導語：鐵路企業工務系統風險識別審計分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：工務系統作為鐵路企業運輸工作重要基礎部門，擔負著鐵路運輸安全的重要責任。本文分析了內部審計部門幫助其改善風險控制管理，提高其風險識別能力，對工務系統規避風險、良性發展起到重要的作用。

關鍵詞：鐵路企業；工務系統；風險審計；應用

1項目實施背景

1．1工務系統基本情況。鐵路企業工務系統負責工務技術設備、線橋大中修、自輪運轉設備、林業、焊軌等技術業務管理，負責管轄范圍內的線路、橋涵設備大修、中修、日常維修養護、災害預防及搶險任務，管轄xx個站段級單位。1．2工務系統主要風險類型。經查證，所抽查的xx段、xx部主要存在經營風險、內控風險、財務風險、法律風險、質量風險、稅務風險等方面的風險。1．3風險評估標準。依據《鐵路運輸企業內部控制審計基本規范》和《經營管理過程問責考核辦法》等內控制度，經研究確定本次風險審計評估標準。按其性質和影響程度分為重大風險、重要風險和一般風險。①若風險點的性質，依據文件規定確定為甲A類問題，則該風險點可認定為重大風險，可能導致企業嚴重偏離控制目標。②若風險點的性質，依據文件規定確定為甲B類問題，則該風險點可認定為重要風險，重要風險的風險程度低于重大風險，但仍然有可能導致企業偏離控制目標。③若風險點的性質，依據文件規定確定為乙類及以下問題，則該風險點可認定為一般風險。

2風險重點檢查內容

2．1業務外包管理制度的建立及執行情況。審計重點關注點是業務外包單位的選擇流程；是否經過招標；是否經過審批；單價確定的依據；措施費的列支項目（如施工住宿費、轉場民工火車票）等風險點。2．2設備維修管理情況。重點關注設備維修是否經集體研究；維修所需配件廠家的確定依據；維修費用是否真實列支、列支手續的是否完備等風險點。2．3物資采購及存貨管理情況。重點檢查單一來源及應急物資管理情況，確定過程，是否經集體研究；是否報主管部門審批；是否經過招投標等風險點。2．4廢舊軌料管理情況。重點關注廢舊軌料相關文件的建立及執行情況；廢舊軌料的回收和保管環節；廢舊軌料是否按規定管理和使用等風險點。2．5工程驗收管理情況重點關注檢查單位自行施工工程以及委外工程的管理情況，檢查相關部門是否嚴格按照《鐵路線路修理規則》線路大、中修和綜合維修、成組更換道岔、道岔綜合維修等項目驗收標準進行驗收等風險點。

3審計實施重點問題

3．1安全生產費列支不規范，存在經營風險。3．1．1問題描述。2018年xx部安全生產費未按照國家規定的使用范圍，用于改善和改進企業的安全生產條件，而是將撥付的安全生產費用直接沖減主營業務成本－旅客運輸成本（按30％的比例）和主營業務成本－貨物運輸成本（按70％的比例）。因xx部的主營業務為鐵路的工務、信號、通信、電力給水等專業，不包括旅客運輸和貨物運輸，直接沖減上述成本，不符合財政部和安全監管總局共同制定的《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》（財企〔2012〕16號）以及總公司和集團公司的有關規定。安全生產費用使用不規范，有可能導致企業產生經營風險和安監風險。3．1．2風險識別。該單位在安全生產費列支方面存在經營風險。3．1．3風險分析。主觀原因是xx部安全生產費用列支不規范，折射出xx部安全生產意識不強，違反《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》（財企〔2012〕16號）規定，沒有切實的將安全生產費用用于安全生產，直接影響到企業的安全生產管理水平。3．1．4風險評估。依據《經營管理過程問責考核辦法》，xx部安全生產費用列支存在經營風險，有可能導致企業偏離控制目標，為甲B類問題，認定為重要風險。3．2以2018年度會計報表少列資產，導致資產、損益不實，存在財務錯報風險3．2．1問題描述。xx段以前年度會計報表少列資產，存在財務錯報風險。2018年xx段對部分資產損益年初數進行了糾錯調整。xx部以前年度會計報表少列存貨，存在財務報表錯報及資產監管風險。3．2．2風險識別。上述兩單位以前年度會計報表少列資產，導致資產、損益不實，存在財務錯報風險。3．2．3風險分析。主觀原因是預算制定不合理，材料消耗定額和費用支出定額等各項預算定額寬松，造成原材料積壓，企業生產資源浪費；材料管理流程執行不到位，不重視材料的清查盤點工作，年末未對剩余材料進行盤點，不能及時掌握材料現狀；材料核算不規范，年末未對剩余材料做“假退料”賬務處理，不能真實、準確核算成本費用支出，造成經營結果不實。3．2．4風險評估。依據《經營管理過程問責考核辦法》，對以前年度會計報表少列資產，導致資產、損益不實，存在財務錯報風險，為乙類問題，認定為一般風險。3．3業務外包管理存在的風險。3．3．1問題描述。2018年1月～9月xx段發生了橋隧、路基、防洪、自然災害及異物侵陷、線路中修、橋墩病害整治、橋面防水、高鐵綜合維修基地后勤服務、精測網復測業務、舊軌料收集整碼、暖氣大修、立交橋路面大修、防洪搶險、軌道車大修、鋪設福利砟等多項業務外包項目。以上業務外包項目存在以下風險點：①個別業務外包項目未履行招標程序確定承包單位；②個別業務外包單一性談判未執行集體決策程序；③個別業務外包項目存在定價及質量風險；④支付費用依據不足，形成財務風險；⑤業務外包合同缺失必須明確的重要條款，存在法律及內控管理風險。3．3．2風險識別。該段在業務外包方面主要存在經營風險、財務風險、法律風險及內控管理風險。3．3．3風險分析。主觀原因是xx段未嚴格按照集團公司制定的業務外包制度進行業務外包管理，制度執行力不夠。3．3．4風險評估。依據《經營管理過程問責考核辦法》，對業務外包管理方面存在經營風險、財務風險、法律及內控管理風險，有偏離企業控制目標的可能性，為甲B類問題，認定為重要風險。3．4其他業務收入完成情況與預算相差較大，形成經營風險。3．4．1問題描述。2018年，集團公司下達xx段其他業務收入預算1610．00萬元，截至9月末實際完成520．76萬元，完成預算的32．3％。按已簽訂其他業務合同等資料統計，預計2018年可實現收入690．11萬元，即使如期完成，也只占預算數的42．86％。究其原因是預算數脫離實際，下達數額偏大。2018年收入預算的編制數額一般會參照上年完成情況，2017年的其他業務收入預算指標1742萬元，實際完成2582．73萬元。3．4．2風險識別。該段在其他業務收入完成情況與預算相差較大方面存在經營風險。3．4．3風險分析。主觀原因是雖然在編制請求預算時能據實申報，但預算正式下達后，與申報差距過大，說明在預算下達之前與上級管理部門溝通、解釋、協調工作沒有到位。3．4．4風險評估。依據《經營管理過程問責考核辦法》對其他業務收入完成情況與預算相差較大存在經營風險，為乙類問題，認定為一般風險。3．5廢舊軌料回收工作管理不到位，部分車間未建立廢舊軌料臺賬，存在管理風險和財務風險3．5．1問題描述。①部分廢舊軌料未按規定分類管理；②車間、工區未按規定對廢舊軌料建賬管理；③廢舊軌料管理過程中缺乏管控。3．5．2風險識別。該段在廢舊軌料方面主要存在管理風險及財務風險。3．5．3風險分析。主觀原因是該段對廢舊軌料的管理不精細，未認真執行集團公司相關文件；客觀原因是管轄范圍內的線路養護及施工作業時間大部分為凌晨，并且施工時間較緊張，對收集和整理廢舊軌料產生較大影響，部分管理人員對經營管理不熟悉。3．5．4風險評估。依據《經營管理過程問責考核辦法》，對xx段部分車間未建立廢舊軌料臺賬，廢舊軌料回收工作管理不到位，存在管理風險和財務風險為乙類問題，認定為一般風險。

4識別風險改進建議

為進一步加強工務系統經營管理，規范工作流程。針對風險識別問題，提出如下改進建議：4．1工務系統管理部門。①財務部門應抓緊改變安全生產費用核算模式，按照國家和鐵路總公司的要求據實列支成本。②經營管理部門要對工務系統的現狀進行分析研究，使預算制定符合實際，并且按規定編制預算，在預算下達前應征求主管業務處室的意見，預算執行按時有效。4．2工務系統所屬站段。對物資采購環節加強管理，規避相關風險。應加強外包業務過程管理。①按規定程序組織招標，規范單一性談判的流程；②單位業務、財務部門應動態掌握外包項目的完工進度及質量情況，并將工作量及完成質量考核情況作為費用結算依據，嚴格費用支付流程管理，規避財務風險；③明確業務外包合同中的外包工作內容、工作量、單價、驗收標準等事項，確保合同效力，降低法律及內控管理風險。

5結束語

對鐵路企業工務系統風險識別審計不僅對工務系統的風險點進行了明確并提出了整改意見與建議，同時開拓了鐵路企業其他系統的風險審計模式，也為今后鐵路企業風險審計提供了借鑒模板。

作者:栗楊 單位:中國鐵路呼和浩特局集團有限公司