導(dǎo)語：企業(yè)稅負(fù)及投資行為研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收負(fù)擔(dān)的高低、合理、公平會受到各類因素的影響，為了使稅負(fù)達(dá)到最佳量度目的，需要深入分析影響稅負(fù)的各類因素。一個國家和地區(qū)的經(jīng)濟水平取決于國家的稅務(wù)水平，本文首先分析了新企業(yè)所得稅法的變化，同時闡述了新企業(yè)所得稅對企業(yè)稅負(fù)的影響，最后總結(jié)了新企業(yè)所得稅對企業(yè)投資行為的影響。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅；稅負(fù)；投資行為；影響

企業(yè)稅負(fù)受到很多因素的影響，為了使稅負(fù)達(dá)到最佳量度，需要分析各項影響企業(yè)稅負(fù)的因素。通常情況下，影響企業(yè)稅負(fù)水平的因素主要包括：國家職能、社會經(jīng)濟發(fā)展、人均收入水平三類因素。根據(jù)我國出臺的稅收優(yōu)惠政策，自2017年起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，對該類企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出，規(guī)定對不超過工薪總額8%的部分，準(zhǔn)許在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除，超過部分則允許在以后的納稅年度結(jié)算中扣除。在我國的很多高新技術(shù)企業(yè)，都因為國家的稅收優(yōu)惠政策而不斷向上發(fā)展，充分感受到稅收優(yōu)惠政策帶來的福利和商機，同時，利用節(jié)省下來的資金，還專門組建了研發(fā)團隊，招納優(yōu)秀的企業(yè)人才，為人才培養(yǎng)和發(fā)展提供了很好的平臺，不斷開拓創(chuàng)新，占領(lǐng)創(chuàng)新制高點，為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的契機。隨著企業(yè)享受稅收的優(yōu)惠越來越多，投入研發(fā)的費用也逐漸增多，實現(xiàn)了企業(yè)資金的良性循環(huán)，為進(jìn)一步擴大企業(yè)規(guī)模和研發(fā)投資提供了資金保障。筆者為青島市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)評審專家，高新技術(shù)企業(yè)評審專家；以實際工作為依據(jù)，分析稅率對企業(yè)的影響。

一、新企業(yè)所得稅法的變化

新企業(yè)所得稅主要是以當(dāng)前我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀為依據(jù)，實現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)稅務(wù)的整合，其變化主要包括：1.納稅義務(wù)人界定變化，統(tǒng)一了內(nèi)資、外資企業(yè)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)納稅義務(wù)人的界定方法。2.納稅義務(wù)范圍的變化，有效解決了稅基問題，使得企業(yè)遵守了一定時期內(nèi)依據(jù)純所得征稅的原則。3.稅率的變化，將稅率定義為25%，將238現(xiàn)行的名義稅率33%，統(tǒng)一下降8個百分點，實現(xiàn)公平、統(tǒng)一的考量標(biāo)準(zhǔn)。4.納稅優(yōu)惠政策變化，新企業(yè)所得稅對優(yōu)惠政策做出了較大的調(diào)整，高新、環(huán)保、微利企業(yè)的優(yōu)惠更為突出，符合條件的小型微利企業(yè)享受20%的稅率優(yōu)惠、國家重點扶持、高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠。

二、新企業(yè)所得稅對企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）稅率變化的影響。就投資企業(yè)而言，依據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在投資企業(yè)實施新稅法之后，近360家投資企業(yè)平均稅率從32.46%降低到25.1%，下降了7.36個百分點。平均實際稅率從28.61%下降到21.60%，平均下降了7.01個百分點。在新稅法實施后，新版的企業(yè)、民政福利企業(yè)等均需要按照新稅法做出安排。（二）稅收優(yōu)惠的影響。對研發(fā)企業(yè)的影響：針對新技術(shù)、新產(chǎn)品所需要的費用，殘疾人員安置、國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資計算應(yīng)納所得稅必須要進(jìn)行加計扣除。新稅法的這類規(guī)定能夠加速企業(yè)研發(fā)費用的投入，全面提升企業(yè)的核心競爭力，在一定程度上降低了企業(yè)的賦稅。對高新企業(yè)的影響：稅收的減低，提高了現(xiàn)金流，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（三）過渡期企業(yè)的稅務(wù)影響。新稅法規(guī)定，原享受最低稅率的企業(yè)在新稅法實施5年后，必須過渡到法定稅法率。例如：從2010開始計算，某企業(yè)所得稅為15%，在2011年企業(yè)的所得稅為18%，2012年企業(yè)的所得稅為20%，2013年企業(yè)的所得稅為22%，2014年企業(yè)的所得稅為24%，2015年所得稅為25%。原本執(zhí)行所得稅24%的企業(yè)，逐年按照所得稅率25%上交稅務(wù)。

三、新企業(yè)所得稅對企業(yè)投資行為的影響

投資行為指的是，在投資主體的驅(qū)使下，對外部環(huán)境的各項經(jīng)濟信號做出科學(xué)的反應(yīng)，同時提供投資決策，通過組織使得一系列的經(jīng)濟活動得到實施。依據(jù)筆者日常的工作經(jīng)驗，新企業(yè)所得稅對企業(yè)投資的影響主要包括以下四方面：（一）對企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響新企業(yè)所得稅在構(gòu)建法治稅收環(huán)境的同時，還維護(hù)了市場的競爭環(huán)境，實現(xiàn)了稅收的宏觀調(diào)控。通過調(diào)整企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式、優(yōu)惠內(nèi)容，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展為依據(jù)，改變優(yōu)惠范圍，加強環(huán)保產(chǎn)業(yè)的。鼓勵。調(diào)整之后稅收優(yōu)惠機制，具備較強的優(yōu)惠利益，增加了外資的吸引力，轉(zhuǎn)變了我國經(jīng)濟的增長方式，推動了企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而促使企業(yè)實現(xiàn)了可持續(xù)化發(fā)展。（二）對企業(yè)投資效益的影響。內(nèi)資企業(yè)的影響：新企業(yè)所得稅將內(nèi)資企業(yè)的稅率從33%下降到25%，稅率下調(diào)了8個百分點，內(nèi)資企業(yè)的凈盈利將增加5%—8%。因此，為內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)造了更大的利潤空間，提升了企業(yè)的盈利能力，特別是金融、食品、釀酒、鋼鐵行業(yè)等。外資企業(yè)的影響：外企企業(yè)在執(zhí)行新稅法的過程匯總，其稅率從33%下降到了25%，稅率降低了8個百分點，使得企業(yè)的稅負(fù)減輕了許多。執(zhí)行24%、15%說率的外資企業(yè)在新稅法下，其稅率上升為25%、25%。因此，新稅法實施后外資企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化在，主要是因為一部分的外企能夠享受新的低稅率優(yōu)惠政策，老企業(yè)可以享受過渡優(yōu)惠政策。在新稅法實施后不會對外企的財務(wù)成本造成影響，對整體投資效益的影響為中性。（三）對企業(yè)投資規(guī)模的影響。我國新企業(yè)所得稅在國際上依舊是中偏低水平，依據(jù)相關(guān)資料顯示，在2005年中全球43個國家綜合稅率為29.56%，其中美國的稅率為35.1%、法國的稅率為33.35%、德國的稅率為25.0%、英國的稅率為30.1%、意大利的稅率為33.1%。周邊國家，日本的稅率為30.1%，韓國的稅率為27.3%，越南的稅率為30.0%、印尼的稅率為28.1%.由此可見，我國制定的25%的稅率，能夠在確保我國國際競爭力的同時，加強對外資企業(yè)的吸引力。在稅法實施中，針對一些經(jīng)濟狀況較差的企業(yè)進(jìn)行了低稅率、定期減稅、過渡性稅率的優(yōu)惠政策，最大程度降低了外資大量流出現(xiàn)象的出現(xiàn)。（四）對企業(yè)投資市場的影響。就當(dāng)前的經(jīng)濟走勢而言，我國投資市場吸引外資的因素不會發(fā)生改變，投資領(lǐng)域也會逐漸擴大，進(jìn)而投資市場會更加活躍。在消費需求的不斷增長下，國民經(jīng)濟在全球的發(fā)展中較為迅速，其生產(chǎn)總值長期保持第二。在國力增長、人民生活水平增長的背景下，為外商投資企業(yè)提供了巨大的經(jīng)濟市場。在我國投資市場的吸引下，外商不會因為所得稅政策上的優(yōu)惠待遇二放棄在中國的發(fā)展。外資企業(yè)在稅務(wù)鼓勵行業(yè)中的優(yōu)勢更大，外資若是進(jìn)入我國鼓勵的產(chǎn)業(yè)、投資領(lǐng)域內(nèi)，也會得到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。由此可見，我國稅法在外資、內(nèi)資企業(yè)上是一視同仁的，但是，外企自身的科學(xué)水平較高。因此，在未來的很長一段時間內(nèi)，外資在優(yōu)惠政策上具備較大的競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，新企業(yè)所得稅企業(yè)是為了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。以科學(xué)發(fā)展觀為基礎(chǔ)，深入分析，重新定位企業(yè)所得稅的稅務(wù)功能，將企業(yè)所得稅對經(jīng)濟發(fā)展的作用發(fā)揮出來，加強所得稅上繳引導(dǎo)、鼓勵工作。特別是針對創(chuàng)新、節(jié)能、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等行業(yè)的鼓勵與支持。由此可見，新企業(yè)所得稅對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國內(nèi)外投資行為有著積極深遠(yuǎn)的影響。

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作者:薛見萍 單位:青島城投高新投資控股有限公司