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摘要：在當前經濟迅速發展的背景下，財務收支審計存在的風險已經成為企業關注的重點一?；诖耍瑥钠髽I收入、支出及資產審計內容等方面出發，對審前調查、審計過程及審計整改各階段進行分析，結合企業實際情況提出解決的對策，以供參考。

關鍵詞：風險識別；財務收支；審計工作

財務收支審計主要是指對公司的財務收支進行全面審計，從而找出企業在財務管理中不足的地方，并采取有效措施防范風險發生，確保企業財務工作正常開展。在財務收支審計中加強風險識別，可以確保資金的安全。

一、財務收支基本內容及存在風險

（一）財務收支審計的內容。一是審計企業的財務收入。很多財務指標可以反映企業的發展和經營情況，比如盈利能力指標、償債能力指標和經營能力指標，通過對財務報表進行分析，可以掌握公司的經營狀況。二是審計企業的財務支出。企業在經營過程中，設計到材料成本、人工成本、設備成本等。在財政支出方面，在報表中經常出現虛假支出，這是違法違規行為。公司相關人員為追求自身利益，占公司小便宜。為了避免出現此現象，公司應積極開展財務收支審計風險防范工作，監督公司各項支出賬戶，在一定程度上可以避免發生違規操作現象，定期對公司資金使用情況進行調查，檢查是否真實等。三是公司資產審計。審計目的在于調查公司的流動資產、固定資產和無形資產，并分析公司的資產損失情況，找出虧損原因，計算利潤，建立資產管理體系。在企業資產審計工作中，確保企業資產配置合理化，公司相關投資科學合理，在一定程度上可以避免發生腐敗事件，完善公司資產管理審計制度，避免企業資金流失。四是建筑工程審計。房地產企業比較重視財務收支審計工作，因此，必須精通掌握項目的各個方面，在各個環節中都要加強對企業財務狀況進行審計，及時發生問題，并給出一定的處理意見，以防在施工過程中出現資金不足的情況。（二）財務收支審計存在的風險。財務收支審計風險識別是在實際工作中，識別因素包括會計管理、基礎會計、融資、投資、財務報告、資金運作、稅收管理、支出管理、預算管理等。會計管理注重對企業內部控制，財務人員職業道德及不相容崗位的風險；基本會計核算風險主要包括會計人員素質、財務審計等風險；財務方面包括財務決策、財務執行風險；投資方面包括投資項目審批、投資核算和投資處置風險；財務報表包括各項業務經營的財務報表數據、會計核算和其他風險；資金轉移主要包括轉移管理和轉移評估風險；稅收管理主要是稅收籌劃和稅收政策風險等；支出管理存在票據風險、應收及預付賬款風險；收款風險主要包括收款及收入確認風險、票據風險、應收及預付賬款風險；預算管理主要包括預算決策、預算執行、預算監督評估風險。從上述分析中可知企業財務收支審計存在不可預測的風險，需要做好風險防范措施。

二、財務收支審計風險識別存在的問題

（一）財務審計風險識別的制度不完善。當前企業財務收支審計工作范圍逐漸擴大，審計管理文件指出了財務收支審計工作的范圍，即在審計工作中，不僅要監督公司資產，還要調查領導干部履行社會責任的情況，全面加強對企業會計的監督檢查。但是，財務收支審計涉及范圍比較廣，審計所涉及的風險識別制度滯后。（二）財務收支審計風險識別方法比較單一。房地產企業財務收支審計涉及內容比較多，項目也比較復雜，財務收支審計存在較大的風險，各環節風險識別工作難度較大，其會計核算、資本運作、貸款管理等方面，在一定程度上會對財政收支審計工作有直接的影響。然而，面對復雜多樣的財務收支審計，一些房地產公司在風險識別過程中采用單一的方法，企業風險識別不切合企業實際情況，財務收支審計風險管理存在不足，難以開展風險識別工作，主要是風險識別和管理方法相對多樣化。然而，目前大多數企業在風險管理過程中都采用比較傳統的方法，風險識別常用層次分析法來分析，通過確定風險權重，構建風險識別模型，但是該種方法不適應社會發展需要，企業應該結合市場發展情況，制定企業財務收支風險識別方案。（三）財務收支審計隊伍整體素質較低。當前很多企業的財務收支審計隊伍尚未建立，此外，審計人員員工素質還有待提高，財務收支審計工作缺乏公平性。從當前企業審計人員資質看，中小企業很多都是大專以下學歷，本科以上學歷比較少，而且有部分還是非?？瞥錾?，對財務收支的認識不全面，忽視風險識別在財務收支審計中的作用。目前大部分公司審計人員由財務部門統一管理和領導，缺乏獨立性，當前財務收支審計隊伍整體素質不高，財務管理工作不到位，財務管理人員能力不足，未能快速識別風險，導致財務收支審計工作未能順利進行。（四）財務收支審計工作責任制不完善。企業財務收支審計內容包括企業經營合法性、合規性等，主要是對企業進行全面監督檢查。工作人員身兼重任，這需要明確審計人員責任。此外，當前很多企業還沒有建立財務收支審計責任機制，審計工作職責沒有具體落實到個人，財務收支審計效果不理想。

三、完善財務收支審計風險識別的對策

（一）制定科學的財務收支審計風險識別方案。首先需要分析公司財務收支審計流程，優化財務收支審計風險識別方案。設立審計工作小組，負責識別公司財務收支審計工作中存在的風險，找出并分析存在的風險因素。此外，測算風險發生概率，并評定風險級別，根據風險級別制定風險防范方案，統一安排風險防范工作。調查公司財務收支審計開始情況，結合當前風險類別，采用最先進的審計方法，確保財務收支審計風險識別過程，避免風險發生。（二）創新財務收支審計風險識別方法。在信息化背景下，通過分析財務收支審計風險識別路徑，采用全新的風險識別方法。公司可以根據現有硬件設施和軟件設施，配置相應的審計人員，更新風險識別方法，借鑒其他企業風險識別經驗，提高識別技術，可以精準識別風險。（三）加強財務收支審計風險識別隊伍建設。企業財務收支審計風險識別需要配置一定的風險識別專業人員，可以聘請這方面經驗比較豐富的專家，并構建一支專業化的隊伍，為風險識別人員提供專業的培訓，確保審計風險識別工作順利開展。企業財務收支審計風險需要事先制定科學的防范方案，并引進相應的人才，注意提高專業人員的工作積極性，風險識別工作才能高效完成。完成上述目標需要制定人才管理計劃、績效考核計劃、薪酬管理計劃以及良好的職業生涯規劃，才能避免人才流失。（四）完善財務收支審計風險識別責任制。審計員在財務收支審計風險識別工作中扮演了重要角色，審計人員要有良好道德品質，在處理相關事務過程中要公正和公平，不能隨心所欲，因此建立責任制非常重要。在實施審計風險識別過程中，需要明確職責，對于在工作中表現比較好的員工給予一定的獎懲，在一定程度上可以提高員工工作熱情。針對財務收支審計過程中存在的風險，需要完善責任制，職責明確，發生風險可以直接問責，把負責人的薪資與績效掛鉤，強化負責人的責任意識，調動責任人工作積極性，確保財務收支審計工作順利開展。

四、結語

企業財政收支審計存在一定的風險，需要加強風險控制，才能確保財務審計更加規范化。風險識別應用在企業財務收支審計中，可以確保財務收支審計工作正常開展，可以快速識別財務收支審計工作面臨的風險，既而制定科學的風險方法對策，確保資金的安全。因此，在財政收支審計工作中，需要重視對風險的識別，既而優化風險防范方案，必要的話可以建立風險識別小組，在一定程度上可以避免審計過程中風險的發生，提高財務收支審計安全性。

參考文獻

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［3］邵愛民.財務收支審計中風險識別的應用剖析［J］.科技展望，2015（28）.

作者:高媚波 單位:云南省玉溪市新平縣審計局