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摘要：風險管理是指如何在企業一個有風險的環境里把風險降到最低的管理過程，近年來，由于國家相關政部門的政策和監督不夠，部分審計單位內部出現各種徇私舞弊現象，出現越來越多的會計師事務所被涉及牽扯到的審計訴訟的案件，不僅社會各界震驚的同時，還引起了我們的廣泛關注，如何降低審計任務的審計風險和進行審計任務的風險管理也就成了當務之急。審計風險是不能夠避免的，對會計師事務所的發展產生了不利的影響。因此我們要對出現的問題進行風險評估和進行相應的風險應對，盡量減少其重大錯報風險。

關鍵詞：風險管理；風險應對

一、審計風險相關概述

審計風險是指在會計報表中存在重大錯報或漏報，而注冊會計師在進行審計之后發表了不適合審計意見的可能性。審計風險管理指的是會計師事務所對企業或單位所進行一定的考察和分析，找出其中可能存在的審計風險，并且對這些審計風險進行分析評價，產生分析的結果。然后根據對分析結果來進行風險程度的評估，進而通過采取合理適當的方法措施，將審計風險降低，以達到可接受的水平。我們將審計風險管理的內容分為3個方面：審計風險的識別、審計風險的測評、審計風險的處理。1.審計風險的識別是審計風險管理的基礎，指的是審計人員在對被審計單位進行審計過程中可能存在的風險，并且找出之所以會出現這些風險是基于什么原因。2.審計風險的測評是指會計師事務所在審計過程中對發生的審計風險的大小，發生的概率，造成的損失的大小，是否在可接受的范圍之內進行測評，保證每一項都在合理可控的范圍之中。3.審計風險的處理是指會計師事務所對審計過程中發生的審計風險進行測評之后，面對不同的風險管理，采取相應的措施，確保會計師事務所承擔的風險在可接受水平下，保證會計事務所的利益。

二、河南大匯和會計師事務所審計風險管理現狀

河南大匯和會計師事務所作為一家剛剛成立不久的會計事務所，成立10年來，雖然現在規模不是很大，但是在做審計任務的審計風險管理方面還是比較令大家滿意，有較好的口碑，但是由于各方面的原因，河南大匯和會計師事務所對審計風險的管理沒能達到理想的效果，河南大匯和會計師事務所風險管理現狀主要存在以下幾個方面問題：（一）人力資源管理不健全。人力資源管理不健全。雖然該會計師事務所擁有注冊會計師21人，但是這些注冊會計師大部分都存在掛職現象，真正參與審計任務的不足半數，這些人每年仍然領工資，并不能為會計師事務所貢獻自己的一份力量，相反，當會計師事務所遇到較為大的審計任務時，審計人員的不能很好的完成任務，審計人員沒有遵守相應的規章制度辦事，辦事效率低下，審計服務的質量不能得到保證，這樣就使會計師事務所不能很好的完成審計任務，該事務所缺少對這方面有經驗的管理人員，不能很好的管理事務所的工作。（二）風險意識淡薄。風險意識淡薄。該會計師事務所的人員并不是通過正規的考試，存在著嚴重的問題，由此出現的一個現象是該事務所的人員缺乏風險意識，不能積極的進行風險管理的工作，將風險管理放置到了一邊，當遇到風險進行管理，沒有遇到風險就放到了一邊，降低企業的適應環境能力，管理能力，利潤的誘惑蒙蔽了會計師事務所管理人員的雙眼，只是停留在眼前的小利益，不利于會計師事務所的可持續發展。（三）會計師事務所的組織結構不合理會。計師事務所的組織結構不合理。現在我國大部分會計師事務所的結構不行，存在著嚴重的問題，結果是各個部門和崗位的人員對自己的職責不明確，很難形成獨立的風險管理部門，遇到審計任務時，一個人員可能會擔負起多個方面的任務，從另一方面來說，結構的不合理使事務所遇到審計風險管理時相互推卸責任，風險管理缺乏約束，不能很好的承擔起企業或公司的審計風險管理，組織結構的不合理影響了大匯和會計師事務所的可持續發展，使河南大匯和會計師事務所的審計風險停留在一個較低的水平。

三、河南大匯和會計師事務所風險管理問題的解決對策

（一）加強對注冊會計師的培訓，加強風險意識。加強對注冊會計師的培訓，從兩個方面進行，第一個是要使注冊會計師了解更多的知識，對沒有通過考核的注冊會計師，要進行專業的培訓，加強其專業知識。第二個是加強審計人員的職業道德規范，審計人員沒有遵守相應的規章制度辦事，辦事效率低下，審計服務的質量不能得到保證，因此要加強注冊會計師的職業道德，在如今這個經濟大環境下，加強注冊會計師的職業道德規范就顯得十分重要。（二）審計項目降低審計風險的建議。會計師事務所在對審計項目的審計過程中，要實施必要的審計程序，在與被審計單位進行溝通時，不要僅僅從外部環境，與被審計單位的管理層口頭交流來進行審計項目，還要采用分析性復核的方法增加對被審計單位財務狀況的考察，運用一系列的財務指標，通過比較潛在的財務報表重大錯報風險，看被審計單位的經營狀況是否有較為明顯的變化，如果存在的話，還要進一步的進行調查。在審計實施的階段，主要通過審計計劃開展控制測試和實質性程序，通過對被審計單位的了解，判斷是否有必要進行控制測試，當實質性程序執行過程中發現對財務報表有重大影響的事項，要進行特別關注，存在不明白的問題要及時向專家請教，當識別出存在重大錯報風險時要及時向上報告，詢問是否增加相應的審計程序，就重大的問題要及時與被審計單位的管理層交流來商量解決的辦法，來將審計風險盡可能降低。在審計結束的階段，會計師事務所要將審計過程中出現的問題重新審核一遍，確保審計沒有什么失誤，將被審計單位審計任務的審計風險降到最低。通過加強對每個環節的掌握，盡量將每個環節做到最好，盡可能的降低審計任務的審計風險，促進會計師事務所的長遠發展。（三）建立健全會計師事務所的規章制度和加強自身的管理。建立健全的內部質量控制制度，有一套科學規范的制度對會計師事務所的審計風險管理起到十分重要的作用，從最開始審計前對審計工作的制定，到審計過程中對審計單位的考察，最后是確保審計工作的完成，建立健全事務所的規章制度有利于事務所的長遠發展。

參考文獻：

[1]潘虹.關于會計師事務所審計風險的思考[J].中國集體經濟，2015，02

[2]張明敏.對會計師事務所審計風險與風險管理的研究[J]，2016，09

[3]劉桂良，張灑灑.我國審計市場的監管機制及其效應研究[J]，2015，09.

作者:郭春光 單位:河南財經政法大學