情況進(jìn)行工作，只有這樣才能從根本上做好會計電算化下審計工作，并減少其中的意外風(fēng)險。

2.降低會計電算化下審計的控制風(fēng)險。只有企業(yè)中相關(guān)工作人員對會計電算化系統(tǒng)有足夠的了解才能做好審計工作，但是在各企業(yè)實際發(fā)展進(jìn)程中，審計工作人員并不了解電算化系統(tǒng)，從而增加了會計電算化下審計工作的風(fēng)險。要想改變這一現(xiàn)狀應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，并按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定對應(yīng)的內(nèi)部控制制度；第二，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任意識。在當(dāng)前這個會計電算化系統(tǒng)下，想要做好會計電算化下的審計工作就需要明確相關(guān)管理人員對責(zé)任制度，按照制定制度進(jìn)行，只有這樣才能才能保證會計電算化系統(tǒng)可以很好的完成審計工作，并將其進(jìn)行科學(xué)、合理的保護(hù)；第三，為企業(yè)在資產(chǎn)方面制定出科學(xué)合理的安全保護(hù)系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以自動的將會計部門所消耗的資金、數(shù)據(jù)進(jìn)行下來，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入、處理、修改。如果在數(shù)據(jù)整理時發(fā)現(xiàn)異常，需要及時發(fā)出危險提示；第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通工作，企業(yè)可以通過監(jiān)控、監(jiān)督、答疑等手段進(jìn)行控制，如果在控制過程中發(fā)生任何問題就需要及時反饋到相關(guān)部門中，并為這些問題制訂出合理、有效的解決辦法。

3.降低會計電算化下審計的檢查風(fēng)險。降低會計電算化下審計工作的檢查風(fēng)險就需要做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)企業(yè)復(fù)合型設(shè)計人才的培養(yǎng)工作。隨著社會不斷的發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)在各行各業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，在當(dāng)前背景下，只有熟練掌握并能夠操作財務(wù)理論與會計電算化系統(tǒng)才能稱得上是復(fù)合型人才，這種人才也會逐漸的受到各企業(yè)的青睞。所以企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)大力培養(yǎng)會計電算化復(fù)合型人才，同時這也是各企業(yè)在未來發(fā)展的必然趨勢。對于會計電算化下的審計工作來說，要進(jìn)行定期培訓(xùn)，并加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)與財務(wù)理論的學(xué)習(xí)，只有這樣才能形成全新的復(fù)合型會計電算化人才。另外，企業(yè)還需要制定一些激勵機(jī)制，激發(fā)員工們的工作積極性，從而提高員工工作效率與工作質(zhì)量；第二，建立一項完整的會計電算化下審計標(biāo)準(zhǔn)制度與準(zhǔn)則。由于會計電算化下審計工作具有一定的風(fēng)險，那么傳統(tǒng)的會計電算化下審計準(zhǔn)則已經(jīng)不能再進(jìn)行使用。因此，企業(yè)中的相關(guān)部門需要制定出一項全新的會計電算化下審計制度，在制定該制度時要按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我國的基本國情與企業(yè)的審計狀況進(jìn)行制定。在制定過程中還可以借鑒外國的會計電算化下審計制度加以改良從而適配我國各企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行制定，只有這樣才能有效的降低會計電算化下審計工作的風(fēng)險；第三，建立合理有效的會計電算化下審計方式。現(xiàn)階段，設(shè)計工作人員在工作過程中，應(yīng)該將審計單位中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輸入、處理、記錄，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，找出其中的不足。同時還可以針對計算機(jī)磁盤、磁帶的特殊性的特點(diǎn)將財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實現(xiàn)存儲，并對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，只有這樣才能將財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，并提高這些數(shù)據(jù)信息的安全性與準(zhǔn)確性。另外，審計工作人員將應(yīng)該利用會計電算化系統(tǒng)設(shè)置出對應(yīng)的核算功能，將企業(yè)、個人的賬單信息整理出來，由項目和部門管理的明細(xì)工作與會計報表信息相結(jié)合，并對其進(jìn)行分析，從而減少財務(wù)數(shù)據(jù)信息錯誤的可能性，保證會計電算化下審計工作順利進(jìn)行下去。

四、結(jié)語

總之，做好合理控制和防范會計電算化下審計工作對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行審計工作時，需要保證審計工作具有一定的獨(dú)立性，同時還要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)管理人員的意識，只有這樣才能有效的減少會計電算化下審計工作的風(fēng)險。本文對會計電算化下審計風(fēng)險進(jìn)行了簡單的研究，文中還存在著一定的不足，希望我國專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)對其的研究。

作者:吳迪 姜毅 單位:大連財經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]李想.淺談會計電算化下的審計風(fēng)險及其對策[J].中國商界(下半月),2009,07:124-125.

[2]姜玉泉.會計電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險及對策[J].審計研究,2002,05:59-61+58.

[3]毛婷.淺談會計電算化下的審計風(fēng)險及風(fēng)險應(yīng)對[J].經(jīng)營管理者,2015,08:23-24.

[4]李哲.會計電算化下的審計風(fēng)險研究[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(自然科學(xué)版),2014,07:97-98.

[5]韓從文.淺析會計電算化下審計工作的風(fēng)險與預(yù)防措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013,08:174-175.

[6]劉光明.會計電算化審計的風(fēng)險及對策[J].遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報,2004,01:11-12.

[7]王金震.會計電算化的審計風(fēng)險及其防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2008,06:242.

[8]相新江.論會計電算化應(yīng)用中審計風(fēng)險及應(yīng)對措施[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì),2006,08:132-133.