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一、內部控制基本概念

社會各行業的經濟組織能夠對內實現的強化管理措施，以及為實現組織內部目標而采取的相關管理手段，我們都可以稱之為內部控制。實施內部控制的相關單位，主要想要達到的目標就是合理保障單位的經營管理，保障單位實現合法合規經營，注重資產的安全性，以及財務相關報告及相關信息的真實性，注重數據的真實完整性，提升經營的效率，實現長遠的發展戰略。

二、水利工程管理單位內部控制存在的問題

（1）水利工程管理單位管理者的內控意識淡薄。目前，單位管理者的態度將會決定內部控制建設的情況，實際運作也主要取決于管理者的態度，就目前我國的水利工程管理現狀來看，很多管理者不夠重視內部控制，未能夠充分認識到內控機制的優越性、重要性和必要性，這樣就會造成實際操作中缺乏針對性。管理者的不夠重視，將會影響到內部管理制度的有效完善，將會影響到內部控制的健康運行。現階段，針對水利建設工程項目，由于是國家投資項目，很多管理者內控意識淡薄，內控工作僅僅依靠財務部門進行事后監督，缺乏一定的專項監管，錯誤認為只要進行財務管理，就能避免財務風險和管理風險，認為內控是財務部門的管理工作，對內控還有所誤解，忽略了內部管理中自身的崗位職責，特別是內控制度作為一種管理的手段，管理者更應該給予高度的重視，將其視為眾多管理手段中的一種，未能從整體角度對其加以構建和完善。（2）水利單位內部管理缺乏審計監督。現階段，大部分的水利建設工程項目的內部控制機制不夠健全，單位內部財務內審機制不健全，導致制度的執行難以形成約束機制，甚至有些還用傳統的、簡單的財務內審機制代替，導致很多制度內容不夠嚴格，內部制度內容難以實現全方位的監督管理，特別是水利工程項目的復雜性、周期性以及投資大的特征，使得其在內控上需要高度的給予重視，但是就監督的角度來看，很多水利工程項目沒有有效的監督機制，有些只是簡單規定了防汛費、水利基金等專項費用的使用用途和范圍，并沒有給予其嚴格的監督和審查，導致在執行過程中缺乏一定的管理，使得資金的浪費現象嚴重，使得專項資金的運用存在嚴重的浪費，特別是一些資金存在受人為因素影響較大的特點，資金的有效運用得不到保障，特別是水利工程管理單位沒有充分認識監督的作用，往往在審查監督上出現漏洞，因此，建立和完善監督職能，確立適合發展的內部審計制度勢在必行，特別是沒有成立審計小組，難以實現自身監督機制的完善。（3）內控制度形式化，執行力度弱。近幾年，國家針對水利工程建設項目的投入較大，對該項目的各級預算執行情況給予一定的調查，其中就涵蓋了制度內容的監督檢查，但是大多數機制的建設和內控制度都是過于形式化，表面現象比較嚴重，缺乏一定的制度規章制約，難以形成較為全面的制度措施，表面化的制度難以落到實處，特別是實際操作更是凸顯其執行力差的缺點，實際操作中存在形式主義，制度在建立上缺乏實踐性，并且明顯的偏離實際，運作能力較低，執行中也是過于表面化。

三、完善水利工程管理單位內控機制的關鍵性措施

（1）提高管理者的內控意識。我國水利工程管理單位在內控機制的建設上存在不完善的現象，因此，首先要從思想上給予高度的重視，內控意識提高了，有利于單位內部管理，有利于明確崗位職責，能夠實現可持續性的發展，所以培養單位管理者的管理意識和內控意識，能夠幫助管理者充分認知所執行的內容，能夠有利于內控機制的執行效果，這需要水利工程管理單位的管理者注重內在素質的提高，提升專業能力，采取“引進來，走出去”的方式，使大家積極投入到學習中去，并認識到內控的重要性，提高對機制建設的認識，通過不斷的學習和認知，形成良好的內控意識，特別是不要片面地認為內控就是財務部門的事，需要全體人員從整體的角度執行內部管理控制機制，才能真正地促進單位效益的提高。（2）強化內外部審計監督。第一，外部監督角度，主要是上級相關審計部門和財政部門等，加強對單位的定期監督檢查，定期審查制度的實施情況，特別是對內控機制的情況進行抽查，引入財政監督和審計監督，對其進行積極的引導和規范，并積極引入會計師事務所等第三方外部審計機構進行審計，出具相關審計報告，強化內部管理中的違規內容，出具準確的審核報告和審計風險內容，注重預防風險的發生。第二，從內部角度監督來看，主要是從財務、人事、紀檢、審計等部門抽調人員組成內控審查小組，并在審查的過程中注重定期審查和不定期的審查相結合，對下屬單位的管控情況進行審查，并分析內控執行效果，及時發現問題并解決問題，例如可以撰寫內部控制審查報告，針對報告的內容，提出整改措施，并提出限期整改通知，以保證內部審查監督落于實處。另外，還可以制定出內部控制評價機制，將各項指標進行全面落實，并將指標內容納入“考評機制”，以內控的執行情況考核人員工作的能力，注重內控機制的全面有效實施和執行。（3）內控上執行崗位責任制。水利工程建設項目涉及的單位較多，人員較多，崗位分布面廣，要完善人事管理上的內部機制，有必要實施并全面落實崗位責任制。實現不相容崗位相分離，最終形成制約牽制的狀態，例如崗位設置上預算編制與審批形成約束，竣工決算與審計等。嚴格授權相關建設項目，制定具有針對性的控制措施。崗位設置上注重崗位制約性，注重實際工作能力的提升，注重專業勝任能力，特別對人事利害關系予以趨避。

總之，作為關系民生的水利事業，加強內控機制建設，對內部控制相關內容逐步進行完善，最終實現可持續發展將會是必然的趨勢。單位管理者要不斷強化自身的內控意識，從制度層面不斷完善內控機制，加強內外部監督，落實人員崗位責任制，才能最終確保內控機制的執行力度與效果，各項工作也方能順利實施。針對相關管理單位而言，內部控制制度管理能夠有效地控制風險，解決面臨的很多實際問題，促進單位獲取更大的經濟效益和社會效益，對水利單位的內部控制管理也有著一定的積極意義。

作者:任清華 單位:湖南省華容縣章華鎮水利管理服務站

參考文獻

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