導(dǎo)語：水利工程建設(shè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：水利建設(shè)工程的內(nèi)部審計工作，是對風(fēng)險的科學(xué)化防控方法，可以加強防控內(nèi)容，實現(xiàn)科學(xué)管理，對整個工程項目的內(nèi)部風(fēng)險成因進(jìn)行有效地控制，是提高整體水利工程水平的有效手段。文章從內(nèi)部審計工作作用于風(fēng)險管理的具體方式展開討論，并從具體細(xì)則的方向出發(fā)，提出可行措施。

關(guān)鍵詞：水利工程;審計;風(fēng)險管理

1.水利工程中內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在的優(yōu)勢

1.1對風(fēng)險客觀、全面的反應(yīng)。水利工程項目內(nèi)部審計的組織者，直接對水利行業(yè)上級主管部門負(fù)責(zé)，該部門不僅是法律執(zhí)行者，也參與到項目執(zhí)行辦法的制定工作當(dāng)中，因此，對于相關(guān)的法律規(guī)定有著較為深刻與透徹的理解，無論是在執(zhí)行細(xì)節(jié)，還是標(biāo)準(zhǔn)要求上都表現(xiàn)出明顯的全面性、深入性水平。水利工程的審計部門，在組織上是獨立的，不參與到工程項目的建設(shè)活動中，從這一點上，可以充分保證其部門所開展的審計工作，能更有效的從整體工程建設(shè)的全過程進(jìn)行分析，并能站在更為客觀的立場上，對不同階段進(jìn)行有效的風(fēng)險識別，提出合理的建設(shè)性意見，為水利工程建設(shè)管理部門提供風(fēng)險管理措施。1.2對于被審計對象風(fēng)險的前瞻性。內(nèi)部審計工作的組織者，其位置必然是水利工程行業(yè)內(nèi)的上層，在開展審計工作之前，就擁有較多的信息資源條件，可以通過對其它相類似的審計事件的案例分析，直接類推出當(dāng)前被審計對象的大致信息，還可以在自身級層的權(quán)限內(nèi)，通過相關(guān)活動，直接得出對于本次事件結(jié)果的初步判斷，體現(xiàn)出審計工作組織者的前瞻性水平。1.3風(fēng)險識別預(yù)評估的專業(yè)性。水利工程的內(nèi)部審計人員，通常具有豐富的基層工作經(jīng)驗，在內(nèi)部審計過程中，不僅表現(xiàn)出高效率水平，在對風(fēng)險進(jìn)行甄別的過程中，還能敏銳的對高隱蔽風(fēng)險進(jìn)行識別，表現(xiàn)出較高的專業(yè)性水平。1.4對風(fēng)險內(nèi)容的靈活掌控。首先，在風(fēng)險披露的范圍內(nèi)，具有明顯的靈活性特點，可以通過內(nèi)部交流、通報公示等不同形式對其進(jìn)行處理。其次，可以對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，用更加合理的方式，對其進(jìn)行高效處理。第三，能靈活的對發(fā)生風(fēng)險情況的內(nèi)因進(jìn)行更為深入的剖析，將造成風(fēng)險的主、客觀因素有效的區(qū)分開。

2.內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險管理的工作方法

在水利工程建設(shè)的程序中，通常包含了可行性研究報告、初步規(guī)劃設(shè)計、施工前準(zhǔn)備措施、建設(shè)施工執(zhí)行、竣工工程驗收這幾個不同的階段。內(nèi)部審計工作以及與其相對性的風(fēng)險管理，也應(yīng)當(dāng)以這幾點內(nèi)容為主要的監(jiān)管對象，在事前的風(fēng)險識別、事中的有效控制以及事后的治理工作中發(fā)揮出優(yōu)勢性作用。2.1強化風(fēng)險管理的識別與審查。將水利工程內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理結(jié)合起來，其主要的目的就是實現(xiàn)對于風(fēng)險點的識別與審查，并對其種類、是否已經(jīng)進(jìn)行管理等信息進(jìn)行確認(rèn)。在進(jìn)行風(fēng)險識別的過程中，應(yīng)對其具體的內(nèi)容、與其他因素的關(guān)聯(lián)水平，進(jìn)行充分的實驗論證，并以以往的經(jīng)驗作為參考依據(jù)，通過有效的方法進(jìn)行控制。第一點，全面細(xì)致的詳細(xì)排查，以國家對于建筑行業(yè)的預(yù)算定額編制序列為參考，設(shè)立相應(yīng)的排查順序，逐個進(jìn)行排查。第二點，隨機的進(jìn)行抽查，對于項目中設(shè)計到的問題，進(jìn)行不規(guī)則的抽樣調(diào)查，使檢查工作更加全面細(xì)致。這種方法，通常也會針對大規(guī)模的調(diào)查計算，從整體數(shù)據(jù)中按照比例抽取個案進(jìn)行分析。例如，在整體數(shù)據(jù)中，分為3段，并每段抽取20%所謂審核對象。第三點，工程圖紙審核操作。在水利工程建設(shè)過程中，大都使用標(biāo)準(zhǔn)化的工程施工圖紙，在進(jìn)行設(shè)計工作時，可先對標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算以及決算造價進(jìn)行編制，充分利用定性圖紙進(jìn)行對比審核。同時對產(chǎn)生的設(shè)計變更內(nèi)容，展開詳細(xì)的單獨審查，不僅保證審查工作全面性水平，也使得審查工作的質(zhì)量得到可靠的保障。第四點，對比審計法。在同一水利工程的內(nèi)部，在幾個獨立標(biāo)段中，運用獨立對比法，先對各個受審標(biāo)段的相似處進(jìn)行核查，然后方向性的針對各標(biāo)段中存在較懸殊差距的重點問題，展開單獨審核，以此保證審查工作的有效性。2.2針對風(fēng)險點提出恰當(dāng)?shù)脑u價。進(jìn)行水利工程的風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生風(fēng)險問題的可能性與威脅程度進(jìn)行評估，并在定性描述與定量分析上歸納出風(fēng)險整體表現(xiàn)。負(fù)責(zé)水利工程內(nèi)部審計工作的部門或人員，要在對于項目有充分且具體的掌握基礎(chǔ)上，對已經(jīng)定性的風(fēng)險內(nèi)容恰當(dāng)性進(jìn)行評價，并對于誤評、漏評進(jìn)行更正。在水利工程的項目中，風(fēng)險具有一定的特殊性，所以更應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實際情況，在工程量的條件下展開審查工作，使內(nèi)部審計下的風(fēng)險管理更具恰當(dāng)性。在水利工程建設(shè)項目清單制的基礎(chǔ)上，審計工作要以現(xiàn)場簽證的審查工作為切入點，在量價分離、量固定的基礎(chǔ)上核定實際的工程量，使審計工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、合理性得到保障。2.3分析風(fēng)險管理措施的可行性。針對性、經(jīng)濟(jì)性以及可行性原則是水利工程風(fēng)險應(yīng)對措施的基本，通過以下方法對其原則進(jìn)行保障。第一，風(fēng)險回避。在充分考慮項目風(fēng)險，以及該風(fēng)險所引發(fā)的實際損失的前提下，主動地放棄該項目的執(zhí)行，避免造成巨大的風(fēng)險，為工程項目的建設(shè)過程帶來不必要的損失，通過回避措施進(jìn)行風(fēng)險處置的方法。第二，風(fēng)險控制。對于一些可控性較強的風(fēng)險內(nèi)容，項目管理部門會制定并落實相關(guān)的制度方法，以此減少風(fēng)險發(fā)生時造成的工程損失。這種方法，是現(xiàn)行水利工程建設(shè)過程中，最為常見的風(fēng)向管理方法，有著廣泛的應(yīng)用。第三，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。將項目內(nèi)部的風(fēng)險，有意識的轉(zhuǎn)移給與工程項目相關(guān)的其他單位承擔(dān)，通過合同條款規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)，使雙方對協(xié)約的履行得到法律保護(hù)，并利用保護(hù)性條款控制風(fēng)險范圍，降低影響。在內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價時，首先，要對相應(yīng)措施的可行性，是否起到了對風(fēng)險的防控作用展開分析，使其能夠?qū)L(fēng)險影響降到可承受范圍內(nèi)。其次，根據(jù)當(dāng)前水利建設(shè)工程的項目特殊性，分析防風(fēng)險措施的具體可行性。如果有效性與可行性出現(xiàn)不合理的情況，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮崗位作用，提出相應(yīng)的合理方案以及應(yīng)對措施。

3.落實水利工程內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的具體事項

我國水利工程投資在2002-2008年間成下滑趨勢，在2009年才開始步入正軌，其中“十二五”比“十一五”期間的建設(shè)投資增長了183.85％，使得水利建設(shè)呈現(xiàn)出全面加速。為此，大力發(fā)展水利工程項目成為各地區(qū)經(jīng)濟(jì)提升的重要組成。要想落實內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，首先，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出政策法規(guī)的嚴(yán)肅性。在審計工作中必須以相關(guān)法律為依托，與審計對象進(jìn)行事先的具體約定，不能隨意的對約定內(nèi)容進(jìn)行臨時性的增減或是減少，在保證審計內(nèi)容完整性的同時，盡可能的減少相關(guān)的成本投入，以達(dá)到控制人力與財力輸出的作用。其次，要強化審計結(jié)果的指導(dǎo)性。內(nèi)部的審計工作不僅要以實際產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料內(nèi)容為依托，對工程產(chǎn)生的風(fēng)險性進(jìn)行準(zhǔn)確的描述。同時還應(yīng)當(dāng)將情況與向類似的項目審計結(jié)果進(jìn)行全面的比較，以此，在總結(jié)和分析中歸納經(jīng)驗，使其成為指導(dǎo)今后類似項目審核工作的的基礎(chǔ)，提高審核水平與工作效率。最后，應(yīng)當(dāng)保證審計人員的獨立性。從業(yè)務(wù)能力的角度上分析，審計人員務(wù)必要保持獨立性水平。不僅要對相關(guān)法律進(jìn)行透徹的理解和掌握，還要在設(shè)計、施工手法、監(jiān)管工作內(nèi)容等各個方面，不斷的實現(xiàn)自身能力水平的完善與提升，增強綜合業(yè)務(wù)能力的同時，可以獨立的完成自身崗位所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容。另外，審計人員還應(yīng)當(dāng)保持在精神層面的獨立性。在始終堅持客觀水平的過程中，保持良好的職業(yè)道德操守，杜絕與被審計的事項或部門產(chǎn)生利益關(guān)系，在堅持自身清正廉潔的職業(yè)道德的同時，更加嚴(yán)肅、有效的發(fā)揮出崗位賦予自身的監(jiān)督、評價以及服務(wù)作用，使水利工程內(nèi)部審計工作的風(fēng)險管理保持良好的功能性水平。

4.結(jié)語

通過對審計政策嚴(yán)肅性、風(fēng)險管理指導(dǎo)性等細(xì)則的分析，清晰了整體水利工程建設(shè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)方向。并在強化審查力度、完善評價標(biāo)準(zhǔn)、分析管理措施幾方面的配合下，綜合落實審計工作對于風(fēng)險管理的作用，使水利工程的建設(shè)項目的管理水平，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得到全方位的提升。

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作者:張紅 單位:新疆烏蘇市水利局