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摘要：隨著兩辦文件和實施細則的，領導干部經濟責任審計進入了快速發展的階段。由于審計工作的固有局限性，在實施領導干部任期經濟責任審計的過程中，必然存在各種不確定因素導致的審計風險。文章對履行黨政領導干部經濟責任審計可能存在的風險影響因素進行分析，提出防范經濟責任審計風險的對策和措施，希望對經濟責任審計業務的良好發展提供借鑒和幫助。

關鍵詞：經濟責任；風險防范；審計

1經濟責任審計風險的主要成因

1.1未按規定實施必要的審計程序。經濟責任審計師對被審單位前任負責人任職期間其所在企業（機構）資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性，有關內部控制和風險管理制度的建立和執行情況、重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規和集團相關規章制度情況進行的監督和評價的活動。其時間跨度可能非常長，審計覆蓋面非常廣，專業性也非常強，需要實施大量的審計程序進行取證核實，比如采用分析復核、現場詢問查證、重點抽樣等方法，結合會計核算系統查看科目明細賬、憑證分錄，并進行分類匯總、篩選抽樣等。如果審計人員在審計時因疏忽、不重視等主客觀等原因沒有嚴格實施必要的審計程序，該訪談沒有訪談、該銀行函證的沒有銀行函證，審計人員就無法獲得充分、必要的審計證據，審計結論的準確性、客觀性也無法得到有效保證。這是經濟責任審計工作最根本的風險。1.2被審計單位提供資料不及時、不全面。因經濟責任審計涉及面非常廣，需要搜集大量的資料進行佐證，這包括企業基本情況資料，如企業組織結構、資本結構、經營業務構成、重要資產產權證明、重要投資合同、貸款合同、主管部門有關政策批文等；有關管理制度，如公司章程及相關議事規則、內部財務核算制度、業務操作規程、授權與權限制度、費用開支審批辦法等內部管理制度及執行情況；領導人員任職、免職有關文件，任期內領導職責分工文件、年度績效目標、工作計劃、工作總結、年度經濟分析報告；重大決策事項有關的文件及會議紀要、決議；任期述職報告；任期內企業的財務會計資料及有關審計報告、管理建議書等。如果由于溝通不當，被審計單位在提供上述資料和數據過程中不實事求，選擇性地提供材料，或是采取“擠牙膏”式的工作態度，這種情形下就會嚴重影響審計人員的工作效率和專業判斷，發表與事實真相差異較大或與履職情況不相符合的審計評價和結論。1.3審計人員業務能力的局限。由于經濟責任審計內容的復雜性，經濟責任審計對審計人員的分析能力、判斷能力、職業謹慎性都提出了較高的要求，審計人員不但需要具備扎實的審計專業、財務專業功底，而且需要非常敏銳的洞察分析能力、判斷能力和較強的職業敏感性，同時還要具備一定的其他方面的專業知識。而在現實中，由于審計人員綜合素質、業務能力的局限，以及職業謹慎性沒有得到很好的保持，使得審計項目的質量和效率難以達到預期，產生了不恰當或是不準確的審計結論。

2經濟責任審計風險的防范對策

2.1建立審計質量控制制度，保證審計程序得到嚴格執行。審計質量控制是為實現審計質量目標，依據審計標準對審計項目實施全過程質量管理的整體活動，它包括對審計人員的控制，如審計人員獨立性、審計人員專業勝任能力的控制等；以及對審計作業過程的控制，比如做好審前調查、重視審計計劃和審計方案、強化審計實施過程管理等，尤其審計過程控制是確保審計質量、降低審計風險的中心環節。建立審計質量控制制度，就是要強化經濟責任審計行為的約束力，規范審計操作程序，使審計項目實施、審計管理工作按預定的目標在規定的程序中運行，以降低審計風險，提高審計工作的質量和水平。2.2加強溝通協調，確保資料提供及時、準確、全面。恰當合理地與被審計單位進行溝通，可以獲得對方的尊重、認同和理解，對提高審計工作效率非常重要。在開展經濟責任審計工作時，需要搜集大量的履職情況資料，我確保資料提供及時、準確，審計人員應當做好以下工作：一是要與被審單位做好審計項目進點前的協調溝通，充分、完整地向被審單位表達審計項目的目的、要求、內容以及需要被審單位配合的工作事項，以獲得被審單位的對審計工作的理解和支持；二是要做好審計進點前準備工作，對需要審查的資料，應事先制定明確、詳細的資料清單，并給予被審單位充分的時間以作應對和準備，同時主動與被審單位做好解釋溝通工作；三是避免形式主義，可以郵件報送的資料絕不打印寄送，會計憑證、賬簿等資料可以到現場查看，以減少審計工作對被審計單位日常經營業務的影響，多一些溝通和換位思考，以促進審計工作的順利開展。2.3加強人才隊伍建設與培養。加強經濟責任審計人才隊伍的建設和培養，提升經濟責任審計人員的綜合素質和專業勝任能力。一是要優化審計人才隊伍的專業結構，由于經濟責任審計是對領導干部任職企業期間經濟責任的履職情況進行的全覆蓋審計，涉及生產經營方方面面和多種專業，而優化審計準入門檻，構建多元結構的經濟責任審計隊伍是提升審計人員專業勝任能力的最快捷的途徑；二是要建立經濟責任審計人員后續教育制度和培訓制度，加強經濟責任審計人員的實務培訓和審計技能經驗交流，努力對標并學習對標單位優秀經驗和最佳實踐，提升經濟責任審計人員審計理論和實踐能力；三是建立經濟責任審計專家庫制度，邀請各領域、各專業人才參與經濟責任審計工作，面對專業性疑難問題時，可為經濟責任審計人員答疑解惑。

3結束語

經濟責任審計的風險因素有多種，需要采取正確措施予以預防和控制。本文主要分析了影響經濟責任審計風險的主要因素，并針對這些問題在制度創新、機制創新等方面根據筆者的理解提出幾點淺見，希望能對經濟責任審計工作水平的提升提供有益借鑒。

參考文獻

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作者:趙秀霞 司洪娟 單位:1.山東高唐建設集團有限公司 2.高唐縣環衛清運有限公司