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摘要：人工智能作為當下正在快速發展的科技創新領域,對審計行業的發展產生了深遠影響。審計流程智能化、數據采集精準化正不斷完善，人工智能應用于現代風險導向審計，在一定程度上取代了傳統手工審計模式的基礎工作，這種全新的審計模式給審計行業和審計人員帶來了前所未有機遇與挑戰。因此，本文結合人工智能在現代風險導向審計中的應用優勢，分析人工智能給審計工作帶來的負面效應，最終對人工智能在現代風險導向審計中應用的對策進行探討。

關鍵詞：人工智能；會計師事務所；審計質量

人工智能作為我國科技創新的新領域，在審計應用方面也展現出了強大的數據存儲、計算、處理等功能，這不僅對審計行業的發展產生了深遠的影響，而且在審計方法、審計流程等方面減輕了審計人員的工作負擔，同時也提高了工作效率。我國政府高度重視人工智能的技術進步與產業發展，人工智能已上升國家戰略。2017年國務院引發的《新一代人工智能發展規劃》中提出，到2030年，我國人工智能理論、技術與應用總體達到世界領先水平，成為世界主要人工智能創新中心。審計行業作為市場經濟的重要組成部分，人工智能在現代風險導向審計中的應用，給審計行業帶來了許多機遇與挑戰。

1人工智能和現代風險導向審計的概念

人工智能，英文縮寫為AI。它是研究、開發用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術及應用系統的一門技術科學。人工智能屬于計算機技術，國內外專家對人工智能有著不同的理解，目前普遍被大眾認可的是美國麻省理工學院的溫斯頓教授的觀點，即人工智能就是研究如何使計算機去做過去只有人才能做的智能工作?，F代風險導向審計是指注冊會計師通過對被審單位進行風險職業判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。本文提到的人工智能審計是指人工智能在現代風險導向審計工作中的應用，運用人工智能技術，改變傳統的審計模式、審計流程、審計方法，人工智能為審計行業帶來了創新與進步，同時也帶來了機遇也挑戰。

2人工智能在審計工作中應用的優勢

2.1審計流程高度自動化。相對于傳統手工模式的審計流程而言，人工智能在審計工作流程中的應用主要體現在，人工智能可以通過計算機編程，簡化數據的確認過程，幫助審計人員在財務報表整體層面分析大量的財務數據，使審計過程中的數據轉換、整理、計算、分析流程變得自動化。這樣不僅可以加快信息傳遞的速度，節省審計時間降低成本，同時又能避免人為的技術性錯誤，審計人員可以通過人工智能審計獲取更為可靠的審計數據，最終為信息使用者提供一個簡單明晰的數據結果。[1]人工智能審計系統工作流程如圖1所示：2.2數據采集精準及時。數據采集是獲取審計證據的開端，也是整個審計過程中一個非常重要的環節。在傳統的抽樣審計中，為了保證審計的質量，審計人員需要在大量的會計信息中獲取有用的數據，同時又要保證數據的真實性。在人工智能背景下，人工智能審計系統可以儲存大量的企業財務數據，并對企業財務數據進行比較分析、結構分析、比率分析，審計人員可以直接從系統中獲取分析結果，以及被審計單位的數據特征和不同數據集的結構差異，在審計過程中，運用自身的經驗判斷得出審計結論。2.3高效低耗，降低審計風險。傳統方式的抽樣審計主要是通過審計人員判斷審計重要性，以手工方式收取審計樣本，但是這種不全面的抽樣審計本身就會發生遺漏，在抽樣的過程中往往會浪費大量的時間，對審計重要性的判斷又完全依賴于審計人員的業務水平，因此，傳統審計給審計人員帶來的審計風險不容易把控。人工智能時代，人工智能審計系統可以將審計人員采集的企業財務數據自動整合，計算機自動抽取樣本，并對樣本實施相應的審計程序，推測整體結果。由于人工智能的應用簡化了抽樣審計的流程，為了使審計風險控制在可接受的范圍內，審計人員也可以沖破抽樣審計的思維定勢，逐一分析審計數據，從而減少抽樣審計帶來的風險。[2]傳統審計抽樣和人工審計抽樣對比圖如表1所示：2.4優質服務提高審計工作效率。人工智能審計系統是一個智能領域，它與各業務部門一起，協助客戶完成數據分析轉型，分享與客戶追蹤和服務交付相關的深入洞察，提供創新的解決方案。同時，也可以通過“分散——集中”的模式，發揮人工智能在業務部門服務項目中的優勢，即分散：業務部門仍將儲存、管理數據分析業務和資源，開發解決方案，負責追蹤客戶和交付服務，管理與人工智能相關的生產硬件和軟件；集中：將組織高度專業的數據科學家團隊，協助開發解決方案，追蹤業務，合作交付服務，并集中管理與人工智能相關的開發硬件和軟件。當人工智能結合審計軟件后,審計人員就可以從繁瑣的基礎工作中解脫出來，邁向了更高的審計工作管理模式。人工智能將提供的五大服務如表2所示：

3人工智能在審計工作中應用的負面效應

3.1內部控制弱化導致潛在風險。人工智能在審計工作中的應用有效降低了重大錯報風險和檢查風險，但是，以目前的人工智能研發水平來看，依然屬于弱人工狀態，如果過分依賴人工智而輕視內部控制本身發揮的作用，可能會給審計工作帶來潛在的風險。人工智能審計大多是按照審計人員下達的指令完成操作，通過數據分析得出結論，但前提要保證人員的操作是正確的，同時還要保證數據本身的真實性，如果在此期間企業財務人員采用非正常手段導致舞弊，那么將會給審計工作帶來很大風險。[3]因此，對于被審計單位內部控制的評價是未來審計工作更需要關注的問題，同時對審計人員操作的監督也必不可少。3.2過分依賴人工智能影響決策。目前人工智能廣泛應用于現代風險導向審計的數據采集、存儲、處理、分析等環節，它可以利用先進的算法和數據處理能力精確的執行審計人員下達的指令，但是人工智能畢竟只是審計工作運用的一種工具，它不能完全代替人的主觀判斷，所以審計人員不能過分依賴人工智能影響決策的有效性，對于重要的審計事項，還是需要審計人員自身的經驗和專業能力做出最后的判斷。[2]人工智能與會計審計的結合，主要目的是推動審計行業的發展，因此，審計人員更要不斷學習接受新的知識，充分利用人工智能的同時也要提高自身的判斷力和監察能力，防止因為人工智能系統的思維定勢取得虛假結論，影響決策有效性。3.3影響財務信息安全性。人工智能處理財務數據效率高，可以給會計師事務所和被審計單位帶來高速的數據處理體驗，在這種高效的數據處理是建立在數據存儲電子化的前提下，但是已目前的弱人工智能是否能夠保障財務信息的安全是值得商榷的，企業的財務數據是實時更新的，這就要求人工智能審計系統也要實時維護，才能保證企業的重要信息不被泄露，以免給企業來帶經濟損失。

4人工智能在現代風險導向審計中應用的對策

4.1培養跨領域復合型審計人才。人工智能是審計行業的一個創新領域，作為審計人員不僅要不斷學習專業知識熟悉政策，對于AI領域的學習也必不可少，審計人員要提高對智能數據的敏感度以及數據的應用能力，科技的創新與發展將對審計行業發生重大的轉變，這包括傳統審計思維向程序算法化思維模式的轉變、單一審計環境向大數據環境轉變等，為了降低審計風險，審計人員需要充分了解被審計單位的數據結構，才能使人工智能審計發揮出其最大的作用，充分利用人工智能系統的數據轉換解決實際的審計問題。[4]在人工智能時代，審計人員可以從人工智能系統中受益，但是高效率審計背后隱藏的審計風險，需要審計人員專業的分析和判斷才能規避。4.2會計師事務所應做好質量監控。會計師事務所引進人工智能，必然會推動審計行業的發展，但是在快速發展過程中人工智能帶來的潛在風險，是會計師事務所更加需要關注的問題，會計師事務所既是服務機構又是被監管機構，在市場經濟中具有舉足輕重的作用，因此，需要適應行業的發展結合自身特點做出調整。為了保障報告使用者的利益，會計師事務所有責任在審計工作中做好審計質量監管。[5]在人工智能背景下，會計師事務所引進任何新技術都要及時與監管部門溝通，每一個審計程序都要保證不違背準則，每一個審計步驟都要做好跟蹤與記錄，與監管部門做好溝通與配合，及時發現問題解決問題，與監管部門共同維護審計行業的公信力。

5結束語

隨著人工智能不斷融入現代人的生活，審計人工智能化也是大勢所趨，人工智能將審計理論與人工智能理論相交融、互相促進、共同進步，不斷創新審計模式、審計流程和審計方法，在社會審計應用中不斷提高審計質量，提高審計效率，人工智能技術的發展將會給國家、企業和個人帶來更多的機遇與挑戰，我們要抓住機遇，迎接挑戰，推動人工智能在審計領域的發展。

參考文獻

[1]毛莎.淺析人工智能在會計領域的運用[J].山西農經，2020年5期：124-128

[2]范美靜.人工智能在社會審計中的應用研究[D].哈爾濱：哈爾濱商業大學，2018:20-21

[3]陳轉萍.人工智能時代企業財務審計的應用分析[J].中國國際財經，2017年11期：50

[4]許秋娜，涂家豪.未來財務人員如何應對人工智能帶來的機遇和挑戰[J].會計師，2019年10期：78-80

[5]沈瀟瀟.人工智能背景下注冊會計師的信息化轉型[J].哎快學期，2018年21期：100-102

作者:劉桐 單位:沈陽科技學院